增值稅收入增長(zhǎng)與工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系

王素琴

（晉中市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)，山西晉中030600）

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增值稅收入增長(zhǎng)與工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系

王素琴

（晉中市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)，山西晉中030600）

通過(guò)對(duì)增值稅與工業(yè)產(chǎn)值含義和概念的對(duì)比，分析了兩者增長(zhǎng)值在最近十幾年間的差異性，并就中國(guó)近年來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所造成的增值稅收入和工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)脫節(jié)的問(wèn)題進(jìn)行相應(yīng)的研究。

增值稅；工業(yè)；營(yíng)改增；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

引言

通常條件下，增值稅收入與工業(yè)經(jīng)濟(jì)增量之間存在相互作用，一是不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)會(huì)造成稅務(wù)收入在總量、增速以及結(jié)構(gòu)上的不同。然而該項(xiàng)稅務(wù)的收入又可以通過(guò)政府實(shí)現(xiàn)投資來(lái)推動(dòng)社會(huì)生產(chǎn)的價(jià)值創(chuàng)造，實(shí)現(xiàn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，因此，兩者的增長(zhǎng)是具備一定的相關(guān)性和協(xié)調(diào)性。21世紀(jì)以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了爆發(fā)式增長(zhǎng)，稅收和工業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模都快速增加，出現(xiàn)了稅收增長(zhǎng)的速率連續(xù)數(shù)年都要高于工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。就在全球爆發(fā)金融危機(jī)之后，世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)都受到了連鎖性的影響，中國(guó)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)增速已經(jīng)明顯有所放緩，但稅收收入?yún)s出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)的現(xiàn)象。雖然，有很多的情況會(huì)影響稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)性，例如稅收法規(guī)、征管力度、優(yōu)惠政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面，也會(huì)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)和稅收的計(jì)算和統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等差異而發(fā)生變化。這些項(xiàng)目的變化都會(huì)引發(fā)這種協(xié)調(diào)性的差異，造成不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，而正是這種不協(xié)調(diào)也引發(fā)了不少學(xué)者的研究和關(guān)注。

1　工業(yè)增加值與增值稅稅基定義分析

國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，簡(jiǎn)稱(chēng)GDP，作為一項(xiàng)全球認(rèn)同程度比較高的評(píng)估指標(biāo)，其通常被用以評(píng)估該國(guó)的經(jīng)濟(jì)狀況，指特定國(guó)家的所有常住單位在特點(diǎn)時(shí)間段內(nèi)所進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)的總產(chǎn)出，即所有常住單位創(chuàng)造的增加值之和。工業(yè)增加值就是工業(yè)經(jīng)濟(jì)的GDP。

增值稅是一種對(duì)商品或勞務(wù)在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生增值的數(shù)額為依據(jù)進(jìn)行稅務(wù)征收。該稅種的計(jì)稅原理是指對(duì)商品在生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)中所增加的價(jià)值和附加值進(jìn)行稅務(wù)征收。

2　工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與增值稅收入增長(zhǎng)之間的關(guān)聯(lián)性

國(guó)內(nèi)增值稅的收入增長(zhǎng)可能有很多原因，其主要原因大致上可以分為下列三類(lèi)：第一是工業(yè)增長(zhǎng)所推動(dòng)的稅收增加，粗略看來(lái)，中國(guó)的增值稅稅基大部分都是工業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)值（盡管其中還有包括一些商業(yè)流通的增加值，但這類(lèi)部分增加值在整個(gè)稅務(wù)板塊所占的比例太低，因此本文不作主要分析），其對(duì)中國(guó)增值稅的影響十分關(guān)鍵；第二是當(dāng)年的可比價(jià)格（扣除價(jià)格變動(dòng)因素的價(jià)格）對(duì)中國(guó)增值稅收入增長(zhǎng)的影響；第三是因?yàn)楫?dāng)期的稅制、稅收優(yōu)惠政策及其執(zhí)行力度等方面都會(huì)對(duì)當(dāng)期的增值稅增長(zhǎng)構(gòu)成影響，這類(lèi)因素所產(chǎn)生的影響程度統(tǒng)計(jì)難度較大，一般統(tǒng)稱(chēng)為隨機(jī)因素，包括除工業(yè)增加值和價(jià)格以外的所有其他因素。因此，簡(jiǎn)單來(lái)看，工業(yè)經(jīng)濟(jì)的增加值可以看作為增值稅的稅基［2］。國(guó)內(nèi)增值稅和工業(yè)增加值增長(zhǎng)情況見(jiàn)表1。

