借鑒上海經驗探索天津自貿區財務外包發展

曹屹

【摘 要】 繼上海自貿區設立一年多后，天津自貿區于2015年正式掛牌成立。積極探索促進投資和服務貿易便利化成為天津自貿區發展方向之一。從上海自貿區改革成果中得到啟示，為天津自貿區利用現有優勢、拓展財務外包服務內容等探尋可借鑒辦法。

【關鍵詞】 自貿區； 財務外包； 環境分析； 路徑思考

中圖分類號：F275.2 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）02-0025-04

一、財務外包概況

作為一種日益興起的業務流程外包，財務外包（financial outsourcing）逐漸成為服務外包產業的發展熱點。越來越多的企業將財務外包作為一種財務戰略管理模式，以降低成本、提高資源配置效率、提升企業核心競爭力為目標，將部分或全部流程委托給外部專業機構代為操作和執行。

傳統意義上的財務外包主要以代理記賬、代理報稅、代辦工商稅務登記、出具審計報告等初級內容為主，也有部分企業采取委托銀行等金融機構進行財務資金管理、通過收賬公司管理應收賬款等形式，將企業不擅長管理或不具有比較優勢的部分外包出去。

網絡技術的普及，使企業可以通過與應用服務提供商（ASP）簽訂合同或協議，將全部或部分財務系統業務外包給服務商，服務商則通過專營網站替代企業執行財務操作流程及財務信息的生產職能，而分析、決策的職能仍由本單位高層財務管理人員執行，同時服務商保證財務信息質量并給予必要的咨詢和指導，成為財務外包發展的高級形式。各項外包財務職能通過網絡技術平臺形成有機的邏輯聯系。

二、財務外包現狀及原因分析

（一）業務內容單一，需求不均衡

在對天津自貿區的調研中發現，金融服務類企業較少，制造型企業所占比例較高，且業務范圍更多局限于區內或市內。這些企業信息化水平較低，主要通過IT外包解決其業務數據的實時傳輸，且多為集團子公司，公司內部財務人員專業化程度較高，大多能勝任本職工作，對財務外包需求不高，而子公司也無權決策公司的財務外包。

致同會計師事務所2015《國際商業調查報告》（以下簡稱致同調查）顯示，國內企業將財會、薪酬發放/人力資源的后臺流程外包的分別僅占10%，而全球范圍內這兩項分別達到20%和25%，國內企業明顯偏低。

同時，內需市場沒有充分利用財務外包。目前開展財務外包的企業多為小型企業。該類企業規模不大、業務量較少，國家對其又有建賬等要求，企業僅為減少機構人員設置、降低管理成本而主要將工商注冊變更、代理記賬、納稅申報等日常財務活動外包給會計師事務所、財務公司等，并沒有涉及成本控制、財務報告分析等高端財務外包業務。

（二）企業認知度不高，顧慮較多

傳統觀念中，財務工作歷來被視為企業機密，財務信息不能對外，尤其是考慮到企業財務信息的安全性，為避免財務信息被泄露、被竊取丟失等，很多企業將財務外包服務拒之門外。

也有很多企業并不了解財務外包，談及此項業務，更多地停留在代理記賬的淺層認知上，或只是為應付工商稅務而由會計師事務所或財務公司完成企業外賬記錄，并不考慮或并未意識到可以通過財務外包將企業不擅長的業務流程外包后騰出時間、精力、人力來更專注地打造企業核心競爭力。

還有一些企業在進行財務外包活動時，有意保留一部分重要信息和重要數據，使接包企業不能全面了解企業經營情況和財務狀況，不能向發包方反饋真實可靠的財務管理建議，從而影響到企業的戰略選擇和實施，也使得財務外包失去了幫助提升企業財務管理水平的價值。

