財務管理內部職責劃分及人員配備探討

中國國際旅行社總社有限公司 李恂

一、財務管理內部職責劃分

(一)會計核算部的職責劃分

會計核算工作是財務部門開展各項工作的基礎，所以企業應重視會計核算部門的設置，嚴格根據我國法律法規和財經制度設置會計崗位，明確會計核算部門的職責。具體如下：保管好印章、收據、支票，不得隨意交予他人；保管好現金、有價證券，對收、付款憑證進行復核；負責企業日常會計核算業務，為企業管理者提供可靠的會計信息；履行會計管理和會計監督職能，要求會計人員嚴格執行財務制度；對企業財產的取得、使用、調撥以及處置進行會計核算，參與資產盤點工作；審核各類發票的真實性和合法性，及時確認為收入或費用，進行相關賬務處理；做好現金、銀行存款、應收賬款、應付賬款、長短期投資、各項資產減值準備、各種稅項、股東權益、利潤分配等賬務處理，編制財務報表。

(二)財務預算部的職責劃分

財務預算是強化企業資金管理，提高企業資金使用效益，規范企業經濟活動有序開展的重要工作。企業應設立財務預算部，明確財務預算部的職責，具體包括以下方面：協助財務總監構建預算管理體系，為企業預算工作的順利進行制定配套的控制機制；編制企業年度全面預算，組織編制企業財務預算及財務部門的費用預算；對企業各個部門的預算草案進行匯編，形成相關的項目預算，如銷售預算、采購預算等等；對企業各職能部門的預算進行平衡，并報給企業決策層審批，經批準后下達實施；對預算的執行情況進行監管，了解并掌握預算建議，并及時向管理層反饋；對各部門編制的簡要預算執行差異分析報告進行定期匯總和分析；向董事會解答預算質疑，保證預算與國家法律法規的要求相符。

(三)資金管理部的職責劃分

資金管理是財務管理的重要內容，為此企業要進一步劃分資金管理部的職責，具體包括以下方面：負責企業資金需求預算報表的編制，并制定資金的使用計劃，同時對資金的具體使用情況進行監督；負責企業現金收支與銀行結算業務的辦理及銀行日記賬和現金往來賬的登記；負責對企業運營資金進行統籌調配和管理，并對資金的增減變動情況進行監督，從而合理調動資金，提高資金的使用效益；負責企業各項經費支出的審核及復核；負責企業貸款卡的辦理及銀行賬戶的年審；負責統計企業所占信用證額度，并及時向領導層匯報。

(四)稅務管理部的職責劃分

為了有效防控稅務風險，避免企業出現違法的稅務行為，企業應設立稅務管理部，明確稅務管理部的職責，具體如下：根據國家現行稅收政策的規定要求對增值稅進行正確計算、申報和繳納，并負責與增值稅有關的各項管理工作，如變更、登記、注銷等；負責國稅登記及一般納稅人的相關管理工作，如申請、變更、年檢、注銷等；負責國稅發票的購入、發出、保管、檢查、開具及管理；對企業所得稅進行正確計算和繳納，并負責企業所得稅的相關管理工作；對企業增值稅的進銷項額進行核對，并以月為單位如實填寫應交增值稅明細表；負責內部單位統一結算發票信息、增值稅專用發票信息的認證和錄入；配合會計師事務所的審計工作，并接受上級稅務部門的稽查；與主管本企業的稅務局進行聯系溝通，并與稅務審計部門進行溝通配合；負責各個稅種申報表的分類裝訂；了解并掌握企業稅款的交納情況。

二、財務管理內部人員配備

(一)會計核算部的人員配備

會計核算部可設置會計主管、出納員、財產物資核算、成本費用核算、往來賬核算、財務報表編制、電算化會計等不同崗位，在崗位上配備相應人員。同時，會計核算部的人員配備還應當滿足以下條件：企業的出納人員不得兼任稽核、賬目登記以及會計檔案保管等崗位；貨幣資金業務辦理過程不得由一人全權負責，付款憑證的批準與支票的簽發工作不得由一人兼任；現金記錄人員不得負責銀行存款賬戶的調節工作；應由不同的人員負責銀行總賬和銀行日記賬；應收與應付賬款的總賬與明細賬均應當由不同的人員負責登記，應收賬款的記賬人員不得直接經手貨幣資金；要由專人負責對財務專用章進行保管，個人用章可由本人或授權人員保管，支付款項所需的全部印章不得由一人保管，必須由兩人或以上分開保管。

