中小規模民營經濟體提高理財能力解決方案探討
——基于轉型中的民營企業提高理財能力的必要性以其“系統工程”模式的解決方案

中南財經政法大學會計學院 王馨晨

中小規模民營經濟體提高理財能力解決方案探討
——基于轉型中的民營企業提高理財能力的必要性以其“系統工程”模式的解決方案

中南財經政法大學會計學院 王馨晨

在深化改革、開放的總體思路下，市場逐步邁向國際化。眾多中小型民營資本普遍存在的理財管理能力不足問題，成為制約其成功轉型調整和進入國際化市場的障礙。帶著這一問題，通過大深度社會調研活動，汲取被調查企業理財經營成功經驗，并借助他們從理論到實踐的豐富積累，把脈中小民營企業會計理財能力方面的先天不足如：家族化、創業者強勢經營模式等和后天營養不良方面典型問題成因，經過整理分析，總結歸納適合民營經濟體特點兼顧當前經濟調整環境具備新意特征的理財方法三個、管理理念一個、理財概念一個、系統性理財模式一個。旨在針對普遍性問題，結合中小民企會計實際專業知識教育程度，側重借鑒社會上其他企業類型會計理財方面成功經驗，從實用學術角度加以轉化探討。

中小民營經濟體 理財能力 解決方案 系統工程模式

進入二十一世紀，經濟的國際化、互溶趨勢明顯增強。經濟危機還在持續影響各國經濟。中共十八屆“三中全會”提出要讓市場在經濟資源的分配中發揮主要作用，提出通過促進經濟轉型和結構調整來淘汰落后生產力，增強經濟整體實力,應對危機和面臨的挑戰。在近期北京2014“亞太地區經合組織”領導人(APEC)峰會上，中國政府倡導的亞太各國經濟“互通、互連”實現“一體化”夢想和正在積極落實的“自由貿易區“協定談判以及籌建”亞太發展銀行“等具體步驟，對我國經濟轉型和結構調整起到了催化劑作用。勢必加快國內經濟轉型調整進程和與世界經濟特別是亞太地區國家經濟的一體化進程。為金融危機以來一直萎靡的亞太地區國家指出一條擺脫困境共同發展的途徑。國內經濟體特別是民營中小經濟體，應該意識到以上客觀環境和經濟調整戰略對這些從“改革開放”年代創建的經濟體來說意味著什么？如何應對？

首先，“轉型調整”經濟政策是中國政府面對世界經濟不利環境和國內經濟實際狀況做出的高瞻遠矚的戰略決策。旨在通過轉型和調整來淘汰落后生產力對社會經濟發展的拖累，釋放出經濟資源和市場空間，同時通過強強聯合、讓優質資源更優更強大，打造能夠代表先進生產力的中國軍團。優勝劣汰自然規律在此得到印證。

其次，在經濟政策的實施過程中，從政府放權提出讓市場發揮對資源分配作用。體現國內各類型經濟體關于淘汰落后生產力的競爭市場來充當主裁判。面對已經展開的近似殘酷卻又是符合客觀規律的生存權的爭奪其結果只有二種，要么立足提高自身市場存在價值和加強經濟體經營理財能力，得以成功轉型和適應性結構優化調整，獲得發展的權利和擁有更大市場空間；要么就是不思進取，對眼下嚴峻經濟環境考驗視若罔聞，自我陶醉于以往光環中，最終結果必然淘汰出局。因此對民營經濟體來說，認清形式、客觀審視自我、從市場經濟客觀規律角度，正確分析判斷和積極主動實施自我提高自我完善，尤其針對理財能力和風險防御薄弱環節更要從強化會計理財能力入手，加強風險的分析判斷能力和資金安全防控能力尤為必要。

一、民營經濟體發展概況和共性特征

2013年我國GDP總值達9.4萬億美元.經濟總量僅次于美國居第二位。在龐大經濟總量中，非公經濟貢獻率達60%以上，剔除“三資”企業的15%左右，國內民營經濟體貢獻率達到接近50%比例。民營經濟在“改革、開放”初期定義為對社會經濟的有益的補充，發展到目前的中國特色市場經濟體系重要組成部分。因此，在我國進行經濟結構調整、轉型大背景下，必須重視民營經濟體的成功轉型對國計民生產生的重大影響。特別是針對民營經濟體存在的理財管理方面能力和經驗不足突出問題，正確引導民營經濟通過提高自身素質、認清新形勢下自身的不足和發展機遇，注重引進高素質財務會計和技術、市場管理方面有用人才，積極進行經濟結構調整和轉型實踐，爭取在市場競爭中獲取跨越式發展所需能量，有普遍的社會意義。歸納其共性特征如下：

