重慶市電力公司納稅籌劃策略探析

國網重慶市電力公司 董建忠

電網企業受國家管控和存在自然壟斷性，通過提高售電單價推動主營業務收入增長和營銷手段擴大市場容量難度較大。我們要在激烈的市場競爭中實現目標愿景，就應該把公司理財策略的重點放在“節流”上，在內部成本空間有限的情況下，通過開展納稅籌劃，合法合理地控制稅收支出，提升公司管理水平。

一、開展納稅籌劃的必要性

重慶公司不斷創新財稅管理思路，努力完善納稅管理機制和內部控制流程，依托ERP信息系統，促使各項業務流程與納稅管理協同推進。同時，財務部也成功運作過一些納稅籌劃項目：如固定資產以資產評估值作為出資額注資子公司免交營業稅和土地增值稅，研究開發費加計扣除等，多年來累計給公司帶來數千萬的減稅效益，但采用的籌劃方式主要為財務部利用稅收優惠政策和會計方法避稅，比較單一。為此，重慶公司將以國家稅制改革為契機，進一步深入研究國家稅法改革趨勢和現行頒布的納稅政策給電網企業帶來的影響，提高自主開展并實施納稅籌劃的積極性；逐步增強節稅增效的理念，研究落實增值稅轉型、營改增等新出臺的稅收政策；研究并落實科技開發費用加計扣除、安全生產專用設備投資抵免企業所得、基礎設施投資新增收益“免三減三”等各項優惠政策；建立約束與激勵并存的管理機制，緊緊繞“價值最大化”總體目標將納稅籌劃的理念貫穿生產經營各個環節，對應稅項目取得增值稅專用發票的抵扣率進行獎懲，力求開展綜合籌劃有效降低整體稅賦。

二、納稅籌劃管理模式設計

重慶公司在納稅籌劃管理過程中存在的問題，既包括機制、體制、管理觀念、人員素質等內因，也包括納稅法律、征收管理環境、市場經濟等外因?；谏鲜銮闆r，重慶公司應逐步構建起涵蓋機構設置、崗位賦職、管理流程、融入預算管理體系和系統應用等方面的較為健全的納稅管理體系，逐步降低納稅籌劃風險。

(一)設置納稅管理機構并科學賦予納稅崗位職責

在“三集五大”體系下，可以考慮在網省公司層面設立專門的納稅管理機構，為納稅工作的開展提供保障。企業通過配備具備較為全面的稅務專業知識以及良好的溝通能力的納稅管理人員，面對頻繁更新的財稅政策，能為企業更好的開展納稅籌劃提供保證。

在基層單位層面，納稅管理人員的職責涵蓋：辦理企業稅務登記、年檢；申報繳納企業各項稅費；辦理各項涉稅資料的報批、日常發票管理；提供與企業所得稅、增值稅匯算清繳相關資料；及時了解并獲得納稅新政策，統計稅負并進行合理的分類和分析；配合稅務部門涉稅檢查工作等。

基層單位層面需落實并強調以下兩方面的管理職責：一是加強并參與對前端業務的稅務監督，如參與對研究開發項目的審核，以確保嚴格區分資本化支出與費用化支出；對臺區線損的管理提出合理建議，以避收入波動頻繁等；二是及時落實網省公司統一部署的稅收相關政策，組織相關業務部門學習稅收政策，并在業務流程中具體實施。

在網省公司層面，納稅管理人員的職責涵蓋：負責辦理公司稅務登記、年檢；申報繳納公司本部各項稅費；申報、匯算、繳納公司企業所得稅、流轉稅；辦理各項涉稅資料的報批、日常發票管理；負責研究納稅政策，系統開展納稅籌劃，指導基層單位納稅管理工作；協助國家稅務機關做好納稅評級、納稅評估、專項和日常稅務檢查等工作；協助中介機構開展籌劃工作等。

網省公司層面需落實并強調以下三個方面的管理職責：一是逐步建立起上下聯動，信息暢通，協同高效的納稅管理團隊，積極爭取納稅優惠政策，與國家稅務機關和中介機構建立維系良好的關系，營造良好的納稅環境；二是加強對體制改革過程中下屬單位新設、關閉等重大經濟業務的納稅監督和籌劃；三是逐步建立健全納稅考核機制，將各單位納稅管理情況納入企業負責人經營責任制考核，以促進提升納稅管理水平。

