強化事業單位內部控制的意義與應對措施

中國版權保護中心 閆秀梅

事業單位實現內部控制可以保證其會計信息的安全性和有效性，可以保證資產的完整與安全。可以使事業單位的各項工作順利開展，對事業單位的健康發展有著積極的作用。在近年來，出現了一系列丑聞和事業單位發展內部控制失控的現象，這就更需要事業單位能夠分析出當前內部控制中存在的問題，并制定積極的應對措施，強化內部控制措施，使各項工作能夠順利開展，更好的為社會民眾服務。

一、強化事業單位內部控制的意義及存在的問題

(一)事業單位內部控制的意義

事業單位的內部控制是事業單位實現有效管理的重要組成部分，是實現該事業單位經濟管理的有效手段。事業單位是政府管理部門中的重要組成部分，可以為社會提供各類服務。事業單位的內部控制是同其內部的會計系統和財務管理系統有機結合起來的，通過應用內部控制可以有效的提高事業單位的工作質量，為民眾提供更高質量的服務，并能準確的規避其在執行過程中的風險與潛在風險，可以幫助事業單位實現其管理、發展的目標。中國版權保護中心是一個綜合性的國家版權公共服務機構，是我國的國家版權登記機構，是我國唯一的計算機軟件著作權登記、著作權質權登記機構，可以承擔全國版權標準化技術委員會秘書處工作，對我國的作家版權以及出版業的發展都有著重要的影響。通過加強中國版權保護中心的內部控制管理，可以有效的提高其工作質量與工作效率，更好的為民眾服務。

(二)事業單位內部控制中存在的問題

1、內部控制環境比較薄弱

在事業單位的財務管理中應用內部控制，能夠獲得較好的實踐效果。但是，在在一些事業單位中，對組織結構的設計不夠合理，存在職位冗雜、層次冗余的現象，且工作效率與工作質量都較低；對人力資源的管理不夠完善，不能建立完善的事業單位內部審計制度、績效考核制度和獎懲制度，對員工的約束力不夠，員工的綜合素質較低，不能勝任崗位工作。這些都會嚴重影響事業單位實現其內部控制目標。

2、風險評價預警過程不完善

要想保證內部控制活動以及各項工作的開展就要識別、評估與規避在整個內部控制過程中的存在的風險和潛在風險，這也是開展內部控制活動的基本原則和重要依據。但是在實踐中，有很多的事業單位在執行其內部控制時仍舊未建立完善的風險評價預警機制，很容易在風險來臨之前應對準備尚不充分，而不能應對風險，就很容易造成事業單位的經濟損失。

3、內部控制活動目標設置和執行存在不合理性

有部分的事業單位由于對內部控制活動的目標設置不合理，導致其在執行內部控制時存在不合理與不科學的地方。比如，不能將不相容職務進行分離控制，使得崗位工作質量和工作效率較低；不能按照相關的規章制度進行嚴格授權審批控制，有些部門辦理的業務與事項甚至是未經授權的，對授權審批控制效果有著嚴重的影響；會計控制性中存在較多的漏洞、會計控制不夠嚴密等問題，都會在不同程度上影響內部控制效率。

4、信息系統和溝通缺乏有效性

雖然同市場中的企業相比，事業單位的運行環境與程序都相對簡單，但是要想實現內部控制還必須要保證信息系統和溝通的有效性。一些單位不能意識到信息系統和溝通有效性的重要作用，忽略了對信息系統和溝通工作的完善，沒有建立起完善的信息處理系統和溝通渠道。

5、缺乏有效的內部控制監督

事業單位的內部控制的有效性，在很大程度上依賴于單位內部的監督系統，通過建立事業單位內部的監督系統可以對其實施內部控制過程中出現的錯誤進行及時的糾正與彌補，可以減少核算內部控制目標時的損失。但是，事業單位尚未意識到建立事業單位內部的監督審計系統的重要性，沒有建立起完善的監督審計系統。