目前全部民營經濟體的平均投資規模超過300萬元，各種行業累計從業民營經濟體超過1000萬戶。據此民營經濟體具有個體規模小、數量多特點。如此規模說明絕大多數都難以形成區域性的有影響力的產業龍頭，導致多數企業也不具備單獨參與國際競爭的基本身量。在民企中也有部分如華為控股和沙鋼集團等少數大型企業，發展規模名列全國500強企業名錄的截止13年底共有190家企業。與占全國當年GDP比例60%以上的經濟總量不成比例。反映出民營經濟體普遍要比國企、央企存在規模差距。

從安排就業人數上看。民營經濟體勞動密集型產業占比較大，特別是社會第三產業基本全部民營性質。大量地吸納社會就業，是特有的重要貢獻之一。

地域發展不均衡。廣東、福建、江蘇、浙江經濟發達的沿海地區和長三角、珠三角地區相對總體規模較大，尤其廣東省2013年GDP中民營經濟體貢獻率超過80%。民企的經營管理、技術創新、盈利水平、財務管理、風險意識等能力和生產裝備水平與地域分布情況趨同。

產品結構不盡合理。簡單工藝或高能耗、高污染環境產品如水泥、采礦、冶金、運輸等大多數屬民營企業。同時也有相當數量裝備制造業、大型商業等。總體高新技術產業比例逐年增加趨勢，大多數產品技術含量低難以形成高科技、高附加值高創利能力產品。

經營管理經驗不足，資金利用率低，生產效率提高空間受制經濟實力不強，目前產值收益率國企平均是民營經濟體的2倍以上。

以上是民營經濟體標志性共性特點，從中也直觀折射出大部分共性問題。借助這些特征使我們對民營經濟總體狀況建立初步輪廓印象。

二、會計理財管理“系統工程”解決方案介紹

(一)形成背景

民營經濟體在當前由于自身特點，其發展普遍受到關注，尤其是以財務管理混亂，經營水平、會計理財管理能力低成為普遍印象。帶著普遍關注的民營經濟體理財管理能力已及解決途徑問題，在對社會上個別民營企業進行深入調研基礎上，又對曾以推行“日清日結”成本管理辦法而聞名，當時“遠學邯鋼近學凌鋼”口號中的“凌源鋼鐵集團公司”進行針對個別問題的深入對比性調研，包括崗位操作、基礎生產工段長、廠長、會計等其中不乏與當年參與研究上述管理措施的個別資深會計師深入交流看法，最大收獲是對會計理財管理的價值觀有新的認識，開闊了視野打開了思路。根據調研所獲，同時針對當前經濟體制改革、調整和經濟危機等經濟環境，借鑒上述調研過程了解的一些經過實踐檢驗的財務管理和理財措施，以能夠被理解和可行為前提加以分析、轉化、探討。經過理論與實踐的總結與升華，歸納如下：

(二)“系統工程”構思

首先，“系統工程”字面理解是一個具有體系特征的描述，在這里有三個含義。首先它代表一個會計理財管理”價值觀”，即認識高度、思維方式。可以指導具體理財分析的方法形成,具體含義就是認為會計理財是一個社會化的經濟管理行為總稱，是圍繞經濟活動達到最佳效果對能夠產生影響的全部因素所開展的具有全員性、全環節性、全要素性、社會化特點、體現因事、因人而異的管理行為。

(三)會計理財“系統工程”解決方案。

明確二個概念認識:

其一，“廣義理財概念”：基于理財管理中會計起到的專業管理作用，但這不是理財的全部內涵。理財工作應該涵蓋圍繞通過使用《會計資料》和會計方法進行的有關技術、工程可行性效益論證；以及決策層利用《會計資料》、會計分析《報告》披露的經營信息進行決策管理；同時也包括圍繞降耗、增收所做的要素管理工作涉及到的基層崗位員工；因此它是一個全員參與的管理工程。

