探討農產品加工企業(yè)稅收籌劃策略

云南鴻翔中藥科技有限公司 包如麗

從具體操作上看，農產品加工行業(yè)是維護農民的收入、區(qū)域性經濟前進和促進城鄉(xiāng)二元化結構的重要奠基石，也是推動城鄉(xiāng)經濟共同前進的條件。然而，農產品加工行業(yè)的前進也受到了許多層面的影響作用，最為核心的內容就是稅收籌劃策略了。在目前嚴峻的狀況下，需要提高對農產品企業(yè)稅收籌劃問題的探討，推動農產品行業(yè)的發(fā)展。

一、農產品加工行業(yè)發(fā)展的現實意義

就現在而言，農產品加工行業(yè)已逐漸變成我國市場經濟發(fā)展中，發(fā)展的最為迅速、數目最大的行業(yè)，對三農經濟的推動也起著非常重要的作用。因此，許多不同層次的財政單位之間都在擴大對農業(yè)產業(yè)化的投資執(zhí)行力，對滿足要求和條件的農產品加工的公司實施技改貸款以及財政方面的補貼。對新建立的農產品加工公司，有效合理的實施稅收政策補助和幫助。不管是哪一種所有制與經營方式的農產品加工公司，都應該給三農起到推動作用，給農民帶來真正意義上的優(yōu)惠，相關的政府單位需要從財政、金融和稅收等層面給予一定的支持。在農產品加工行業(yè)發(fā)展中，要全方位實施和幫助產業(yè)化的發(fā)展戰(zhàn)略，不同部門之間對農業(yè)產業(yè)化的發(fā)展都是投入了較多的金額和相關技術技能，稅收層面表現的較為凸顯。

二、農產品加工企業(yè)稅收籌劃策略

相較于農產品加工企業(yè)稅收籌劃來看，主要是有兩個層面的內容，一個是初級階段的稅收籌劃，另一個是實際生產中的稅收籌劃。如下所示：

(一)農產品加工企業(yè)初級階段的稅收籌劃

農產品加工企業(yè)稅收籌劃要貫穿在企業(yè)的整個過程當中。在農產品加工企業(yè)的初級建設階段，需要把納稅這方面的因素當作是企業(yè)設立中的一個關鍵作用，對農產品公司的方式、地址、運營管理的內容和營銷方式等實施全方位而又系統的選用，所以，在納稅籌劃的過程中完全是屬于主動的行為，納稅籌劃也應該具有較大的空間。農產品加工公司需要科學合理的設計其整體結構，對業(yè)務單元以及納稅人類別實施正確的選擇，在建設農產品加工企業(yè)的籌劃中需要適當的采取正確的稅收籌劃方案。

首先，準確合理地明確出企業(yè)的整體構造。在具體的操作過程中可以得知，當某樣農產品加工企業(yè)有原材料生產農場時，可以對農產品實施加工，則這個加工企業(yè)能夠充分利用稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的構造實施科學的調節(jié)。在一定程度下，可以把企業(yè)加工廠和農場單獨的進行分開，這樣既可以高效地降低加工企業(yè)的納稅金額，節(jié)約現金流量，比如：小麥、水稻等自己生產、自身銷售和未通過加工的農產品，只要滿足目前農業(yè)產品的條件，就可以享受免稅等優(yōu)惠政策，并且在增值稅上為零。相較于面粉加工廠來說，其購買進入的小麥一般是要嚴格依據購買的實際量實施核算，依據13%的進項稅進行采購。從農產品加工企業(yè)的整體上的效益而言，企業(yè)經內部結構的調節(jié)和稅收籌劃后，可以根據增值稅的相關規(guī)定實施交稅，面粉加工廠也可以收取進項稅額以后得到的企業(yè)可免繳的稅費，從具體上看也能夠合理地使得現金流有所節(jié)約。

其次，準確地挑選企業(yè)發(fā)展的類別。當農產品加工企業(yè)運營和發(fā)展范圍較小時，這個時候的風險性是比較低的，可以采用合伙或個體運營的發(fā)展形式，這樣能夠合理地達成降低繳稅的目標。在這個過程當中，盡管合伙企業(yè)承擔的是無限連帶責任，然而企業(yè)是不需要繳納企業(yè)所得稅，這樣又可以節(jié)約出一部分的開支費用。

最后,對企業(yè)的模塊進行區(qū)分。相較于農產品加工企業(yè)來說，需要從本身的生產運營情況中進行，對個案實施比較，最為關鍵的是，應用好企業(yè)購買中免稅的百分之十三進行稅率抵扣，與此同時，還需要重視自己生產自己銷售農產品的免征增值稅方法的科學運用，進而達成科學避稅的目的。在具體過程中我們通常會知道，農產品加工企業(yè)在生產管理中，其業(yè)務會相較來說較為繁瑣，各個項目的稅率都面臨著相應的區(qū)別，所以，農產品加工企業(yè)需要當對這樣的稅率項目實施科學合理的區(qū)分，并盡快地從業(yè)務中尋找到低稅免稅項目，且把這些實施科學的劃分。

