淺析事業單位內部控制存在的問題及對策

陳亞平 王 彥 馬盈慧

（白城市林業科學研究院，吉林 白城 137000）

在事業單位各項工作機制的改革中，內部控制在很多方面都存在著突出的問題。這些問題的客觀存在，使得事業單位在具體工作的執行力方面，無法達到預期的效果。內部控制是現代管理管理體系的主要內容。做好內部控制工作，對于事業單位各項工作的展開具有重要的戰略意義。通過內部控制制度的不斷完善和合理應用，事業單位可以實現對單位人員的有效監督，促使他們在自己的工作崗位上創造更大的經濟效益。

一、內部控制

內部控制的思想主要來源于西方的工業革命，它是資本主義體制下企業為了實現生產效益化和產業資本化的結果，是社會不同發展階段的產物。在內部控制思想的發展過程中，主要經歷了這些階段：內部控制制約階段、內部控制制度階段、內部控制結構階段及最終的整體框架階段。不同階段對內部控制的基本含義及對社會的影響意義不同，也就慢慢地形成了內部控制相對成熟的理論體系。在現階段，內部控制的理念已經逐步深入到不同企業的日常工作管理中，也慢慢地被越來越多的人開始理解和接受。

我國對于內部控制概念的理解主要偏向于財政會計方面的工作。其具體含義是：“為了保障本單位的資產安全，加快信息交流的速度，確保國家的相關法律法規能夠在具體的工作中貫徹實施而制定的一套合理、科學的管理機制。”從我國對內部控制的定義可以看出，它主要針對的主體對象是事業單位。它最終所要達到的目的是通過內部控制制度實施，使得事業單位的工作人員能夠建立一套自我調節和自我監督的管理機制，從根本上提高事業單位整體的工作效率，發揮出事業單位在參與管理社會事務中的更多作用。

二、事業單位內部控制存在的主要問題

（一）事業單位對于內部控制認識度不夠

內部控制理念的誕生以及內部控制制度的建立和形成，都是為了使事業單位能夠在具體的工作中形成一套高效有用的管理機制，從而對相關的工作人員進行更好地約束。但從事業單位實際的工作中可以發現，很多人對于內部管理控制的基本概念及具體作用缺乏常識性理解，對于事業單位內部控制制度的建立實施也不清楚。少量的工作人員認為內部控制主要是針對單位內部的核心機密部門，比如財政部門。內部控制制度的存在也是僅僅為了加強對于單位會計方面人才的約束。

有些事業單位雖然知道內部控制理念的重要性，它也將內部控制制度在單位各個部門的日常管理制度內容中也有陳述，但在具體工作中卻無法實現對內部控制的有效利用。從內部控制的本質屬性上來看：它是一種動態的管理機制，需要通過具體工作夠真正地發揮出它的最大作用。但是，事業單位忽略了內部控制的這些特征，僅僅將它作為了形式上的制度。

（二）事業單位內部控制管理機制的不健全

很多的事業單位對于內部控制管理機制無法真正地做到建立實施。即使具備相應的內部管理控制制度，也存在著很多的漏洞。同時，一些事業單位的領導對于內部控制管理機制的重視程度不夠，導致內部控制管理機制無法在事業單位中真正開展實施。

在我國，由于內部控制目前的應用范圍主要偏向于事業單位，對于內部控制的具體管理機制相關的條例還沒有統一的標準，也對內部控制管理機制的推廣帶來了一定的影響。事業單位的內部控制制度的存在主要有這些方式：（1）在事業單位會計管理工作方面，制定一些內部控制措施；（2)事業單位根據本單位的實際情況，制定一些內部控制管理機制，用來監督相關的工作人員，但具體的效果不太明顯；（3）雖然事業單位建立了相關的內部控制制度，但在具體的工作評價體系中沒有真正地引用參考，忽略了內部控制制度的存在。

（三）事業單位工作人員專業素養偏低

目前事業單位對于內部控制管理機制的應用，主要集中在會計工作方面。但是進入事業單位的會計工作者，并非都是科班出身：沒有經過專業化的系統培養，只是拿到了相關的會計從業證。這些會計人員進入事業單位后，由于對會計專業知識的欠缺，容易出現工作失誤。加上某些工作人員的安全意識較低，沒有對本單位的機密信息進行很好的保護，導致一些意外的發生。這些事業單位工作人員專業素養的偏低，加大了內部控制實施的難度。

