工程建筑企業財務風險預警研究

龍勝蘭

（湖南省第二工程有限公司　湖南長沙　410000）

工程建筑企業財務風險預警研究

龍勝蘭

（湖南省第二工程有限公司湖南長沙410000）

自黨的十八大以來，我國經濟社會形態呈現出“增長速度放緩，增長質量更上臺階”的發展狀況。本文結合針對工程建筑企業，根據財務風險以及財務預警方面的基本理論，建立有效的財務風險預警模型和財務風險預警流程。

建筑企業；財務風險；預警

引言

在社會各行各業的發展中，都有一定的風險存在，尤其是全球經濟危機爆發以后，管理人員更加注重對風險的評估與控制。在我國的建筑業中，財務風險無時無刻存在著，因此要對這種風險進行規避就要對風險的形成進行分析，以此做出相應的對策，完善建筑行業的財務管理，促進建筑業的健康發展。

1　建筑企業的財務風險分析

1.1從經營角度來分析企業財務風險

①形象風險，建筑企業為業主提供的服務期常常會有幾個月甚至幾年，其對形象的把握關系到企業的發展。質量、工期、合同是建筑企業形象的關鍵點，如果偷工減料或不履行合同等問題發生，就會損壞企業的形象，給企業帶來不良后果；②戰略風險，企業沒有自己的戰略目標，缺乏戰略思想和眼光，只有短期行為，沒有長遠打算，特別是一些中小型建筑企業，由于管理者事務性工作繁重，根本無暇考慮如何為企業制定戰略；③人才風險，建筑業是勞動密集型產業，雖然人力資源十分充足，但真正有能力、高素質的人才并不多見，而能夠參與國際市場競爭的人才更是鳳毛麟角；④技術風險，建筑產品生產環節多，施工工藝復雜，還要滿足各種技術標準，這對建筑的安全、環保、節能提出了較高要求；⑤財務風險，如投標決策未進行效益分析而導致虧損，應收款管理不善，壞賬風險加大，使財務狀況進一步惡化，企業所承攬的工程遠超過自身的消化能力，進而出現資金鏈抽緊的情況。

1.2從項目角度來分析企業財務風險

①環境風險。工程建設要占據一定空間，在一定時期內完成無法脫離環境影響，其中因環境變化帶來的邊界風險存在，影響到工程的實施計劃，甚至使目標發生較大偏離，致使工程失敗。②合同風險。合同存在缺口風險，特別是先建后談的口頭承諾；承建“形象工程”時，政府的不正當干預。③付款風險。合同雙方產生付款矛盾，業主不及時付款或使用承兌匯票支付，都會給施工單位帶來不必要的損失。④項目變更風險。建筑工程十分復雜，合同實施中有很多變更事項，合同變更會帶來不可預知的財務風險。⑤市場采購風險。錯誤選擇供應商、采購產品存在質量隱患、業主無法及時付清工程款以及業主欠款造成的供應商退出等，會產生財務風險。⑥竣工風險。工程竣工后，業主反復進行工程造價審計，導致尾款縮水；有時業主還拿物抵賬，制造質量借口。

總之，對建筑企業而言，不論是經營角度還是項目角度，都存在著大量的財務風險，為了更好地規避這些風險，有必要建立起一套行之有效的財務風險預警機制。

2　建筑企業財務風險預警機制的流程與建立要點

企業財務風險預警機制的流程如表1所示，預警系統的構建主要有以下幾個方面：

表1　企業財務風險預警機制的流程

2.1預警組織機構

財務預警組織機構的建立，是企業財務預警工作得以展開的組織保障。一般而言，財務預警組織機構有以下四種模式：

2.1.1公司整體層面專門設置的預警機構

公司專門設立的預警機構，一般是由董事會直接進行管理，該機構主要的職責包括業務預警、財務預警和其他方面預警在內的各類預警信息的收集、預警指標的設置、預警系統的日常維護等預警相關工作。

2.1.2財務部門層面的專門財務預警崗位

在財務部門專設財務預警分析員一職，由公司高管、財務經理、企業外部財務管理咨詢專家兼任，或者在公司內部找專人擔當。

2.1.3其他部門層面的財務預警崗位

企業選擇財務部門以外的其他部門如審計部門、安全生產部門等，來承擔財務預警工作。由于財務預警機構獨立于財務部門，其客觀性與獨立性得到保障，而且財務預警與企業的內部審計或是安全管理結合起來，更有利于識別企業生產經營當中的危險信號。然而，預警的職能并不是其主要責任和職能，所以在經常性和及時性上不能給予保證，時有功能喪失的情況。

2.1.4適時設立的財務預警小組

在企業面臨不正常的經營波動和財務危機的狀態下，臨時設立如財務危機處理小組、財務預警咨詢小組等組織，成員由從主要職能部門中抽調的人員及專業財務預警分析人員組成。待財務危機和非正常的經營波動解除后，小組就會解散。這只是應急性措施，在某種意義上它并不是財務預警機制。

2.2財務風險處理

2.2.1償債能力風險

企業應與債權人積極協商，爭取繼續保有供應商的信用賒賬、延期償還債務或支付利息及稅款、將短期貸款轉為長期貸款、申請短期周轉性貸款等。同時，也應加快企業各類應收賬款及其他單位或個人借款的回收，從而為企業獲取適量的現金存量和流入量。若企業未與債權人達成一致協議，又不能足額從債務人處收回欠款或是從他處獲得再融資資金，致使其財務狀況惡化的，可以考慮變賣資產償還債務，以避免極端財務危機。

