淺析企業(yè)節(jié)稅與合理避稅

大連壹橋海參股份有限公司 回俊英

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，很多企業(yè)在保持穩(wěn)定健康發(fā)展的前提下、在不涉及違法犯罪、偷稅漏稅的基本原則下，合理避稅為企業(yè)節(jié)省了一大筆資金。在一些中小城市中，特別是一些中小企業(yè)中，雖然企業(yè)管理者和經(jīng)營決策者已經(jīng)意識到納稅籌劃的重要性，但是，由于在中小企業(yè)中的一些財務(wù)人員對納稅籌劃還是紙上談兵，缺乏對納稅籌劃的整體的了解和認(rèn)識，無論是在理論上還是在實踐中，合理避稅、納稅籌劃還存在諸多問題。在西方經(jīng)濟發(fā)達國家納稅籌劃的活動非常普遍，整體上的研究已經(jīng)趨于成熟，而我國引進合理避稅、納稅籌劃的概念還不足三十年的時間，并且起步較晚，直到上世紀(jì)90年代以后才開始在一些企業(yè)中進行理論和實務(wù)的研究。企業(yè)在進行納稅籌劃時可以聘用外部從事納稅籌劃的專門機構(gòu)，例如：會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等機構(gòu)，來從事各種稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，也可以通過本企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的籌劃進行合理避稅。

一、企業(yè)節(jié)稅的情況分析

企業(yè)在進行稅收籌劃與合理避稅的過程中，有三種情況可以實現(xiàn)，即：合理避稅、非違法避稅、表面合法實質(zhì)違法的避稅。

(一)合法避稅

所謂合法避稅又被稱作是節(jié)稅，主要是指納稅人在政府的稅收出現(xiàn)政策性導(dǎo)向時，通過對經(jīng)營活動有原則的安排來選擇最適合、最恰當(dāng)?shù)募{稅方案，從而實現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的最終目的，以便為企業(yè)取得更多的利益。這種合理避稅的方式不會觸及國家的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，屬于企業(yè)的合法行為，政府不僅不會反對，還應(yīng)該進行保護。

(二)非違法避稅

所謂非違法避稅主要是指納稅人根據(jù)稅法的規(guī)定中存在的漏洞，利用稅法的不完善之處來降低企業(yè)的稅負(fù)。這種避稅方式由于是鉆了國家稅法的空子，并不利于國家稅收工作的順利開展和實施，更會對國家的財政造成嚴(yán)重的損失。但是，由于這種避稅的方式是處于稅法的漏洞中，稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人進行制裁，針對這種情況，納稅機關(guān)只有不斷地完善稅法的相關(guān)納稅規(guī)定，才能制止這種非合法避稅行為的發(fā)生。

(三)表面合法實質(zhì)違法的避稅

這種避稅行為主要是指企業(yè)在利用稅法中的優(yōu)惠政策時，通過別的手段實現(xiàn)避稅的目的。這種避稅的行為從表面上看找不到不合法痕跡，但是，實際上這是一種逃稅漏稅的行為。針對這種情況稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格予以制止核打擊，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)有這種行為就一定要進行嚴(yán)格的處理。

二、企業(yè)合理避稅的現(xiàn)實意義

企業(yè)合理避稅就是在不違法的情況下，通過巧妙地安排應(yīng)稅行為，對納稅方案進行優(yōu)化選擇、使企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的行為，也就是前面所提到的合法節(jié)稅。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，我國先后出臺了各種稅收政策，企業(yè)進行合理避稅也就隨之產(chǎn)生，并逐漸受到企業(yè)管理者、經(jīng)營者們的高度關(guān)注，合理避稅對企業(yè)發(fā)展有著積極地促進作用。

(一)企業(yè)進行合理避稅是市場經(jīng)濟競爭的必然產(chǎn)物

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的進一步深化，不論是在國內(nèi)市場上的競爭，還是在國外市場上的競爭，都使企業(yè)在這個充滿競爭的微利時代很難生存與發(fā)展。企業(yè)要向在這個公平、開放的環(huán)境中贏得一席之地，就必須要加強對企業(yè)成本支出的管理和優(yōu)化。在企業(yè)的成本費用支出中，稅收是其主要的支出之一，合理節(jié)稅、有效避稅將成為幫助企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的基本前提。為了有效應(yīng)對市場的競爭環(huán)境，企業(yè)必須通過合理避稅的手段來降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、優(yōu)化企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)的經(jīng)濟實力。