表1　國(guó)內(nèi)增值稅和工業(yè)增加值增長(zhǎng)情況表

通過(guò)對(duì)于上表的分析，不難發(fā)現(xiàn)，中國(guó)在2001—2007年間工業(yè)增加值對(duì)國(guó)內(nèi)增值稅增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)還相對(duì)穩(wěn)定的，隨著工業(yè)增加值逐年增加，隨著國(guó)內(nèi)增值稅的走勢(shì)也很大程度上顯示與工業(yè)增加值及工業(yè)經(jīng)濟(jì)相似的運(yùn)行態(tài)勢(shì)。然而，在2008—2009年的金融危機(jī)時(shí)期，雖然我國(guó)的增值稅收入增長(zhǎng)狀況表現(xiàn)出了明顯的頹勢(shì)，但中國(guó)的工業(yè)增加值增長(zhǎng)比率卻依舊保持了一個(gè)相對(duì)較高的增速（相對(duì)于增值稅增速五倍），兩者之間的增長(zhǎng)關(guān)系表現(xiàn)出了相當(dāng)?shù)牟粎f(xié)調(diào)性；然而在2010—2011年兩年間，中國(guó)的增值稅收入有了很大的提升，增速更是連續(xù)超過(guò)10%，一掃之前的頹勢(shì)，反而是中國(guó)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度卻是一再下降，兩者之間的增長(zhǎng)關(guān)系再次表現(xiàn)出了相當(dāng)?shù)牟粎f(xié)調(diào)性［3］。當(dāng)然，這其中也不排除稅收規(guī)則、通脹以及物價(jià)變動(dòng)所帶來(lái)的影響，但也一定程度上對(duì)問(wèn)題有所反映。

3　中國(guó)稅收增長(zhǎng)與工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不協(xié)調(diào)的原因

3.1出現(xiàn)增值稅增長(zhǎng)率高于工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的根源

從20世紀(jì)末之后，中國(guó)逐漸調(diào)整經(jīng)濟(jì)，蓄力發(fā)展，不但走出了亞洲金融危機(jī)的陰影，更在新一輪的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)周期中逐漸占據(jù)了有利的發(fā)展地位，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度更是屢創(chuàng)新高，核心競(jìng)爭(zhēng)力水平也有了較大程度的提高。旺盛的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求推動(dòng)了消費(fèi)的增長(zhǎng)，甚至出現(xiàn)產(chǎn)量和銷(xiāo)售量十分接近的現(xiàn)象。在這樣的情況下，由于生產(chǎn)型增值稅的扣除項(xiàng)目少于工業(yè)增加值的工業(yè)中間投入項(xiàng)目，工業(yè)增加值在扣除出口部分的增加值后會(huì)小于增值稅的稅基。此時(shí)，如果產(chǎn)品出口情況保持相對(duì)平衡或者出現(xiàn)出口減少的情況，就會(huì)導(dǎo)致稅基增長(zhǎng)超過(guò)工業(yè)增加，導(dǎo)致兩者之間的增長(zhǎng)失衡。中國(guó)的增值稅征收管理政策事實(shí)上是一項(xiàng)比較嚴(yán)苛的稅種，尤其是稅款抵扣的問(wèn)題上，往往由于抵扣證明、會(huì)計(jì)核算等方面的原因?qū)е虏糠之a(chǎn)品的重復(fù)征稅，這也是稅基擴(kuò)大的原因，這也是為什么從數(shù)據(jù)上看，中國(guó)的增值稅收入增長(zhǎng)比率要高于工業(yè)經(jīng)濟(jì)增速比率。

不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)時(shí)中國(guó)的增值稅還處于一個(gè)試點(diǎn)階段，到2012年之前都采用暫行條款，這也可能是增值稅的增長(zhǎng)率高于工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的原因之一，是由中國(guó)當(dāng)時(shí)不完善的稅收制度所造成的。

3.2增值稅增長(zhǎng)率低于工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率現(xiàn)象的原因

分析當(dāng)時(shí)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局所發(fā)布的2009年工業(yè)增長(zhǎng)和稅收增長(zhǎng)數(shù)據(jù)來(lái)看，中國(guó)的工業(yè)增加值增長(zhǎng)率約為8.7%，而國(guó)內(nèi)增值稅的增長(zhǎng)率卻僅僅為2.3%，這也從數(shù)據(jù)上說(shuō)明中國(guó)在工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和增值稅收入關(guān)于增長(zhǎng)率的不協(xié)調(diào)關(guān)系。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)除了可能是當(dāng)時(shí)稅制問(wèn)題所造成的原因之外，也有一部分因素是源自于增加值與增值稅在實(shí)現(xiàn)口徑上的差異性，工業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值的計(jì)量是對(duì)產(chǎn)品完全成型并可以售賣(mài)的條件下進(jìn)行計(jì)算，而增值稅則是在產(chǎn)品售出成功實(shí)現(xiàn)價(jià)值進(jìn)行征收的，兩者之間的還是存在不少的不同。還有就是兩者之間的扣除口徑，工業(yè)經(jīng)濟(jì)采用實(shí)耗法，增值稅采用購(gòu)進(jìn)扣稅法，當(dāng)原材料被采購(gòu)進(jìn)場(chǎng)后，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣當(dāng)期應(yīng)繳的增值稅，從而導(dǎo)致增值稅減少。