（三）缺乏高端財務外包的供給

德勤公司《中國服務外包行業研究調查報告》顯示，越來越多的大型外包企業將ITO、BPO、KPO三者結合，以整臺式外包模式發展，凸顯其在創新、成本、靈活性等方面的優勢。整臺式外包需要在業務流程外包基礎上利用技術優勢為財務外包服務提供高端技術支撐，但目前擁有技術優勢的ITO機構基本沒有提供財務外包服務，即使涉及財務外包領域，也僅提供系統設計、維護和數據傳輸，而財務外包機構在缺乏高端技術支撐的情況下，無法對IT信息進行深加工，獲取對企業財務管理、資金運作等高端財務服務的有效幫助。

財務外包工作的良性發展需要一批既精通財務工作又懂IT知識的復合型人才，才能更好地完成包括數據傳輸和處理在內的業務流程優化建議等服務。但目前在高校人才培養中，談到外包，多以軟件外包人才培養為主，缺乏根據市場需求形成跨專業復合型人才培養的模式，直接影響了自貿區財務外包產業的發展。

（四）發包企業更注重外包服務商的軟實力

致同調查顯示，中國內地企業在選擇外包服務商時將可靠性放在首位，其次是對企業業務的理解和信任度，比國際化、創新能力、同業經驗等專業能力更受重視（如圖1）。而高達90%的內地企業看重外包商在24小時內對要求的快速反應，認為溝通能力是評價一家外包商是否成功的最重要因素的占93%，甚至比外包服務商的相關資質、項目管理狀況、資源管理情況和質量合規等都重要（如圖2）。數據顯示，59%的內地企業在使用外包服務后不考慮再將業務轉包，而是希望現有服務商能提供更優化的流程管理。

三、上海自貿區財務外包環境分析

上海自貿區屬貿易型自由貿易區，區內服務貿易、離岸貿易等服務業比重不斷上升。隨著行政審批的簡化，區內注冊企業在貿易、投資、金融、人員進出、服務進出等方面獲得更多便利，為服務外包產業提供了更大的發展空間。

（一）以制度創新為核心，為財務外包提供便利條件，機遇和挑戰并存

上海自貿區的建設核心是制度創新，突出體現在金融、航運、文化、商貿等服務業的制度創新。金融制度創新是自貿區最主要的政策突破點之一，如果區內金融國際化步伐加快，將對區內拓展金融服務外包提供更廣闊的市場，也會帶動以金融機構為立足點的金融信息技術服務、財務技術支持等典型外包的更快發展。“負面清單”、“外商投資準入前國民待遇”、“備案制管理”三項極具吸引力的措施在促進投資便利化的同時也對外包企業形成挑戰。此制度下，試驗區外的財務外包企業可以很方便地在區內建“外包交付中心”、“離岸信息中心”等，提高了財務外包企業承接項目的能力，增大了其融入境外市場的可能性；同時，在試驗區內外商投資項目準入方式由全部核準改為備案管理，同樣方便了外資進入試驗區開展業務。若國內財務外包企業不抓住機遇，很可能將這一便利條件變成挑戰。

（二）試驗區功能定位為財務外包發展提供新的契機

上海自貿區作為中國大陸境內第一個自由貿易區，是中國經濟新的試驗田。原有三個片區分別定位為“以國際貿易服務、金融服務、專業服務功能為主，商業、商務、文化多元功能集成的”國際貿易城，國際航運功能服務區，現代商貿功能區。伴隨著上海自貿區的擴圍，自貿區功能定位轉型升級，金融創新既是上海“四個中心”建設的重中之重，也是上海自貿區輻射浦東、擴區浦東的重中之重。

試驗區力爭在服務貿易創新、離岸產業配套支撐、對外投資服務機制及政府管理和監管方式手段等方面走在前沿，積極探索服務貿易新領域、新途徑、新模式、新制度和新政策，建設成為具有國際水準的投資貿易便利、貨幣兌換自由、監管高效便捷、法制環境規范的自由貿易試驗區，進一步提升我國服務業對外開放水平，積極推行行政管理現代化，把發展服務外包作為貿易創新的最好抓手。