(二)財務預算部的人員配備

企業財務預算部應配備預算資料收集人員、預算編制人員、預算執行控制人員以及預算考核人員。企業可根據自身的經營情況，分別配備預算管理崗位所需的人員，也可將財務預算管理的全部職責由一人擔任。財務預算人員不僅要具備扎實的財務知識和財務技能，而且還要具備良好的溝通能力和信息收集能力，能夠在工作中及時與上下級部門進行溝通聯系，獲取相關資料數據。

(三)資金管理部的人員配備

企業在資金管理部中可配備三名人員，分別負責資金預算管理、銀行存款管理以及庫存現金管理。資金管理人員要具備現金流量管理、現金周轉率管理等方面的專業知識，同時還要具備良好的職業道德操守，不能擅自挪用企業資金，切實保障企業資金安全，做到資金賬目清楚。

(四)稅務管理部的人員配備

企業應在稅務管理部建立起職責分工和制衡機制，合理設置稅務管理工作崗位，配備專兼職稅務管理人員，包括稅務主管和稅務專員。在稅務管理人員配備中，要做到以下幾點：稅務資料準備人員與審查人員不能為同一人；納稅申報表的填制人員與審批人員不能為同一人；發票購買、保管人員與財務印章保管人員不能為同一人；稅款繳納劃撥憑證填報人員與憑證審批人員不能為同一人。

三、保障財務管理內部職責落實到位的措施

(一)健全會計內部控制制度

企業財務部門應當遵循不相容崗位相分離的原則，進一步明確與經濟業務及會計事項有關的人員的職責權限，如會計核算、審核、出納、授權、經辦以及物資保管等人員，使其在相關工作的開展中形成相互制約的局面。企業開展的各項經濟業務至少要有兩人以上參與，不得存在脫離監督的經濟行為；在開戶行預留的印鑒，不得由出納一人保管；會計崗位既可一人一崗，也可一人多崗，需要注意的是，出納不得兼任會計檔案保管、稽核及賬目登記等崗位；會計核算人員主要負責會計憑證、會計賬簿、報表的編制工作，不得管理實物資產和貨幣資金，企業所有的貨幣資金均應當由出納管理，但不得管理相關的財會資料，如會計憑證、報表、賬簿等；會計核算人員應當與出納人員及時核對庫存現金余額，若是發現賬款不符，必須及時查明原因。同時由會計核算人員負責編制銀行存款余額調節表；物資核算人員應當以月為單位與倉庫保管員對物資的數量進行核對，一經發現不符，必須及時找出原因。

(二)落實財產清查制度

企業應當建立健全財產清查制度，并對清查的范圍、清查的期限以及組織程序等內容進行明確。在編制年度財會報告前，要進行財產清查工作，并對清查中發現的賬實不符問題按照有關規定進行處理，以此來確保會計信息的真實性和完整性。財產清查可以采取定期與不定期相結合的方式進行，具體清查的過程中，可依據實際情況選擇全面清查或是部分清查，并采取如下方法進行：財產物資實地盤點、庫存現金及銀行存款清查核對。

(三)落實會計稽核制度

在企業中，會計稽核制度的落實及執行，不但能夠有效避免會計核算差錯問題的發生，而且還能防止核算人員的舞弊行為。因此，應當在建立健全會計稽核制度的同時，加大制度的貫徹力度?？芍付▽Ｈ藢嫅{證、會計賬簿及會計報表等資料進行審核，并采取事前審核與事后復核相結合的方式，具體的審核內容如下：物資采購發票要有入庫單和經手人及驗收人的簽名；原始憑證要有經手人和主管負責人的簽名；開支及報銷必須嚴格按照相關規定要求進行。需要特別注意的是，出納人員不得兼任稽核崗位。

四、結束語

總而言之，為了促進企業可持續發展，規范企業各項經營活動，企業要將財務管理作為經營管理的核心內容，設置完善的財務管理機構，明確財務管理內部職責劃分，尤其要在會計核算、財務預算、資金管理以及稅務管理等部門配備高素質的財務人員，從而確保財務管理職能履行到位，不斷提高企業的財務管理效率，實現企業經營管理目標。

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