3.3增值稅增長(zhǎng)與工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不協(xié)調(diào)的其他原因

首先是衡量?jī)烧咧g的增長(zhǎng)尺度不同，稅收增長(zhǎng)只需要對(duì)當(dāng)年的物價(jià)進(jìn)行算即可，而工業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)值還需要加入可比價(jià)格這一概念（扣除價(jià)格變動(dòng)因素的價(jià)格）。其次，也可以將當(dāng)年所處的物價(jià)環(huán)境和通脹情況進(jìn)行一定的帶入，因?yàn)檫@些因素都會(huì)一定程度上影響當(dāng)年的消費(fèi)、生產(chǎn)以及再生產(chǎn)的過(guò)程，從而影響兩者之間的協(xié)調(diào)性。

目前中國(guó)的增值稅征管政策經(jīng)過(guò)多年的試點(diǎn)經(jīng)營(yíng)之后已經(jīng)有了完備的管理征收模式，加之近年來(lái)的征稅新政的推行，中國(guó)的稅收征管工作效率有了較大程度的提高。盡管新稅政的完備性和高效性對(duì)中國(guó)增值稅懂的增長(zhǎng)起到了不少的推動(dòng)作用，但政策的支撐只能將客觀產(chǎn)生的稅收進(jìn)行征收，保證稅收的實(shí)現(xiàn)，不能實(shí)現(xiàn)稅收增長(zhǎng)，即不能創(chuàng)造新的稅收。因此，新稅政的實(shí)施和征管質(zhì)量的提高都不會(huì)支撐著稅收持續(xù)增長(zhǎng)。

4　結(jié)語(yǔ)

增值稅收入增長(zhǎng)與工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的確存在一定的相關(guān)性和協(xié)調(diào)性，兩者自身的發(fā)展和變動(dòng)也必將給對(duì)方帶來(lái)影響。這不但是由于工業(yè)經(jīng)濟(jì)是增值稅收入的最主要來(lái)源，更是因?yàn)槎愗?fù)收入還可以借由政府對(duì)市場(chǎng)的投入進(jìn)行生產(chǎn)創(chuàng)造新的價(jià)值，促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。然而在后金融危機(jī)時(shí)代，中國(guó)的這兩項(xiàng)增長(zhǎng)數(shù)值之間一直處于不平衡的時(shí)期。因此，對(duì)于這種不協(xié)調(diào)的分析和研究，可以幫助中國(guó)的政府部門(mén)更好的了解經(jīng)濟(jì)發(fā)展的境況，及時(shí)對(duì)現(xiàn)行的政策進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并從金融危機(jī)的負(fù)面影響中走出來(lái)，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長(zhǎng)。

［1］白景明.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅收增長(zhǎng)［J］.財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究，2015（8）:56-61.

［2］白景明.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅收增長(zhǎng)關(guān)系探析［J］.鄭州大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2015（4）:66-71.

［3］沈?qū)帲慕▏?guó)，石磊.南京國(guó)稅稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)性研究［J］.稅收經(jīng)濟(jì)研究，2015（1）:48-55.

（編輯：劉楠）

Relationship between VAT and Industry Economic Grow th

Wang Suqin
（Commission of Economy and Information Technology of Jinzhong City，Jinzhong Shanxi 030600）

This article through to the VAT and industrial output value of the concept of meaning and contrast，analyzes the differences between both growth in recent decade，and is our country economic development this year to the value added tax revenues and industrial economic growth caused by the disconnection between a study on the corresponding problems.

VAT；industry；business tax changing into VAT；economy growth

F812.42；F427

A

2095-0748（2015）23-0006-02

10.16525/j.cnki.14-1362/n.2015.23.02

信息化

2015-10-28

王素琴（1980—），女，山西壽陽(yáng)人，本科，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，畢業(yè)于山西大學(xué)法律專(zhuān)業(yè)，就職于晉中市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)，從事工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行及調(diào)度。