（四）事業單位內部控制監督的缺失

內部控制作為一項有效的管理機制，它的實施過程必然需要受到一些相關的監督機制的約束。事業單位的所有工作內容面向的對象是整個社會群體，內部控制制度能否有效建立實施，也間接影響著社會公眾的切身利益。但是，在事業單位內部，內部控制制度總是處于待建狀態，或者已經建立了但沒有任何實質作用。這就客觀反映出事業單位對于內部控制制度的監督不到位，缺乏相應的監督機構和相關的監督體制。

（五）事業單位預算管理不到位

事業單位的日常花銷是一筆很大的數目，需要事業單位的相關部門或者領導對于本單位的預算管理做出合理的科學規劃。但在實際工作中，由于事業單位編制的存在，使得很多的單位工作人員在實際工作中盲目花銷，最終的成本費用遠遠超過了最初的預算。有些事業單位，即使進行了事先的預算管理工作，但在具體工作中由于監督機制沒有持續地執行下去，最終導致這些單位的預算管理工作出現了最大的工作偏差。

三、解決事業單位內部控制存在問題的相關措施

（一）提高事業單位對于內部控制的認識度

在很長的時間內，事業單位內部控制制度無法真正地建立實施，很大程度上是由于事業單位對于內部控制的認識度不夠，無法真正認識到內部控制對于事業單位的重要性。為了使內部控制制度在事業單位地有效建立，首先應該使事業單位的所有部門及相關的工作人員意識到內部控制的不同，通過一些培訓課的教育以及相關經典視頻案例的播放，使更多的事業單位工作者感受到內部控制對于事業單位整體發展的強大推動作用。

（二）健全事業單位內部控制管理機制

事業單位在長期的建立與發展過程中，內部控制管理機制一直存在著各種各樣突出的問題。這些問題的存在，使得事業單位對于內部控制制度的建立無法達到預期效果。因此，事業單位應該從內部控制的本質屬性入手，找到相應的應對措施。內部控制的目的是控制所能意識到的風險，而非消除風險。因此，事業單位應該主動地依據國家的法律法規，結合自己工作部門的職能作用，慢慢地健全事業單位內部控制管理機制，促進自身整體工作計劃的有效開展。

（三）加快對事業單位工作人員專業化能力培養

事業單位工作人員的專業化水平的高低，直接決定著它在未來工作崗位上所完成工作內容的質量狀況。事業單位內部控制主要偏向于會計人員，這就決定了事業在招聘會計人員的過程中，必須加強對他們的專業化水平培養。通過相關培訓課程的教育，使他們能夠具備扎實的理論基礎。加上具體工作崗位上的鍛煉，使這些會計人員能夠真正做好自己的本職工作。

（四）完善事業單位的監督機制

事業單位的各項工作在開展過程中，需要配備一套完善的監督機制。監督機制的存在，使得事業單位在工作部署方面變得更加科學、合理。同時，內部控制制度存在的前提也是要求事業單位遵守國家的法律法規。監督機制的完善，有利于內部控制制度的快速建立。

（五）加強事業單位的預算管理

良好的預算管理工作可以保障事業單位財務狀況的安全。在目前事業單位的體制下，預算管理工作一直很混亂，致使事業單位的成本支出不斷加大。內部控制的實施，又需要事業單位健康良好的財務狀況。因此，加強事業單位的預算管理，對于內部控制管理制度的實施，有著積極的推動作用。

四、結束語

內部控制經過多年的發展，已經形成了一套成熟的理論體系。我國對于內部控制的應用主要偏向于事業單位。但在事業單位運用內部控制制度進行必要的工作指導時，依然存在各種各樣的現實問題。這些問題的存在，使得事業單位的內部控制制度，難以真正地建立實施。因此，只有找到合適的方法，才能使事業單位的內部控制制度不斷完善起來。

[1] 王瑋.淺析事業單位內部控制存在的問題及對策[J].山東商業職業技術學院學報，2010，(04).

[2] 朱旭.淺析事業單位內部控制存在的問題與對策建議[J].會計師，2012，(02).

[3] 封錦燕.淺析事業單位財務內部控制存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務，2014，(18).