建筑企業營改增的應對措施及稅收籌劃分析

中國水利水電第十一工程局有限公司 李焱

營改增就是營業稅改征增值稅的簡稱，這是我國“十二五”規劃中關于稅收改革方面的重要內容，也是國家宏觀戰略規劃的重要布局。建筑行業作為國民經濟發展的支柱產業，實施營改增政策是大勢所趨。但是如何有效應對營改增給建筑企業帶來的影響，使建筑企業享受到減輕稅負的優惠，實現企業的可持續發展，本文做了以下研究。

一、營改增對建筑企業的影響分析

文章從生產經營、稅務負擔、財務報表三個方面對營改增給建筑企業造成的影響進行了分析。

(一)對生產經營的影響

建筑企業的生產經營活動涉及的范圍比較廣泛，對固定資產和原材料的投入較大。營改增政策實施后，建筑企業在采購固定資產與材料的時候，就可以抵扣掉進項稅額，從而降低企業的成本費用，促進企業的創新發展、規模擴張。不僅如此，由于原來建筑企業實行營業稅，企業的成本難以降低，資金利用率不高，因此在與其他行業或企業的競爭中處于弱勢。營改增可以統一稅收制度，創造公平的競爭環境，對于建筑企業的發展有很大的促進作用。與此同時，建筑企業要清楚的認識到，實施營改增政策后會計核算的內容增多，核算難度加大。由于會計人員習慣了營業稅的核算以及繳納，因此，對于規范使用、管理增值稅發票，增值稅的報稅等比較陌生，一旦處理不好就會產生很大的麻煩。所以，建筑企業必須加強對會計人員的培訓，或者聘請新的會計人員、專業的會計師事務所，從而增加了企業的成本投入。

(二)對稅務負擔的影響

營改增影響到了企業的整體稅負?？梢詮娜齻€方面來進行分析：第一、政策實施后，建筑企業在進行材料、固定資產、維修等采購的時候，可以向供應商索要增值稅發票，以此來抵扣進項稅額；建筑企業給具備一般納稅人資格的勞務公司外包人力資源，也能抵扣進行稅額，如此一來，企業的成本投入降低，企業的競爭力就能得到有效提高。第二、政策實施后，建筑企業可以分期抵扣初期材料庫存、機械設備等固定資產的增值稅進項稅額，企業的財務狀況就能得到有效改善，內部資產結構也會更優化。第三、政策實施后，建筑企業可以根據增值稅當中無形資產轉讓的有關政策來加大技術研發力度，提高企業的科技含量，進而促進企業核心競爭力的提升。

(三)對財務報表的影響

營改增政策實施后，建筑企業的固定資產進項稅額被抵扣，就會減少原值入賬的金額，并且由于營業稅的取消，減少了期末余額，企業的資產和負債就會在短期內同比下降，提高流動性資產和流動性負債的比例。而且營業稅以及附加項的取消，企業的成本投入減少，利潤就會因此提高。站在長期的角度考慮，增值稅的減稅使建筑企業的稅務負擔減輕，所獲利潤會隨之提高，企業就會有更多的資金進行投資，使得資產總規模增大。其在財務報表上的反映就是，資產總額和負債總額呈現出整體的上升態勢。

二、營改增背景下建筑企業的應對措施研究

(一)從實際出發，采取有效的應對措施

營改增是國家宏觀戰略規劃的重要布局，對于促進國家經濟發展、實現國家戰略發展目標具有重要作用。營改增政策的實施可以完善我國稅收制度，避免在原來營業稅下重復計稅的問題發生，從而減輕企業的稅務負擔。與此同時，營改增也是國家轉變經濟發展方式、調整經濟結構的重要手段。建筑行業作為國民經濟發展的支柱產業，關系到國計民生，因此將其納入營改增試點范圍十分必要。建筑企業只有做好充分的思想準備，以建筑行業的特點為前提，從行業的實際出發，采取有效的應對措施，才能平穩度過政策的過渡期，享受到營改增給企業帶來的減輕稅務負擔的優惠。在營改增的政策實施后，企業一般納稅人的資格認定難度有所下降，建筑企業應該借此最大程度的申請一般納稅人資格。除此之外，建筑企業也可以將集團所屬子公司或者項目申請認定成為一般納稅人，從而降低企業的成本投入，促進企業內部材料調撥效率的提高。積極營造良好的環境，做好企業員工的思想教育工作，加大對員工的培訓力度，將一些對政策落實造成不利影響的因素扼殺在萌芽狀態，以最好的姿態迎接營改增政策，保證政策的有效落實，這也是建筑企業需要做好的一項工作。