(二)農產品加工企業(yè)在實際生產中的稅收籌劃策略

為了更為有效合理地表明，目前我國農產品加工企業(yè)在實際生產中的稅收籌劃策略，在這里主要以農產品加工企業(yè)本身的特殊性為典型的案例，來分析材料采購和農產品生產中的納稅籌劃策略。

第一，采購中的納稅策劃策略。通常來看，農產品為原料實施生產管理的納稅人企業(yè)，在購買農產品的過程中，需要重視選用的采購對象。通常來看，納稅企業(yè)在對農產品實施購買中，納稅人和農產品的制造者間的采購稅收額度是不一樣的，所以，農產品加工企業(yè)納稅籌劃的范圍挑選余地隨之加大了。而企業(yè)高層會覺得向一般的納稅人進行材料購買，就可以得到增值稅專用發(fā)票，這樣就能夠最大水平上抵扣費用了，因此企業(yè)向一般的納稅人實施購買貨物時，需要依據增值稅暫行條例中的規(guī)定，萬一購買的是免稅農業(yè)產品，就能夠抵扣進項稅額，通常都依據采購的價格的13%扣除率核算。

第二，物流運輸過程中的納稅籌劃。在材料采購和產品銷售物流運輸過程中，務必要重視納稅籌劃等方面的問題。要對運輸行業(yè)實施全方位的思考和挑選。通常納稅人購買產品的過程中，關乎到運輸的開支，而依據目前的增值稅暫行法律法規(guī)的相關規(guī)定，采購材料和商品都是獲得國營民航、公路鐵路或水上運輸企業(yè)所發(fā)行相關的貨票，通常依據運費和設立基金的11%來扣除進項稅費。在這個基礎上，農產品加工企業(yè)選用運輸行業(yè)中，務必要把11%的進項稅費扣除在思考的范圍之內，并且企業(yè)需要選用能夠得到的合法抵扣運輸發(fā)票的相關企業(yè)實施產品的貨物傳輸。運輸方式和辦法選用層面。通常納稅人在產品購買和運輸中，需要建立相關的專屬單位為其辦理運輸業(yè)務，與此同時，也能夠委托相關的運輸企業(yè)實施外購。相較之下，前者在運輸中能夠合理高效地扣除運輸外購產品的進項稅額，后者運輸服務可以依據發(fā)票上的運費和建立基金的11%對進項稅額實施扣除。因此，假如企業(yè)的規(guī)模范圍較小、運輸經費較低時，外購運輸的形式就可以較輕的減免稅務。如果企業(yè)規(guī)模范圍較大，可采用自營的運輸形式，這樣能夠合理減免稅務。

第三，在具體的生產管理中的納稅籌劃。相較于農產品加工企業(yè)來看，生產管理最根本的就是經濟活動，然而也是內含許多納稅籌劃機會的。如企業(yè)可以加大新產品、新技術、新設備的科研投入,不僅提高了企業(yè)的產業(yè)化水平,還可以利用稅法優(yōu)惠政策,抵減當期的應納稅所得額。農產品加工企業(yè)可以根據自身情況及稅收優(yōu)惠政策把初加工與深加工進行分離,在深加工產品進項稅額有保障的情況下,初加工產品收入還可以免征所得稅。

第四，銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃。首先,農產品加工企業(yè)可充分利用稅收優(yōu)惠政策進行稅率籌劃。當企業(yè)銷售自產產品時,可以免征增值稅,銷售初加工產品時,可按13%的稅率征收增值稅,銷售深加工產品時,需要按17%的稅率征收增值稅。所以企業(yè)可以根據自身經營情況,通過調節(jié)生產經營,使之符合低稅率征收條件。其次,農產品加工企業(yè)可以通過轉移定價法進行稅率籌劃。所謂轉移定價是指通過關聯企業(yè)之間進行產品交易和勞務供應時利用定價機制,進行利潤均攤或轉移,以達到合理避稅的目的。但是轉移價格必須公允,否則稅務機關有權進行核定征收。最后，當農產品加工企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時,可以選擇不同的組織模式來進行稅收籌劃。企業(yè)可以通過把一個規(guī)模大的公司,分拆為一個一般納稅人與一個小規(guī)模公司,把不能享受農業(yè)優(yōu)惠政策的業(yè)務放到小規(guī)模公司,使之符合小型微利企業(yè)的規(guī)定,進而享受稅收優(yōu)惠。兩個企業(yè)在進行交易時,可以通過稅負轉嫁的方法,提高免稅企業(yè)利潤,降低納稅企業(yè)利潤,達到企業(yè)少交稅的目的。

三、結束語

總而言之，農產品加工企業(yè)納稅籌劃相較于企業(yè)經濟利益的達成和發(fā)展是具有推動的作用的，通過初級階段的稅收籌劃，主要是從準確合理地明確出企業(yè)的整體構造、挑選企業(yè)發(fā)展的類別以及對企業(yè)的業(yè)單元進行區(qū)分，而且從實際生產中的稅收籌劃，分別從采購、具體的生產管理以及采購和銷售中進行納稅籌劃，提高思想上的關注、籌劃形式和辦法革新，這樣才可確保企業(yè)持續(xù)的發(fā)展。

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