(二)建立健全納稅管理制度，規范稅務管理流程

提高依法納稅意識，根據《中華人民共和國納稅征收管理法》實施細則、相關納稅征管條例等制定《稅務管理實施細則》、《發票管理辦法》、《增值稅專用發票操作規范》等納稅相關管理制度，同時，通過加強納稅管理制度和管理理念的宣貫，使每位相關員工熟悉和掌握，并在實務中落實。

(三)納稅籌劃與企業全面預算管理體系相結合

納稅籌劃將對重慶公司的經營預算、財務預算和專項預算起到支持和促進的作用，在制定納稅籌劃方案時，必須確保方案的制定與預算之間協調一致，共同促進企業在戰略管理、資源分配、風險控制、增加收入與成本節約等方面提升。

(四)借助信息化手段，全面支撐稅務管理

重慶公司通過遠光財務管控系統的稅務管理模塊，將日常業務、涉稅基礎信息的自動采集、稅費計提、稅務備查簿的登記、稅務分析和運營監控指標表的統計形成電子化數據信息庫，為納稅分析與評估以及納稅調整、編制納稅申報表提供了有力支撐，同時為稅務自查和防范稅務風險提供了依據。

三、納稅籌劃風險防范措施

重慶公司的納稅籌劃風險主要表現為政策風險、基礎依然薄弱風險、經營環境變化風險、信用風險、反避稅風險等。重慶公司根據企業特點，結合自身所處經濟、社會環境和國家相關財稅政策，逐步建立起系統化、規范化、科學化的納稅風險防范機制，具體應對措施如下：

(一)研讀國家稅收法律政策，適應稅收環境變化

重慶公司首先需要了解并掌握各業務所涉及的稅種、稅收政策、稅率與征收方式及發生業務處于不同地區是否存在稅收優惠政策，這些業務的每個環節涵蓋那些稅收優惠政策，準確把握國家政策的導向性。同時，密切關注稅收政策的變化，逐步建立并完善企業稅收信息資源庫。納稅籌劃的長期性要求納稅人要準確把握現行稅收政策的精神，積極規避政策變更風險。

(二)引入資金時間價值，堅持成本效益原則

重慶公司開展納稅籌劃會產生相應的成本，在進行納稅籌劃前，應根據成本收益分析法測算出每次籌劃的凈收益，如果測算出的凈收益很小或為負，則說明該項籌劃是失敗的，應該摒棄。同時，納稅籌劃應以企業自身立場為出發點，以自主籌劃為主，在聘請外部納稅代理機構時不能將籌劃工作簡單、全盤地委托給中介機構“代理”業務，需以企業為本追求整體性，并以企業長期價值最大化觀念統籌全局。

(三)走出籌劃片面性的誤區

重慶公司對納稅籌劃存在一定的誤解和偏見，對納稅籌劃目標的理解可能存在片面性，容易導致籌劃手段和方法走入誤區。所以我們應走出片面性風險的誤區：一是納稅籌劃目標強調以在降低稅負的同時積極規避納稅風險，并考慮綜合納稅成本，力求實現納稅籌劃成本最低與納稅風險最小的平衡;二是我們必須將企業納稅籌劃置于整體理財活動和外部社會經濟大環境中，與其他投資、籌資、運營活動和社會活動充分聯動，增強其全面性和系統性。

(四)樹立良好的企業信譽形象，降低稅收檢查風險

重慶公司要認真區分納稅籌劃違反法律法規與合法納稅的界限，不能只是追求降低企業稅賦實現企業獲利而忽視此類行為可能觸碰法律而形成信用風險，正確計稅并進行納稅，合理合法進行納稅調整，樹立良好的企業信譽形象，降低稅收檢查風險。

(五)搭建與稅務良好溝通橋梁

重慶公司要加強與稅收管理部門的溝通與聯系，積極爭取稅務機關的指導，及時獲悉得最新和最準確的相關調整和新政策出臺的稅收政策信息，因對一些政策規定認識比較模糊，或存在對以前從沒有碰到過的事情的處理和認定方面，很難準確把握合法和違法的界限，這就需要積極與主管稅務機關的討論與協調，加強對稅收法律法規的理解和學習，在稅收管理部門的指導下達成意見上的一致，完成主管稅務機關的認可的納稅籌劃方案。

(六)爭取財稅政策，保障電網發展

重慶公司的高級管理層能認識到納稅籌劃對企業發展的積極作用，在我們電網企業的生產運營中實施納稅籌劃，必須將其融入“三集五大”體系建設大環境中，同時，思考重慶公司分、子公司的設立、投資和運營等生產經營活動各涉稅環節，密切關注與企業相關稅收法律政策變化，爭取財稅政策，保障電網發展。