風險管理視角下新時期高校財務管理研究

呂中華

（安徽大學藝術與傳媒學院，安徽 合肥 230011）

風險管理視角下新時期高校財務管理研究

呂中華

（安徽大學藝術與傳媒學院，安徽 合肥 230011）

新形勢下，高校財務管理形式逼人，違規違紀問題比較突出，如何嚴格財務管理、助力依法治校上升為加強高校管理重要緊迫的難題，本文結合實際分析財務管理面臨新常態和存在的問題，提出對應管理建議，需要強化責任和建立長效管理機制。

風險管控；新時期；財務管理；對策

當前，我國反腐倡廉和作風建設日益深入，中央在群眾路線教育實踐活動方興未艾之際，提出開展“三嚴三實”專題教育活動，吹響了作風建設的新號角，開啟作風建設的新里程。在全面推進依法治國、正風肅紀的背景下，從風險管理的視角分析高校財務管理存在的問題，緊密結合財稅制度改革和新財經法規政策的精神，探索新形式新常態下高校財務管理的對策和方法。

一、嚴格高校財務管理是財務管理新常態的迫切需要

財務處是給全校當家理財，管好錢，用好錢是目的，爭取少花錢、多辦事、辦好事、辦正確事，既要精打細算，又要做好謀劃，是財務人永遠的追求。通過完善機制，立足長效，嚴格財務管理，嚴肅財務紀律，追求達到科學理財，這是新形勢下高校財務管理的目標。通過會計核算和會計信息，真實反映學院財務運行的實際情況，通過會計信息和數據分析，給學院領導適時提出合理化建議或提示，為學院領導做出正確決策獻計獻言，助力依法治校。

近年來，高校財務管理要求越來越精細，新政策新文件密集如雨。簡單梳理財務管理有關新制度文件主要集中在七個方面：一是要求遵守財經紀律的各項規定逐步嚴格。如中央八項規定、三公經費和會議費管理、政府采購和公務卡制度、嚴控現金管理和績效考核、公務機票管理、勤儉節約、反對浪費和差旅費管理辦法等；二是財政審計部門的各類監督全面覆蓋。高校專項巡視、領導經濟責任審計逐漸普及和常態化；三是全面推進依法治國的權力約束要求；四是新頒布施行預算法的監督審查要求，新預算法實施要求全口徑預算、剛性預算和鐵預算，無預算不得支付；五是財稅體制改革總體方案的全面要求。學校非稅收入政府統管，國庫集中支付，基建、貨物和服務實行采購目錄和限額標準下全面實現政府采購；六是盤活各級財政存量資金工作的要求。國家財政部和省財政廳加強存量資金管理，加快促使預算執行進度和資金高效使用。七是逐步實行中期財政規劃管理的要求。

二、高校財務管理存在的問題及其管理建議

隨著高校專項巡視以及高校經濟審計活動推進，通過會計信息暴露出某些高校經費使用比較混亂、違規問題突出，歸納問題主要如下。

1．重要經濟決策制度落實不到位

部分學校重大經濟決策、重大投融資項目以及大額資金使用，沒有組織專家進行科學論證，沒有提交學校決策機構集體討論決定，沒有按照財務管理要求向上級報批；沒有嚴格執行重大問題集體決策制度、專家咨詢制度和決策責任追究制度。

各高校要嚴格執行 “三重一大”的有關決策規定，大力推進依法治校，著力推進學院內部治理體系和治理能力現代化。

2．預算管控措施不到位

部分高校存在預算收支不實、收入體外循環、非稅收入在代管款項中列收列支等問題。如門面房、橫向科研經費和學校利息收入等沒有進入學校預算系統。

各高校要應完整編制年度預算，認真預測當年收支變化因素，提高預算編制的準確性，增強預算的約束力；應將學校全部收入納入單位統一核算，建立防范“小金庫”的長效機制。進一步規范“代管款項”使用，不得通過“代管款項”隱匿收支、逃避監管。

3．收入管理要求不落實

有些高校收費無許可、收費超標準，如加價多收教材費、軍訓費、學生公寓用品費，收入補考費和各種輔導考級費；收費不上繳，如將成人教育收費、橫向科研經費直接列入期間教育事業收入，未按規定上繳財政專戶；票據使用不規范，存在使用自制收據收取費用，收據存根聯、記賬聯缺失，票據沒有及時繳銷。

針對以上問題，各高校要堅持以學生為本，嚴格執行收費政策，規范各類服務性收費和代收費行為，堅持非營利原則，切實維護學生權益。要加強收費票據管理，嚴格按規定使用非稅票據和稅務票據，不得使用自制票據。要及時清理學校制定的辦學辦班收入分成的相關文件，不符合高校財務統管要求的，堅決廢止，不得打擦邊球，辦班收支必須全額體現在財務賬中，不合規的支出要堅決清理清退。

