關于強化行政事業單位財務內控制度建設的研究

清河縣質量技術監督局 賈黎星

一、強化行政事業單位財務內控制度的意義

內部控制制度是行政事業單位在進行經濟活動的過程中，實施管理所采取的一種管理方式，是行政事業單位中科學合理的管理系統中無可或缺的重要環節。不同部門單位，因多方面因素的不同，都需要依據不同的實際狀況設立所需的內控制度。而內控制度指的是不同層級單位管理中，采用相應的具有控制性影響作用的辦法、對策和流程，且加以規范化、合理化以及制度化，從而構成的一套十分嚴謹控制體制，即為內部控制體系。其內控制度的范圍是非常廣泛的，控制方式也是具有多樣化的。內控制度依據其控制的范圍以及方式，能夠大致上分為兩個類別；第一種是內部會計控制，第二種是內部管理控制。內部會計控制主要是應用會計形式和其它與會計相關的辦法對財務會計體系實施管理和控制；采取會計外的形式對管理體系實施控制，這就是內部管理的控制。在進行審計工作的過程中，審計人員常常會更為關心內部會計控制，所以在通常的情形下，審計學中所指的內控制度為內部會計控制制度。唯有在特殊的情形下，比如：對管理制度的高效性實施管理審計時，會關乎到內部管理控制。

二、事業單位財務內控制度建設中所面臨的問題

(一)沒有建立內部控制意識，內控環境氛圍不夠濃厚

行政事業單位中的內部控制環境通常包含了管理機構、組織設置、審計機制以及權責分配機制。然而，現在而言，其行政事業單位的管理人員都是沒有建立內部控制的意識，致使行政事業單位里的工作人員都覺得內部控制僅僅是財務部門單位的事，沒有其他部門的事，其工作任務關鍵核心也只是財務人員，其余部門的工作人員是不需要參入其中的。在行政事業單位中，一些人覺得行政事業單位的經費來自于財政部門中的預算計劃，只需要依據固定的時間申請財政撥款就能夠獲得經費，接著就能夠任意花費這些經費，致使內部發生資金支出難以控制的狀況。和企業相較來說，行政事業單位的內部控制環境是不夠濃厚的，缺乏了對內部控制關鍵性的認識，內部控制的意識較為沒有建立。

(二)內部控制機制不完善，控制執行力不足

許多行政事業部門都還沒有系統的建立合理、科學的財務內部控機制，大部分都都是以部門預算來代替內部控制機制。有一些行政事業部門盡管建立財務內部控制，然而是沒有嚴格執行的，而且相較于控制執行中是缺少有效的進行監督和控制，致使內部控制機制形同虛設，這也更加有助于內部人員越權實施相關事情和貪污受賄。在行政事業單位中高效實施標準性和規范的內部控制機制，對財務管理人員提出了更高的需要。財務管理人員的隊伍參差不齊，尤其是基層的財務管理人員的整體素質有待提高，在工作中是缺少了必要的財務知識以及專業方面的技能，相較于不合理的違規行為是難以進行辨別的，很難實現內部控制機制中的需要，致使內部控制機制力度的不足，內控成效不好。

(三)缺少一定的內部審計以及外部監督體制

盡管許多行政事業單位中設立了內部的審計單位，然而其人員都是由財務人員進行擔任的，缺少了專門性以及單獨性；相較于內部控制的執行，也是缺少了高效的監管和考評，這樣是不利于內部控制系統的健全，也是不利于加強內部控制的作用。

三、強化行政事業單位財務內控制度的措施

(一)增強內控制度意識，建立較好的內部控制氛圍

行政事業單位的管理層需要依據內部控制機制的要求和條件，對本身單位中的財務會計報告的真實性、有效性、科學性、合理性以及執行力度的成效擔任起主要的責任。所以，行政事業單位的管理層高有關的領導需要加強其內部控制意識，完善部門單位中內部控制組織結構的設定和與各權責相互匹配、健全內部審計體制，改善對于內部控制的片面性認識，建立起全體人員共同參加的觀念。確定其基本職能，以職責分工為基礎設立內部控制的相關機制。內控機制的設立最為重要的是明不同單位部門之間的重要職能、各個單位部門間的分工要求和互相的聯系。內部控制機制指的是在各個部門間在各司其職，各安其位的根基上把不同部門變成一個互相存在的總體，可以有效發揮部門之間的職能。作為事業行政單位，在設立內部控制機制的過程中，要確定部門職能基礎上，整理不同部門單位之間的資源，簡易整理辦事過程，設立不同部門間的協調體制，設立規范性和有效性的內部控制機制。