(二)優化合作商選擇模式，倡導規范行業發展

在傳統的合作商選擇模式上，建筑企業為了減少成本投入，就會選擇規模小、稅率低的企業作為貨物以及勞務的合作供應商。但是，營改增政策實施后，建筑企業必須改變這種合作供應商選擇模式，在獲取勞務以及進行貨物采購的時候，應該仔細對比其質量和價格，做到優中選優。在此，建筑企業要注意所選擇的合作供應企業，必須具有一般納稅人資格，同時要向其索要增值稅發票，如此一來就可以將進項稅額抵扣掉。如果建筑企業進行材料、設備等采購的時候，只能選擇規模較小的納稅人或者個體工商戶作為供應商，也應該向納稅人或者個體工商戶索要稅務機關代開的增值稅發票，如果沒有增值稅發票，企業就不能得到增值稅進項稅額抵扣的優惠。

就目前的情況來看，我國的建筑行業發展相較而言不太規范，比如，許多建筑材料的供應商無法提供增值稅發票，而且存在部分地方的居民直接就地采賣當地材料的現象，毫不顧忌是否能開具發票，導致建筑企業采購材料的時候無法抵扣進項稅額，成本投入費用就比較高。建筑企業需要呼吁政府的有關部門提高對這種現象的重視，發揮職能，促進建筑行業的規范化，進而有效落實營改增惠民政策，實現建筑企業的可持續發展。此外，建筑企業之間需要加強合作，統一行業準則，規范企業行為，保證企業健康穩定的發展。

(三)加強內部控制，培養會計人員核算能力

在營改增政策實施的背景下，建筑企業需要及時轉變企業經營理念，加強企業管理，減少企業成本費用。部分建筑企業目前仍舊存在管理不嚴、員工素質低等問題，如果這些企業在營改增政策實施后依然無法解決當前的問題，企業的生存與發展就都將受到嚴重影響。因此，建筑企業應該建立健全的管理制度，加強企業的內部控制，進而對即將到來的挑戰做好應對。建筑企業需要完善內部管理制度，采取有效的措施強化對企業財務的管理，做好現金流的監管工作，從而減少企業在營改增政策實施之后的支付壓力。同時，不完善的合同條款容易產生各種稅費抵扣問題，因此建筑企業要加強合同管理，完善合同上的有關條款，保證合同之中明確包含稅費憑證。

此外，建筑企業對財務會計人員的培訓工作也不能懈怠，使會計人員及時改變原來的營業稅核算方式，開始以增值稅的核算方式來開展工作，保證會計人員對銷項稅額、進項稅額核算的準確性，并且使會計人員充分掌握增值稅會計核算方式、程序，促進會計人員會計核算能力的提升。建筑企業也需要加強對增值稅法以及相關法規的了解，充分認識管理增值稅發票的要求，根據規定及時報稅并且索取扣稅憑證。

三、營改增背景下建筑企業的稅收籌劃研究

營改增的政策實施后，建筑企業進行稅收籌劃的空間得到進一步的拓展，這時建筑企業就可以從自身的實際發展情況以及行業的特性出發進行科學、合理的稅收籌劃編制，以此來降低企業的成本投入，促進企業的發展。為此，建筑企業應該從以下兩個方面入手做好稅收籌劃工作：第一個方面，建筑企業首先需要以完整、真實和可靠的材料獲取為前提，認真分析并且找到恰當的進行稅收籌劃的切入點，從而科學編制稅收籌劃的流程，確保所制定的稅收籌劃方案能夠滿足企業利益最大化的要求。比如，建筑集團企業可以優化所屬子公司的布局，撤銷不具有法人資格的子公司，或者將其更改為不具備法人資格的分公司，從而降低集團企業的稅務負擔。第二個方面，建筑企業需要加強財務人員對稅法知識的認識以及掌握，可以定期或不定期組織財務人員參加稅法知識培訓活動，加快財務人員對增值稅的法理以及有關政策法規的了解以及掌握速度，進而提高相關工作人員的稅務問題應對能力。與此同時，建筑企業需要對報價及時進行調整，防止在實施營改增政策后企業的稅務負擔不減反增的情況發生。此外，由于到目前為止國家還沒有出臺各地具體的營改增實施方案，所以建筑企業應該保持觀望態度，加強對政策實施時間以及實施方案的關注，及時調整報價，并且政策實施后，按照政策的發展方向，對企業自身的發展方向進行適當的調整。

四、結束語

總之，營改增是一項系統性、復雜性的工程。雖然到目前為止國家尚未出臺有關建筑行業營改增的具體實施方案，但是建筑企業依然要做好充分的思想準備，采取有效的應對措施，保證在營改增政策實施以后，可以平穩度過政策過渡期，享受到增值稅對減輕企業稅負的優惠，減少企業的成本投入，增強企業的競爭力，實現企業的可持續發展。

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