其二，會計“理財軟環境”概念：任何事物離不開賴以生存外部環境獨存，會計理財一樣需要得到其他人的支持和配合。一方面，體現對理財重要作用認識。另一方面，其他管理者、決策層、普通員工素質以及對基本經營知識有多少理解和掌握，關系到具體理財分析一系列工作能否正常開展、以及效果如何。在以上二個理財概念支持下，通過打造二個平臺構成會計理財的系統工程開發。平臺一：經濟體內部平臺。首先，規范會計理財管理基礎要素信息收集傳遞系統，建立配套《管理制度》，把內部基礎信息工作夯實。其次，開展基礎理財知識培訓，強化經濟體成員經營理財個人素質。平臺二：社會氛圍平臺。基于債券、股票、基金、貸款、股份制、收益率等市場經濟特有詞匯涉及的經濟活動已經常光顧尋常百姓家庭，成為普遍的社會理財行為。體現了經濟市場化發展特點。社會教育體系應根據不同教育階段開展普及市場、理財方面基本知識教育，形成社會化的理財共識。由每個社會成員的市場經濟知識普及程度體現出社會理財氛圍，使理財管理成為社會化共識，就此完成理財管理的社會平臺建設。

以上，由一個價值觀、一個基本系統工程構思、二個基本概念、二個基本平臺構成會計理財“系統工程“分析方案基本內容。

客觀分析認識非公經濟體面臨由于理財管理能力欠缺導致的與當前經濟發展趨勢不協調對下階段發展的嚴重阻礙，圍繞理財能力啟動“系統工程”解決方案，多途徑尋求個別問題解決措施。建立起的具有創新特征的理財管理系統分析方法適應性廣泛，能幫助理財者通過掌握理財分析認識方法，運用其發現解決具體問題的措施。

三、中小規模民營經濟體提高會計理財能力分析案例

以上針對中小民營經濟體量身制定的理財能力“系統工程”分析方法，是基于以下案例經過總結歸納形成。前期工作始于對二家民營企業進行了實地體驗和調研基礎上，對各自經營要素狀況進行整理分析，從中發現理財能力方面有待改善實際問題，提出解決方案。

(一)企業檔案：（實例數據）

企業一、凌源市正達液壓氣動制造有限公司民營裝備制造業主導產品：冶金液壓機械創辦于2004年，屬當地政府招商項目，享受政府招商相關稅收、土地優惠政策。產品技術含量相對一般機械企業高近30%以上。市政府汽車工業產業鏈、冶金產業鏈成員企業。

企業二、朝陽冶金機械制造有限責任公司民營2000年注冊，原地方國營農業拖拉機制造廠于90年代國企改制解散，主要經營礦山、冶金設備加工、制造資產規模1200萬元，年產值1200萬元員工950人財務人員2人，主導產品不十分明確以加工為主。

具體經營指標見統計表：（2012年主要經營數據指標摘錄）

基本經營狀況背景描述：

在經濟危機前冶金工業發展迅猛，以上二企業得以受益。經濟危機開始市場縮：價格降低；人員工資增加；資金籌集難；拖欠貨款嚴重；壞賬時有發生；風險增大；頻臨虧損。

2012年經營指標摘錄：

單位資產（萬元）負責率%貸款額（萬元）產值利潤率% 3500 26年產值（萬元）4500 1000管理費用（萬元/年）140財務費用（萬元/年）75應收款（萬元）670 16正達公司豐達公司1200 40 1100 450 40 67.5 7單位人員總數技術人財務人員業務人管理人員裝備（萬元）原料價格（元/ kg）300 32 1700 280產品價格（元/ kg）40正達公司豐達公司95員6 7 4 2員5 3 21 600 17 7 7

(二)根據“系統工程”模式對以上民營企業理財能力結合部分數據進行分析如下

軟環境分析：首先，社會因素、歷史因素分析。軟環境正達公司比較優越，得到政府扶持；納入地方產業布局之中。豐達公司社會環境一般；歷史環境不好，由破產改制后拼湊，各方面受習慣思維影響較大。管理難度大需要轉變觀念。

解決方案：實施“提高認知度”解決方案，包括制定長達三月的《學習計劃》，豐達公司班長以上人員有組織觀看馬云的《管理就是貫徹到底》影像出版資料。提高對管理的認知，破除歷史習慣思維。

針對正達公司中層認識偏激，制定了一個“企業文化”解決方案，灌輸《高度決定態度、細節決定成敗》思維高度、認識高度。

其次，企業內部因素分析。調查顯示正達公司職工分配制度以操作工人定額考核、管理人員固定工資，消耗材料和工具沒定額化，浪費嚴重不好管理。

解決方案：定性為管理認知度問題，首先提高管理人員認識，明確責任基礎上《制定材料定額》標準和《材料消耗單機考核辦法》解決方案。實施后實際消耗低于理論水平5%。年減少成本近80萬元。

類似解決方案還包括:

針對提高加工質量，降低質量成本實施的《質量工序轉移互檢聯保》解決方案》；

針對技術人員創新意識不高實施的《技術創新效益測算比例提成制度》解決方案

針對管理責任缺失實施的《管理責任確認辦法》、《管理崗責任工資》解決方案

針對檢查工作制定走過場制定《檢查制度》、《檢查結果驗證》解決方案

再次、“廣義理財”三個層面分析。由于在理財環境內容分析時，含管理者、員工方面因素，因此，在利用“理財概念”分析時只剩下決策層和會計管理人員。也是最應該強化和難度最大的二個涉及理財能力關鍵性因素。下面把這二個層面合并制定解決方案。

轉變《經營模式》。解決方案。高薪聘請二名國企退二線經營廠長和生產調度，豐達公司通過轉變經營模式促進所有權與經營權分離，盡快擺脫“家族化”、同時也是“創業者強勢”經營模式。引入“職業經理”經營模式，把產權與經營權分離。通過實現企業資產社會化管理，從而規避管理人才匱乏和管理經驗不足對經濟體發展掣肘，實現社會管理人材與企業資本有機結合，為企業更進一步長足發展提供必要條件。

“搭船出海”經營戰略解決方案。正達公司產品在鋼企萎靡后受影響也大幅度減產，資金周轉緩慢，貸款1000萬元負擔過重。此《方案》實施結果是正達公司經過多方斡旋與武漢“中冶連鑄技術工程有限公司”成功合作結成戰略伙伴，據此產值增加35%，產品配套銷往國內更廣泛地區和東南亞地區。

“抱團取暖”解決方案。內容包括正達公司和朝陽豐達公司實現“聯合經營”，公享市場、資金、設備、技術一切經營資源，互相取長補短，減少重復機構，定比例分配紅利，以此提高經營水平和理財能力，實現雙贏。

實施結果評估，每年可降低管理、、后勤、運輸、外協等方面30%費用；設備利用率提高19%；財務費用降低15%；材料利用率提高8%。總體增效計算：

管理費（170+40）*0.3+財務費用（75+67.5）*15%+材料（4500+1100）*0.7*0.8*0.8+設備（1700+600）*10%*0.19=399.89萬元。投入資本回報率提高399/3200=12.4%

以上，通過建立“系統工程”分析模式做的初步嘗試，對上述二個民營企業提高理財管理水平起到一定推動作用取得一些成果，有待進一步在實踐中完善提高。

以上以提高理財管理能力為核心展開的一系列具體方案，有以提高管理能力和自覺性的認知方面；有塑造企業文化旨在從世界觀層面建立正確態度和灌輸注重細節的思維方式；更多的是從規范化管理考慮，以更多體現會計理財管理措施和方法，從制定各種定額到各種考核制度再到制定對具體制度執行情況進行監督的檢查機制，證實了會計理財管理是一個從精神層面到行動；從基層到決策人；從社會環境到企業內部管理氛圍；是既有高度也有廣度的體系，即這里討論的會計理財“系統工程”。

通過成功把二個類似生產技術、經營方式、產品市場的民營企業成功進行聯合經營改組，實現經營模式轉變基礎上的優勢資源共享而達到互補；即增強了整體對外部經濟環境的適應能力，又節約了內部開支額度，從管理資源的優化組合過程同時體現出提高和優化；從而徹底擺脫”家族化“管理模式的束縛，為目前眾多類似狀況的中小民營經濟體擺脫困境起到拋磚引玉作用。

Discussion of solutions for enhancing financial management in small and mediumsized private enterprises——Based on the necessity of enhancing financial management for private enterprises in the reforming process and solution in the“systematic mode”

Accounting School;Zhongnan University of Economics and Law Wang Xinchen

With deepening reform and opening wider to the world, the market is increasingly international.Lack of ability of money management has become a general problem for mostsmall and mediumsized private enterprises,which limits their adjustment of structures as well as act as a barrier of entering the international market.Considering that, we have probed the reasons why small and medium-sized private enterprises have such an obvious disadvantage about financing by doing a social research among certain enterprises and learning from the valuable and successful experience from them.And we have concluded that the reasons contain familization,the operation pattern affected by the founder’s authority and limitation of funds during operation.Further more,in order to solve the problems referred above,we have summarized three approaches to financing,and the idea of management,the concept of financial management,as well as a systematic mode.Aimed at the general problem,we have put the emphasis on the successful experience of other enterprises in different business pattern,and concerned with the fact that the education level of employees in financial department is not satisfied enough at the same time.Finally the conclusions have been draw in the view of both practical and academic.

small and medium-sized private enterprises；financial management；solution；systematic mode