（三）開放的措施和經營環境激發客戶新需求，為財務外包創造新的發展空間

試驗區在法律法規設計方面嘗試著一系列的突破，限制措施少、政策優惠、開放程度較高等特點，使更多企業有機會進入試驗區，區內更規范安全的運營環境和更便利自由的人員進出條件，為更多高端人才包括外包人才的引進提供了更暢通的渠道。結合自貿區的特定功能定位，以及試驗區發展需要，自貿區內咨詢、法律、金融、醫藥、信息技術、業務流程、文化創意、電子商務、人力資源九個服務外包領域會得到鼓勵和發展。而財務外包作為服務外包中的業務流程外包，自然會存在于各個行業領域，提供專業高效的會計咨詢、戰略規劃、企業管理解決方案的服務。

四、天津自貿區優勢與定位

天津作為服務外包示范城市之一，不僅具有天然港口和區位優勢，還在人力資源、基礎設施、綜合商務成本等方面集中了發展服務外包產業的優勢和潛力。中國（天津）自由貿易試驗區總體方案明確指出天津自貿區戰略定位“以制度創新為核心任務，以可復制可推廣為基本要求，努力成為京津冀協同發展高水平對外開放平臺、全國改革開放先行區和制度創新試驗田、面向世界的高水平自由貿易園區”，增強口岸服務輻射功能，帶動內陸發展，推動實施京津冀協同發展和“一帶一路”國家戰略，更加促進天津積極探索經濟發展中投資和服務貿易便利化的途徑。

2015年二季度，天津市商務委發布《北京信息技術服務與外包產業轉移情況調研報告》（以下簡稱天津調研）顯示，天津成為北京企業外移的首選目的地之一，濱海新區則被作為重點承接地，ITO、BPO和云計算大型企業的分支機構是天津承接的重點領域。

五、天津自貿區財務外包路徑思考

（一）繼續減政放權，營造良好氛圍

上海經驗強調以制度創新、體制改革為基礎，以風險可控為底線建立風險防范體系。“備案制+準入前國民待遇+負面清單”模式，可在貿易監管、投資監管、金融領域等方面吸引更多企業入主自貿區，為財務外包提供更多機會；在吸引眾多企業入駐的同時，強調分類、綜合、動態監管，一站式單一窗口等模式可大大提高辦事效率；建立行業風險審慎管理、經營者風險過程管理、企業誠信管理，再加上經營者集中反壟斷審查、國家安全審查等，增強自貿區開放的信心，為進一步擴大吸引外資的規模和范圍做好保障工作。

天津自貿區掛牌以來，已有4 000多家企業落戶，同比增長96.66%，注冊資本（金）共計837.47億元人民幣，同比增長193.76%。從市場主體類型看：內資企業3 549戶，注冊資本（金）共計561.27億元；外商投資企業156戶，注冊資本（金）275.99億元；個體工商戶303戶，申報資金0.21億元。第一批制度創新清單形成，三大片區產業結構持續優化，包括銀行、保險、證券、金融租賃、汽車金融和財務公司在內的30家金融機構已經入駐。華泰汽車金融有限公司等10個以總部、金融等高端服務業為主的大型項目落戶該區，總投資額近40億元。制度的吸引力已然顯現。

（二）加大宣傳力度，搶占自貿區財務外包先機

雖然天津是京企外移的首選地之一，但天津調研顯示，京企對天津產業發展和政策仍了解不夠，97家企業中，只有6%的企業“比較了解”天津外包政策，34%的企業“知道一些”，60%的企業“不太了解”或者“一點不知道”，“天津地區市場機會少”成為影響企業外移天津的重要原因，同時本地財務外包業觀念也比較陳舊，內外因素制約了天津財務外包的發展。因此，借京津冀協同發展、京企外移的契機，加大對天津環境優勢、產業基礎、政策規劃的宣傳和對重點領域、重點企業的宣傳，尤其是ITO、BPO、云計算等產業領域，將企業最為關心的政策力度、市場機遇、人才后備、環境配套、外移成本等以最真實、最客觀、最醒目的方式向外移企業進行宣傳。

與此同時，越來越多的外資落戶，勢必存在對本土政策法規不了解不熟悉的情況。通過宣傳，使更多跨國公司意識到，進入新興地區或國家市場時選擇外包，可以借助外包服務解決在法律法規方面遇到的問題，避免出現自身不可控的風險，能更迅速進入新興市場并在自身主營業務方面獲得成功。