二、強化事業單位內部控制的具體策略

(一)加強事業單位內部控制環境建設

1、設置合理的組織機構

要想實現事業單位的經營管理目標，就需要通過有組織性的個體共同努力完成，因此，事業單位要想較好的實現其目標，就要設置合理的內部組織機構，盡量將組織機構的效能發揮到最大水平，改變事業單位的機構冗雜、工作效率低下的現狀，使事業單位的內部控制能夠順利開展。

2、完善事業單位的人力資源管理政策，提高員工的綜合素質

工作人員的專業素養對事業單位的內部控制有著重要的影響，因此，要想強化事業單位的內部控制就要不斷完善其人力資源管理政策。事業單位是從屬于國家機構的，旨在為社會大眾服務，因此，對事業單位內部控制的加強，不僅是加強對其財務因素的控制，更應該注重對員工的綜合素質的培訓，使其能夠滿足崗位工作的要求。事業單位應該更加注重對工作人員的職業道德素養和專業技能的考核。事業單位為了能不斷提高工作人員的素質，還要定期組織員工進行培訓，根據員工的實際情況不斷調整培訓課程的內容，從而促進教學質量和教學效果的不斷提升；完善獎懲制度，制定與員工的實際相符的考核評價標準，促使員工能夠積極的配合事業單位的內部控制工作。

3、加強事業單位的內部審計工作

事業單位的內部審計工作中包含的監督檢查與評價功能，是實現內部控制的重要手段與工具。因此，事業單位要加強其內部控制管理，就要不斷強化內部審計工作。事業單位要設立獨立的審計部門，且要保證該部門的權威性，其監督、評價與檢查工作都具有較強的約束力，在執行其工作的過程中，也不會受到其他因素的影響。在近年來，我國的某事業單位除了接受國資委、國管局、財政部和外部審計外，還在其內部設立了獨立的內部審計科室，對其每年的內部經濟責任書的完成情況進行審計，將該內部審計報告作為內部經濟責任制的進行考核評價的參考。內部審計還每年針對內部控制開展一系列的審計活動，對其控制制度的建立和實施情況形成具體的書面報告，這樣可以有效的增強事業單位內部控制管理質量。

(二)完善事業單位風險評估

隨著經濟全球化的發展和我國國民經濟的不斷發展，處在市場經濟的時代背景中，每項活動、每個事項以及每個經濟交易都存在一定的風險，事業單位在其經營發展的過程中也充滿了風險。因此，為了促進事業單位的發展，規避發展中的風險因素，事業單位就要不斷完善其風險評估體系，對風險評估的各個環節都進行改進與完善。

1、設置合理的內部控制目標

事業單位的內部控制目標和風險是相互聯系的，成正比例關系。隨著控制目標的不斷擴大，其中的風險也越大。因此，事業單位設置合理的內部控制目標對其中的風險因素有著直接的影響。事業單位在設置控制目標時要結合該事業單位的行業性質、單位規模與未來發展前景等多種因素，使控制目標能夠符合事業單位的發展實際，可以承受該內部控制目標所帶來的風險。

2、識別、分析風險

事業單位在調查時，要緊密結合當前實際發展情況，對可能出現的影響控制目標實現的風險進行識別與分析。可能該風險是來自事業單位內部的，也可能是來自整個市場的。在識別風險后就要運用科學手段進行詳細的分析，對風險發生的可能性、對事業單位造成影響的大小進行準確可靠的分析。如，中華版權代理中心的職能不僅包括維護著作權人的權益，面向社會和產業界提供版權公共服務；還包括建立海外窗口開展國際交流合作，促進國內各類作品的版權輸出，為各類優秀作品的引進提供服務，并開展互聯網環境下版權監測和費用結算服務等業務，這就使得其在工作中存在一定的風險性，要及時的識別和分析在其進行國際交流和利用互聯網結算時存在的風險，規避在工作中的潛在的風險，減少其損失。