4．資產管理措施不規范

高校資產管理普遍存在管理制度缺失，對學校固定資產的購置更新、報廢處理以及資產使用狀況等,缺乏建立有效的管理辦法和實施管理的措施，對資產的實質性管理缺乏責任約束。資產賬實不符，未按規定實行有效的資產清查盤點，財務部門和資產管理部門之間缺乏有效對接。資產處置未按規定程序報批。

各高校要加強資產制度建設，嚴格執行《安徽省省屬高等院校國有資產管理暫行辦法》的規定，切實強化國有資產管理職責，建立“產權明晰、配置科學、使用高效、處置規范、收益統籌、監管有力”的國有資產管理機制，實行決策管理、實物管理、價值管理和使用保全管理的國有資產分級管理模式，健全各項國有資產管理制度，規范國有資產配置、產權登記、資產使用、資產處置、收益監繳、信息統計和監督考核行為，切實規范國有資產出租管理，應當立即清查出租房源及房產出租狀況，限期規范資產出租管理，全部出租收入要納入學院統一管理，確保國有資產保值增值。[1]

5．科研經費管理不嚴格

一是科研項目結題不結賬；二是經費管理責任不清晰；三是科研項目合作不規范；四是科研經費使用管理松懈，虛假套取資金，報銷個人和家庭費用情況比較普遍，通過虛構經濟業務或不合規發票報銷；五是使用科研經費購置的固定資產不入賬，歸為私人所有。

6．基本建設及政府采購管理不合規定

一是部分項目基建程序執行不嚴，經濟簽證程序不嚴，項目超概算；二是部分需要采購項目未進行公開招標，私自定標；三是變相拆分項目金額，化整為零，回避政府采購；四是部分項目基建程序涉嫌串標；五是超規定支付合同款；六是項目財務決算久拖不結。

針對以上問題，各高校要嚴格執行政府采購的相關政策規定，進一步健全和完善內部監督制約機制，健全評標專家庫，規范學校內部招投標行為，督促相關單位認真整改，堵塞漏洞。要進一步完善基建的全過程管理。項目前期要充分論證，科學編制可行性研究報告，提高概算準確性；規范招投標行為，達到規定標準的必須進行公開招標；強化對設計變更和現場簽證的約束，嚴格資金管理，從嚴控制工程造價；及時辦理竣工驗收、決算、結算，完善檔案整理移交并按規定進行產權登記。要健全項目的決策、管理、制約機制和相關制度，加強對各個環節的監督檢查，提高管理水平，保證投資效益。

7．對外投資和校辦企業管理不規范

一是投資股權管理不規范；二是校辦企業改制操作不規范；三是對校辦產業投資長期未清理；四是違規貼現；五是違規借款。

針對以上問題，高校應嚴格執行高等院校國有資產管理暫行辦法的規定，加強長期投資管理，國有資產對外投資應進行可行性論證，并報主管部門審核同意后,由主管部門報本級人民政府財政部門批準。對已被工商部門吊銷的校辦企業，要及時清理債權債務，以防資產閑置。高校要加強對二級機構的管理，需要設立二級財務機構的，應嚴格控制，財務人員由校級財務部門委派，并建立委派財務人員選拔聘用制度、業務考核制度、崗位輪換制度、重大事項報告制度等各項管理制度，加強對委派財務人員的監督管理，學校每年要組織對所屬單位進行審計。

8．“八項規定”執行不嚴

一是違規列支“三公經費”；二是違規發放福利，利用工會違規購買發放購物卡和實物；三是報銷費用存在超標和無依據證明等。四是招待費開支不符合規定。

針對以上問題，各高校應嚴格執行有關津補貼規定，嚴格執行中央八項規定和六項禁令，嚴格對標，篤行自糾，杜絕因財務、法律知識缺失而導致嚴重違法亂紀。

黃河下游移動式不搶險潛壩可以作為永久性控導工程或用于修建臨時搶護工程，為河道整治工程建設提供了一種可供選擇的新壩型。該潛壩布置為順河道治導線的透水樁形式，為實現導流樁壩的簡便拼裝、拆卸和移動，達到不搶險運用，設計采用預應力鋼筋混凝土管樁、預制鋼筋混凝土連接銷軸和連系帽梁有機組合的裝配式結構，管樁外徑0.5 m、內徑 0.25 m、凈間距 0.3 m，設計樁長15 m。

9．內部控制不到位

一是招投標內部控制不到位；二是后勤物資采購管理控制不健全；三是收款單位與材料供應單位不符；四是學院門面房屋出租內控管理不規范，如房屋出租收入未進行統一管理核算，合同簽訂程序不規范，部分出租業務沒有履行招標程序，租金減免隨意，合同租金和押金沒有明確標準。

對以上問題，高校要嚴格執行行政事業單位內部控制規范，要重點把握以下6個方面：一是建立權界清晰、權責一致、運轉高效的內設機構和職責體系。二是理順和細化管理流程。三是堅持問題導向，重點防控風險。結合業務和流程，找出關鍵節點，綜合運用不相容崗位（職責）分離控制、授權控制、歸口管理、流程控制、信息系統管理控制等5個方法進行有效防控。五是組織開展定期檢查和不定期檢查，及時發現內控薄弱環節、查找原因、堵塞漏洞。六是強化問責。[3]