（三）拓寬業務范圍，打造高端品牌

大數據時代，發達的網絡技術環境使傳統的財務外包業務已不能有更大的發展空間和上升空間。自貿區內財務外包企業坐擁各項優厚條件，更應樹立品牌意識，通過提高自主創新能力，提高產品和服務的附加值，在商業模式、品牌、專業技術能力等方面快速反應。

第一，從營銷角度完成商務策劃。借鑒國外經驗，以引導模式為客戶提供一攬子服務，如前已述及的ITO、BPO、KPO三結合的整臺式外包模式，在方案策劃過程中可細化到用人及用時等細節問題，向顧客提供一份精細方案，彰顯企業服務能力。

第二，從技術角度開發高端業務。遍地開花的中小財務外包企業，提供同質性低端服務產品，并更多地采取價格戰方式搶奪客源，這樣的惡性競爭使財務外包企業疲于應付低端業務而不能提升服務質量。自貿區內企業可利用政策優勢，率先獲得區內建“外包交付中心”、“離岸信息中心”等機會，提高財務外包企業承接項目的能力。

第三，提供差異化服務，提升品牌附加值。財務外包本身就是一種服務，致同調查已說明發包方在服務質量上尤其重視雙方的有效溝通，主動而真誠地溝通才能打消發包方的顧慮。所以，對于外包服務商來說，為提升品牌質量，應在確保財務外包基礎服務質量過硬的前提下更加注重“軟實力”。外包服務商應打造出一支“24小時快速反應部隊”，能實時保持與客戶的良好互動，并在客戶要求不斷提升的情況下，確保客戶經理洞察客戶的真實需求。財務工作本身就是長期且周而復始的工作，企業前后期財務狀況與經營成果具有極強的連貫性和可比性，長期的合作關系能確保對發包企業真實財務情況的把握，更有助于做出有利于發包方的財務管理解決方案。提供差異化服務的外包服務商才能從激烈的競爭中勝出，長期的合作伙伴關系是雙贏的有效保障。

第四，外包項目中往往富含商業機密和軟件版權，由于以前對知識產權保護意識不強，負面形象影響較深，因此成為外國客戶對中國產業環境產生質疑的因素之一。

（四）培養復合型人才，提升綜合應對能力

吸引京企外移至津，人才資源結構不足成為一個制約因素。京企看重人才的產業適用性和人才招聘、引進和落戶等服務，而天津市專業人才的綜合能力和專業素質較北京偏低，缺乏各類高層次項目管理人員和技術人才，而且在人才政策和人才服務方面與北京差距較大，科技創新能力不強，新技術開發和推廣能力較弱。

第一，“放長線”，與各地政府或高校合作，建立實訓基地或試驗基地，培養動手能力強的實用型人才。隨著現代學徒制理念逐漸在全國高校推行，可與高校聯合培養財務外包高端人才，解決企業用人難、學生就業難的錯位難題。通過一個長期規劃，逐步形成與高校在專業人才上的依托關系，把企業需求與高校人才培養方向有效對接，使基地成為外包企業人才蓄水池。

第二，“釣大魚”，通過互派人才的合作或聘用國外人才，并創新管理來積累經驗。可通過獵頭公司引進和挖掘國內外高級人才，快速提升公司治理能力和團隊培養水平。加強內部培訓，也是公司長久發展的基石。

第三，“放養”人才，分享計劃，探索新的人才管理模式。“放養”是為了創新思維，使產業靈活化，以管控開頭和結果的方式對人才高度授權，包括授權一個小部門自行挑選行業、顧客，甚至定價，管理層只對風險和預算進行控制。分享計劃則是以分層合伙制方式將項目、部門甚至分公司均拿來分享，建立利益回報機制，讓每個員工都有足夠的發展空間。在人力資源管理上可探索新的模式如人才租賃，以差異化的模式轉變將代理及派遣服務運用到財務外包中，既可以減輕發包方的人力成本，又可以為企業提供更貼心的服務。

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