(二)建立高效合理的內部控制機制且確保執行力度

因為行政事業單位在經費管理機制上的特別性，例如：收支兩條線管理、部門預算、政府采購、會計的集中計算、國庫統一賬戶系統等，需要設立一整套可以滿足其特征的內部控制機制，以內部控制機制為條件，強化內部控制制度的建設。設立和健全內部控制機制是進行內部控制建設的核心關鍵，合理高效的內控機制可以有效避免潛在問題的產生，防止會計信息的失真，有利于經濟的高速發展。黨組中的事業單位，需要依據職能進行分工，其目標原則和業務程序等，都是需要建立科學有效的內部控制制度，從而堵塞系統中出現的漏洞、違背了規定中的操作、防止財政經費的損失和浪費，有助于行政單位職能的高效性的發揮。

(三)強化財務人員相關培訓

內部控制需要財務人員對于財務部門工作中的不同部分實施高效合理的監督和管理。倘若財務管理人員沒有較好的專業性素質以及獨立性，內部控制就的執行力度就難以實施到位，內部控制的作用效果就無法呈現。所以，行政事業單位需要重視財務部門工作人員的業務能力學習，需要不斷要求其更新其專業層面的知識、提升工作技能，做到對內部會計控制的高效性管理和監督，與此同時，需要隨時對財務部門的工作人員實施免費和有效的培訓，將理論知識和具體實際相結合，講究科學性和實效性，逐漸提升財務部門工作人員的道德素養，業務技能以及職業道德層次，符合內部控制機制的需要。

(四)內部審計和外部監管、考評相互結合，健全事業單位中的內部控制系統

行政事業單位需要在財務管理部門以及其他業務管理部部門以外獨立設定內部審計的部門、配備內審人員來確定其擁有較強的單獨性，切實展開內部審計工作，不能形同虛設。其財務部門是內部控制工作中的重要部門單位，其審計部門是內部控制工作中的監管組織機構，要充分發揮財務以及審計兩個層面上的雙重性質和影響作用，強化對事業行政單位中的內部控制制度的組織以及健全，高效監管和考評行政事業單位內部控制的執行流程的準確性，逐漸完善事業單位的內部控制系統。

四、強化行政事業單位財務內控制度的成效

強化行政事業單位財務內控制度建設的成效分為以下幾點：首先，是處理會計信息失真問題，確保市場經濟運行的客觀性需要。目前我國會計信息失真狀況是非常嚴重的，不單單影響了行政事業單位中的實施，并且阻礙了宏觀經濟的前進。目前對于會計改革中需要把核心關鍵放在處理會計信息失真這層面上，加強內部會計控制是確保市場經濟順利運營的必要點。第二，是提升行政運營效率。法定的或給予公共權力的行政事業單位，其主要目的是社會效益最大化，所以需要建立完善的內部控制體系，使重要環節建立監督機制，簡化辦事程序，是加強行政事業單位職能運行能力和效率的重要措施。最后，是反腐敗的重要舉措。行政事業單位雖然不是營利單位，但其建設有效的內部控制具有尤為關鍵的現實意義，一方面不單單能夠規范其部門單位中的管理，還可以推動不同工作之間的順利展開，維護不同資產間的安全性以及完整性，也能夠高效地堵住漏洞，避免腐敗現象的產生。

五、結束語

總而言之，對于強化行政事業單位的財務內部控制制度建設需要從增強內控制度意識，建立較好的內部控制氛圍；建立高效合理的內部控制機制且確保執行力度；強化財務人員相關培訓以及內部審計和外部監管、考評相互結合，健全事業單位中的內部控制系統這四個方面展開，使得行政事業單位可以充分發揮財務內控控制的職能作用，提升財政經費的利用率。

[1]陳星秀.事業單位內部控制存在的問題及對策研究[J].財經界,2013

[2]薛杰遠.關于行政事業單位內部會計控制的思考[J].商業會計,2014

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