(二)是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目的的重要手段

稅收作為企業(yè)的主要成本之一，必須加強對其的有效控制。企業(yè)在其發(fā)展過程中，很多企業(yè)總是通過降低員工工資、減少間接費用、壓縮成本等方式來降低成本，但是這種方式很容易造成員工的抵觸心理而影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。可見，合理避稅是現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目的和發(fā)展規(guī)劃的必然選擇，也是最有效的手段。

(三)能夠幫助企業(yè)有效減輕稅負(fù)

同西方經(jīng)濟發(fā)達國家的稅負(fù)相比，我國企業(yè)的稅負(fù)相對較高，由于稅收的強制性、無償性、固定性等基本原則，使得我國企業(yè)及個人都必須依法納稅，這就使得一些企業(yè)的稅負(fù)過重，嚴(yán)重制約著企業(yè)的進一步發(fā)展。企業(yè)合理避稅能夠最大限度地降低企業(yè)的成本費用支出，能夠幫助企業(yè)節(jié)約資金，因此，合理避稅已經(jīng)成為企業(yè)為了降低成本而做出的必然選擇。

三、企業(yè)合理避稅的有效措施

(一)兼顧國家和企業(yè)的利益科學(xué)、合理避稅

企業(yè)在進行合理避稅時一定要兼顧國家和企業(yè)的整體利益，不能為了避稅而損害國家的集體利益。這既不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，更不利于國家經(jīng)濟的健康發(fā)展。因此，這就要求企業(yè)在依法納稅義務(wù)的基本前提下，采取合理的避稅方式來增加企業(yè)的經(jīng)濟利益，即：兼顧國家和企業(yè)的利益。對于大部分企業(yè)而言，一定要認(rèn)真區(qū)分偷稅漏稅與合理避稅的基本概念和內(nèi)涵，自覺維護法律的尊嚴(yán)，不能為了企業(yè)的利益而出現(xiàn)偷稅漏稅等不合法現(xiàn)象，使企業(yè)的合理避稅走向歧途。

(二)培養(yǎng)企業(yè)納稅籌劃人才、提升企業(yè)風(fēng)險管理意識

企業(yè)稅務(wù)籌劃人的業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想道德水平、職業(yè)素養(yǎng)等是合理避稅的最基本要求。企業(yè)的稅務(wù)人才必須熟知國家的稅法和相關(guān)規(guī)定，合理地選擇避稅方案，并對稅務(wù)籌劃進行科學(xué)的實施。這就要求企業(yè)必須加強對稅務(wù)人才的各種培訓(xùn)，要求其盡快提升其思想素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)，了解國家的財稅優(yōu)惠政策，提升稅務(wù)人才的綜合素質(zhì)。

(三)樹立正確的利益觀念

任何企業(yè)經(jīng)營的主要目的就是為了實現(xiàn)利益的最大化，這也是推動企業(yè)全面發(fā)展的動力源泉。但是，企業(yè)不能將發(fā)展的目光集中在企業(yè)的既得利益上，而是應(yīng)該放長遠(yuǎn)，以企業(yè)的短期利益為基礎(chǔ)，樹立正確地利益觀念，不斷規(guī)范自己的行為和意識，為企業(yè)的做大做強奠定基礎(chǔ)，實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。企業(yè)的管理層和決策層對企業(yè)利益發(fā)展觀的認(rèn)識極為重要，因此，必須先從企業(yè)的管理層開始，提高其認(rèn)知度，使管理者明確企業(yè)的未來發(fā)展方向。另外，還必須加強企業(yè)的財務(wù)人員對合理避稅的認(rèn)識，例如：有的企業(yè)的財務(wù)人員認(rèn)為合理避稅就是不繳稅、少繳稅，這種觀點是錯誤的。財務(wù)人員必須轉(zhuǎn)變思想，樹立全新的稅務(wù)籌劃理念，通過合理籌劃實現(xiàn)企業(yè)合理避稅的目的。

(四)選擇合理方式避稅

企業(yè)要想實現(xiàn)對稅收的有效控制就必須進行合理的稅務(wù)籌劃，選擇不同的避稅方式來減輕企業(yè)的稅負(fù)，更好地實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。例如：企業(yè)可以利用固定資產(chǎn)的折舊合理避稅、可以利用稅收政策合理避稅、可以通過收購虧損企業(yè)合理避稅。總之，企業(yè)必須根據(jù)自身的實際情況有條件的選擇合理避稅的方式。

總之，節(jié)稅和合理避稅都能夠?qū)崿F(xiàn)合理規(guī)避稅收的目的。在激烈的市場競爭中，企業(yè)必須對節(jié)稅和合理避稅予以高度重視，通過合法合規(guī)的手段實現(xiàn)避稅的目標(biāo)，從而提升在提升企業(yè)利潤的同時增強企業(yè)的市場競爭力。

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