3、制定積極的風險預警機制與措施

清晰、準確掌握單位負責人、管理人員以及關鍵崗位員工的風險偏好,并采取適當的控制措施,以避免因為個人風險偏好，而導致本單位無法實現其戰略目標的嚴重后果。此外,由于事業單位處于發展變化之中,不同階段所面臨的風險也會不同,因此事業單位持續、及時地收集相關信息以應對不斷變化的風險,并對這些風險進行識別和分析,從而及時調整應對策略。

(三)加強事業單位內部控制活動

1、加強內部控制活動

內部控制活動,是為了合理保證各項經營管理目標的實現,事業單位以風險評估結果為基礎,結合已確定的風險應對策略，而設計和執行的各種控制政策和程序。事業單位在執行內部控制活動時,應當識別關鍵控制點并釆取有效措施,才能保證內部控制的有效進行。

2、加強對不相容職務相分離控制的執行力

一般來講，事業單位的不相容職務分離包括：將授權審批和執行業務的職務相分離，將執行和記錄某項業務職務相分離,財產保管和財產核對的職務相分離等。也就是說，在事業單位內設置崗位的時候要根據相關的法律法規設定，并能對該崗位的責權進行明確的說明，使不相容的職務相分離，使各個職務之間能夠互相制衡與促進，不能出現一職多人和身兼數職的現象。

3、建立和完善授權審批控制

事業單位在準確的劃分職位后就要明確各個崗位的工作人員的職權進行，使其能夠在允許的授權范圍內開展工作，并能積極的配合、滿足事業單位內部控制的需要。事業單位要根據活動事項的實際情況來進行授權

4、加強會計基礎工作

為了能夠不斷提高事業單位中的財務工作的有效性，事業單位就要根據本身的實際情況建立起科學的財務管理機構，不斷探索和完善財務管理工作程序，優化會計處理程序，還要定期組織相關的會計人員參加培訓，提高其專業技能和職業道德素養，從而促進財務管理工作質量的不斷提高。

5、完善資產內部控制管理

資產是事業單位不斷發展的重要資源之一，對事業單位的發展有著直接的影響，因此事業單位要不斷完善資產內部管理。要保證事業單位的物資除了相關的保管部門的工作人員可以接觸外，其他人均不可直接接觸。事業單位還要定期組織相關的工作人員對物資進行清點，了解資產的動向，從而保證資產安全。

6、嚴格執行事業單位的預算管理

不管是企業還是事業單位，嚴格執行預算是內部控制中的重要環節，對于事業單位來說，科學合理的預算的作用更加巨大。事業單位在制定預算時，要根據事業單位的實際情況來制定，保證預算目標的合理性與科學性。在制定預算目標后就要嚴格執行預算管理。

7、建立統一、完善的績效考核制度

事業單位在明確內部控制的各個結構的責權后，還要建立起嚴格的的績效考核評價機制，對內部控制執行、實現過程中各個崗位的員工的工作進行考核與評價，并按照相關的評價與獎懲制度進行相應的獎懲。對一些在內部控制中績效考核中有突出表現與貢獻的員工進行及時的獎勵，而對不能完成任務的員工要給予一定的懲罰。具體來說就是:首先，事業單位要建立起完善的績效考核、激勵機制，將內部控制的目標具體細分到每一個員工身上，并明確責權，使每個員工能夠遵守工作規范與原則，并積極參與和積極配合內部控制；其次，事業單位還要建立與之相關的問責系統，并對問責系統的流程、標準以及使用都進行規范，并使事業單位內的全部員工都能領會問責系統的具體內容，在具體的工作中才能更好的約束其行為。對因為個人因素而導致事業內部控制不能實現的員工，要進行問責、追究處理，可以處以行政處分和經濟處分。通過建立問責系統還可以激勵事業單位的員工積極配合內部控制，使事業單位的經營與發展活動能夠順利開展。