2.2.2資本營運能力風險

企業應及時清理那些已喪失實際使用和再生產價值的不良資產和呆滯存貨，以緩解財務危機。具體措施有：處置積壓存貨、出售或出租閑置資產、回收對外投資、貼現應收票據、變現有價證券等。

2.2.3獲利能力風險

企業應從“開源”與“節流”兩個方面著手改善現有狀況?！伴_源”方面，企業可以研發新的產品、開發新的市場，或者兩者同時進行；“節流”方面，企業可以關閉盈利能力低下的生產線或業務部門、控制管理費用開支、尋找高價原材料的替代品、裁減部分人員等措施。

2.2.4發展能力風險

企業發展能力出現危機，可以采取的措施有：調整生產經營戰略以適應市場、優化企業內部組織機構、更換各部門不合格的負責人、改進生產技術、加強企業內部核算與監督、進行預算管理、實施定期考評制度等。

2.3預警系統的更新維護

企業所建立的財務風險預警體系具有動態化的特點，這個動態的特點是指財務風險預警體系是跟外部環境的發展變化而變化的，這樣的系統才是準確的系統。當公司外部和內部經營環境發生了變化的時候，原有預警系統中的一些相關的指標就會要隨著環境的變化而變化，甚至刪除；有些指標權重和地位也要發生變化或者重新評價；有些指標的臨界值脫離了實際情況，這樣就要不斷調整參數。

3　實例分析工程建筑企業財務風險預警

3.1企業概況

某建筑企業擁有雄厚的技術研發能力和先進的生產制造硬件設施，目前市場占有率以及企業管理綜合實力已位居所在地區行業前列。

2012年，該企業資產總額為165284萬元，與上一年同比增長25639萬元。其中負債總額為112123萬元，與上一年同比增長12058萬元。主業務收入為568496萬元，與去年增長14.81%，實現凈利潤3447萬元，增長692萬元，為年度預算3200萬元的107.72%。基于該公司的實際發展狀況分析，主營業務收入較大，并且應收賬款占總資產比重較高，未來收益內容不夠明確，造成公司資產縮水。

3.2財務指標預警分析

選定該公司作為研究對象，在對該企業財務狀況以及財務數據分析之后，得出該公司在生產運營過程中財務風險預警模型進行實證分析。對預警評估得分進行計算，將總分設定為100分。按照優先級分別對資產負債結構、償債能力、營運能力、盈利能力以及發展能力預警指標賦予20：20：26：18：16的比重。在最高分與最低分方面設定上限與下限數值，保證上限標準值為1.5倍，下限標準值為0.5倍。具體公式按照（行業最佳比率-標準比率）/（行業最高得分-評分值）：根據企業風險預警評估表當中的計算，該公司在2012年財務風險預警的總得分為118.23分，并且在2013與2014年，通過同樣的方法進行計算，得出該公司財務風險預警得分分別為112.87與119.66分，得出均超過100，位于正常區間范圍內。即企業財務狀況較為安全，財務風險不至于影響企業的正常生產運營。

3.3實證檢驗

經過具體計算得知，2012年F值為0.1175＞0.0274；2013年F指為0.065＞0.0274，并且根據該模型進行判定，該公司在近期內，生產經營過程中不會發生財務危機，與上述財務風險預警評估驗證結果基本一致。新型財務風險預警模型在公司具有一定的效果，能夠及時發現公司內部財務風險因素，并加以控制。

①針對財務總體失衡的狀況，需要對公司生產經營進行實時分析，通過經濟活動分析等手段，由市場調研作為基礎，找出問題所在與差距因素，加強內部控制，進一步完善公司資產質量、營運能力、發展能力、盈利水平等方面預警監控機制。②F財務風險預測機制，能夠對各項財務風險進行有效控制與計算，在公司發展方面具有推動意義，實現企業各項財務狀況滿足企業發展需求。并且該模型憑借對企業多項風險因素進行計算，準確提供風險預警，為企業發展提供準確預算結果。③推行全面預算管理。預算并不是針對財務部分的工作內容，更是整個企業財務的工作內容。但全面預算管理內容，在一定程度上決定著企業財務風險因素的產生，有效控制成本管理，值得推廣應用。

4　結束語

綜上所述，工程建筑企業和其他行業有所不同，擁有獨立的風險預警程序，包括取財務指標、設定財務變量、確定預警區間以及評估財務風險預警等四個部分。建筑企業在構建風險預警體系時，一定要按照合理的程序進行構建，在風險預警體系投入使用后，不斷完善體系，制定創新財務制度，規范財務管理，為企業工程項目施工的順利進行打下堅實的基礎。

[1]鄧偉杰.淺談建筑施工企業的財務風險預警系統[J].經濟研究導刊，2012（9）：84～85.

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[3]姜璐，張霞.基于多級模糊綜合評價法的房地產企業財務預警研究[J].吉林建筑工程學院學報，2012，29（2）：93～95.

F275

A

1673-0038（2015）38-0223-02

2015-8-31

龍勝蘭（1976-），女，工程師，本科，從事施工企業財務管理工作。