三、打破慣性思維，完善機制，立足長效，切實加強高校財務管理

1．思想上高度重視，樹立勇于解決問題的決心

針對存在的問題，敢于正視問題，對存在的問題不掩蓋、不回避、不推脫，不使小問題演化成大問題。善于分析問題，對存在的問題進行辯證、客觀分析，弄清問題性質、找到癥結所在，不讓問題成為糊涂賬。勇于解決問題，對存在問題的解決要敢于擔當，想方設法把問題化解在萌芽狀態，解決在職責范圍之內，把解決問題作為前進的動力而不是沉重的包袱，作為創新的支點而不是退縮的借口，不讓問題成為老大難。

2．學習永遠在路上，打破慣性思維，適應財務管理新常態

面對目前財務管理的新形勢、新要求、新政策，應對唯一辦法就是不斷學習，所有人特別會計人員應該時刻抱著小學生學習請教的態度，注意加強知識、能力和素質的提高，與時俱進，不能想當然，更不能運用過去慣性思維去處理問題，也不能抱怨，不能發惱騷，必須調整心態，加強學習交流，主動適應新情況、新變化，變成各項政策制定的積極宣傳者、推動者和執行者，主動有所為，有所不為。

3．強化財經制度建設，落實依法理財的理念

建立健全學校財務管理制度體系是根本。各級各類財經制度和政策文件比較完整，但與如何結合高校實際情況貫徹落實存在一定的間隙，必須根據實際情況做好細化和補充。如高校學生活動費用支出方面和公務卡制度、會計經濟科目就存在一定的脫節，必須制定相應的辦法去對應解決。一項制度必須適合本校的實際情況和需要，不能照搬照套，不能一蹴而就，適時建立、動態健全和完善。

4．嚴格對照標準，把住財務審核關尤為關鍵

學校財務管理嚴格執行收支兩條線，收入管理依法依規進行，除明確規定代收代管費用外，其余高校收入全部及時上交國庫。如何嚴格把住費用支出這一關，是執行財經紀律的核心和關鍵。高校所有教育教學活動的實施和保障最終落腳點在費用支出上，把住出口關，對學院經濟活動合法合規是重要保障。如何審核，審核什么，誰來審核，做好明確規定和責任劃分。首先，審核要有依據和標準，如無依據，通過專項報告和領導批示的方式解決，做到公平公正；其次審核職責界定清楚，經辦人和部門負責人簽字是對費用開支真實性和合法合規負責，財務審核主要是對發票真假的驗證、是否超標違紀、支付材料的完整和合法合規負責；再次，學院費用支出審核時注意費用統一歸口管理；最后，財務審核執行誰簽字、誰負責，誰使用、誰負責，誰主管、誰負責的原則。

5．管好經費，完善機制，立足長效

新時期高校管理好經費，需要做好七個強化：一是強化明確責任追究，落實主體地位；二是推進預算管理制度改革；三是強化反對浪費，堅持勤儉辦學；四是強化實行陽光財務，推進財務信息公開；五是強化完善績效評價，提高資金效益；六是規范政府采購，加強國有資產管理；七是強化專業化現代化，提高治理水平。為創造山青水秀的高校經濟環境，要建立起治理和預防財務管理中違法違規行為的長效機制，建立健全科學民主的集體決策體系、建立健全科學規范的會計核算體系、建立健全配套嚴密的財務制度體系、建立健全違規必究的監督檢查體系、建立健全敬業愛崗的管理隊伍體系。重點加強公務支出、基本建設和校辦企業管理等方面的制度建設。

[1]蔡雪輝.內部控制視角下高校財務管理探究[J].南京審計學院學報,2013（3）:104-109.

[2]繆啟軍.王躍堂.風險導向視角下高校科研經費的內部審計[J].財會月刊,2015（7）：65-66.

[3]劉永澤，張亮.我國政府部門內容控制框架體系的構建研究[J].會計研究，2012（1）：10-19.

On the Financial Management of Universities in the New Era from the Perspective of Risk Management

Lv Zhonghua
(College of Art and Media,Anhui University,Hefei Anhui 230011)

Strengthening financial management and governing schools by law have become an important part of university management.The accounting information from colleges reveals some existing problems concerning budget control,revenue management,government procurement,research and asset management.Therefore,it is necessary to establish some relevant measures by breaking the inertia of thinking,learning to improve financial processing ability,perfecting financial management mechanism and strengthening financial liabilities.

risk control;new era;financial management;measure

G647.5

A

1671-5101(2015)03-0084-04

（責任編輯：陶政）

2015-04-20

本文是安徽省教育廳重點教學研究項目“院臺深度合作探索培養實戰型影視人才新途徑”(項目編號：2013jyxm413)的階段性成果。

呂中華（1971-），女，安徽肥西人，安徽大學藝術與傳媒學院財務部副部長，副教授，研究方向：高等教育管理。