(四)加強信息系統與溝通

總覽當今世界的發展趨勢，科學技術飛速發展，使得數字技術和電子信息技術也得到充分的發展，對人們的信息與溝通方式也產生了巨大的影響。信息與溝通方式的轉變，給事業單位發展帶來新機遇的同時，也帶來了巨大的挑戰。為了能夠加強事業單位的內部控制執行質量，就要建立起完善的信息溝通制度，不僅要明確本事業單位在收集、處理信息時的程序，還要針對收集的外部信息進行詳細的篩選，提高信息的有效性、準確性和真實性，這樣可以保證信息能夠得到及時的溝通與交流，使事業單位的內部控制能夠順利執行。為了保證信息的收集與分享，事業單位還要投入充足的資金進行相關的信息技術的開發與維護，保證系統能夠及時的收集、整理與匯編信息，為事業單位實現內部控制提供及時、準確的信息。同時，還要求在進行內部控制信息溝通、處理時，不能只局限于事業單位內部的管理層級、經濟業務和事項，還要注意和事業單位外部的與內部控制相關的信息結合起來，并進行及時的溝通與反饋。事業單位還要能夠識別在信息中存在的問題與障礙，以及其潛在的風險，一旦發現缺陷與問題，就要及時解決，避免影響內部控制的執行。針對信息系統與溝通中可能存在舞弊的現象，事業單位還要建立起完善的反舞弊機制，預防信息系統中的虛假信息。還要明確反舞弊機制中的結構、責權，并對一些信息系統與溝通的舞弊現象的舉報、處理等制度進行完善，對舉報人要基于一定的獎勵還要保護舉報人的人身安全。

(五)加強事業單位內部控制監督

為了保證內部控制在事業單位的管理發展中，能夠充分發揮其作用，事業單位就要建立起完善的內部控制監督系統，對內部控制的整個過程進行監督與調控。一般來說，事業單位可以將其單位內部的審計部門和外部的監管機構有機結合起來，對內部控制進行監督管理。在整個內部控制的執行過程中，要將內部審計貫穿在其中，對內部控制的各個要素與環節都進行監督、審查。不僅可以實現對事業單位的內部控制信息進行收集與分析，還能對內部執行目標的合理性、內部執行的具體實現情況，都進行監督與檢查。因此，事業單位強化其內部管理就要加強其內部控制監督管理制度的建設，在事業單位形成統一的監督、考核、評價機制，對內部控制執行的個要素進行監督與約束。首先，事業單位要建立完善的內部審計監督機制，并能在內部控制執行的過程中充分發其監督作用；其次，要完善內部審計機制下各個機構的責權，使其能夠獨立于事業單位的其他機構，保證在其實施過程中具有較高的權威性和約束力；最后，要保證事業單位的內部審計監督的工作人員有較高的職業技能和職業道德素養，能夠保證審計工作的公平性，保證審計信息的真實性、準確性。

三、結束語

總之，事業單位的不斷發展，需要科學、合理的內部控制來實現，同時，科學、合理的事業單位內部控制也是實現其為社會民眾服務理念的途徑。事業單位領導層要重視內部控制對事業單位發展的重要性，并在工作中能夠積極應用內部控制管理，通過加強事業單位的內部控制與管理，促進事業單位的工作質量與工作效率的不斷提高，使事業單位能夠更加穩定、健康的發展，也使其能在激烈的市場競爭中得以生存與發展。

[1]白蕾蕾.論行政事業單位內部控制存在的問題及應對措施[J].行政事業資產與財務,2013(10)

[2]王英紅.如何加強行政事業單位會計內部控制[J].中外企業家.2015(21)

[3]劉淑娟.基于事業單位加強財務管理提高內部控制的研究[J].科技創新導報.2015(21)

[4]張麗.淺析事業單位內部審計控制的工作重點及應對措施[J].財經界(學術版),2014（2）