基于價值鏈理論的環境績效評價體系構建

常媛 熊雅婷

【摘 要】 針對傳統視角下企業環境績效評價研究的缺陷和不足，提出基于價值鏈理論新視角對企業內部價值鏈和外部價值鏈的各個環節分別進行環境績效評價，并從價值鏈環境績效評價指標、價值鏈環境績效評價方法和價值鏈環境績效信息披露三個維度構建新型的環境績效評價體系。

【關鍵詞】 內部價值鏈； 外部價值鏈； 環境績效評價體系

中圖分類號：F234.3；F272.5 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）02-0032-04

近年來，我國經濟高速發展帶來的環境負面影響逐漸顯現，能源大量投入、作業消耗、不完全利用等都引發了不間斷的環境問題。習總書記在2014年5月首次提出經濟“新常態”概念，2015年的兩會期間也提出要實現可持續性、循環性、包容性環境經濟的轉型升級。企業作為市場的主體，更要發展綠色經濟，加強企業環境績效評價，形成環境友好型的運營模式。

一、傳統視角下環境績效評價的不足

近年來，國內外學者都嘗試從不同的視角研究環境績效評價問題。目前，主流的研究視角有循環回收視角、社會責任視角和生態效益視角。

（一）循環回收視角

循環回收視角研究的是生產末端的環境管理問題，多數學者提出除了基本的污染物數值檢測、排放物環保處理外，還應考察企業是否采取高效、清潔的回收利用措施，展開環境績效評價工作。C.M.Tam和Vivian W.Y.Tam（2013）通過對企業末端廢物處理情況實證研究，發現企業高效循環的廢物管理行為能實現廢物最小化，直接改善企業環境績效。明萃（2012）則認為將環境績效評價引進循環回收階段，可以帶來企業的逆向增值，達到財務績效和環境績效的雙向提高。該視角研究的優點在于：一方面，實現末端環境處理的生態效益；另一方面，體現出循環回收帶來的經濟效益是實現企業環境績效管理的驅動因素。

不足點：循環回收視角對企業環境績效評價缺乏整體性思維。它片面性地將環境績效管理局限于工藝末端，簡單地將環境評價的重心放于循環回收階段，實際上在前期采購、生產等環節中的不環保、不經濟行為也是直接或間接引起末端污染的原因，忽視了事前控制的重要性，存在本末倒置的問題。

（二）社會責任視角

有些學者從社會角色出發，認為企業對股東、員工、消費者應承擔經濟和環境管理的雙向責任。該視角下，學者按照利益相關者對環境信息的需求程度，分別制定環境評價指標對各層面披露環境信息，形成環境績效評價體系。趙茜（2012）指出這不僅促使企業更好地履行社會責任，發揮外部利益者對其環保監管作用，企業也實現了更好的經營收益。徐晶、史衛薇（2013）也提出外部約束和內部運作的雙重結合能夠提供有效的評價指標依據，帶動權威性的環境信息披露，優化企業環境責任履行狀況。該視角研究的優點在于正視各方利益相關者對環境績效的影響程度，針對不同的環境信息需求，建立較為客觀、科學的評價體系。

不足點：社會責任視角的研究在實踐過程中存在不少弊端。其一，由于將研究點落到企業各方利益相關者上，會造成環境績效評價角色定位過寬，所采用的指標易于空洞。其二，企業對不同利益相關者采取環境信息披露的程度不同，將導致評價體系存在差異性，缺乏企業間橫向比較的實操性和準確性。

（三）生態效益視角

生態效益視角研究的關鍵在于“生態效益指標”的有效運用，學者通過描述產品或服務的價值與相應環境負荷的比值關系來評價企業環境績效的表現狀況。該視角有兩大特點，首先，融入財務指標，主要分析投入的成本是否帶來預期的經濟效益及環境效益。MC Williams（2001）通過建立回歸模型發現，企業長期性的環境成本投入能轉化為經濟效益，促使企業投放更多的環保資金，加強環境績效管理，二者之間相互作用。其次，指標量化程度高，主要適用于不同企業間環境績效的橫向對比。謝東明（2012）指出當出現規模、性質、行業劃分時，生態效益指標更利于橫向比較企業的環境投資效率。

不足點：生態效益指標的計算存在較大問題，這直接影響企業環境績效評價的效果。具體表現在，采用過多的環境狀態指標、環境管理指標，而財務指標的選取則過于局限，在指標數量和種類上都存在明顯的不均衡現象。因此，簡單地以少數幾個財務指標攤銷環境成本的方式判定企業環境績效的實質性變化及其財務績效轉變是不夠合理的。

綜上所述，傳統的環境績效研究視角下普遍存在評價環節單一、評價對象定位過寬、環境指標和財務指標的權重失衡及缺乏經濟驅動力等不足，這都將導致企業難以形成完整的、規范的、實質性的環境績效評價體系。

二、價值鏈新視角下環境績效評價的提出

邁克爾·波頓（1985）首先提出價值鏈理論，將其定義為企業在設計、生產、銷售、發送和輔助其產品的過程中，由互不相同但又相互關聯的生產經營活動所構成創造價值的動態過程。根據企業增值活動的特征，可具體劃分為內部價值鏈和外部價值鏈。

（一）價值鏈理論與環境績效評價相結合的可行性分析

1.增值活動與經營環節相契合

價值鏈理論闡述了企業的基本增值活動，包含物料供應、產品研發、生產運行、倉儲運輸、銷售及服務等。這些都與企業經營環節密切契合，與產品的實物流轉直接掛鉤，即從價值鏈角度分析環境績效也就有理可循。

2.增值環節與內外部角度相符

價值鏈理論中劃分基本增值環節，包括上游環節和下游環節。上游環節是指產品自身的增值，主要是研發技術、資源購入、生產制造和銷售四部分，而下游環節是指市場需求競爭形成的增值。與價值鏈劃分類似，企業環境績效的評價也分為內部環境績效和外部環境績效，研究視角相近。

3.戰略思維與企業經營目標一致

價值鏈理論強調各個增值環節經濟效益的提升，進而形成企業在整個價值鏈上的競爭優勢，實現企業最大幅度盈利。同時，環境績效作為企業長期發展的潛在影響因素，貫穿于內外各個價值鏈環節，是企業實現戰略性經營的重要體現。

（二）價值鏈理論新視角下研究企業環境績效的優勢分析

基于價值鏈理論新視角進行環境績效研究，不僅拓寬環境績效的研究范疇，細化績效考核標準，更重要的是可以彌補傳統視角存在的不足。

對企業而言，一方面，克服了單純的生產環節末端環境績效評價的弊端，將研究點延伸至前端環節，降低了源頭性的環境污染，強調事前控制環境成本，提高環境績效的重要性。另一方面，將內部循環回收系統擴充到外部分銷商或消費者個人，將產品的生命周期進一步拉長，環境績效評價的時間范圍也相應拓寬。

企業按照內外部價值鏈的財務特征和環境特征，分階段性制定環境評價標準、反饋環境質量信息，使得評價效果具有高度的擬合性、適用性。因此，對于不同類型的利益相關者，都可以結合自身需求選擇性地閱讀企業環境績效報告，評價企業環境管理狀況，避免需求者定位過寬、指標權重失衡和評價方法存在差異性等問題。

價值鏈視角實現了環境績效評價的縱、橫向研究。縱向研究，能找出企業在環境管理方面的優勢及薄弱環節，根據不同階段提出實質性改進意見；橫向研究，使得不同類型企業在評價環節、評價指標、評價時期上具有可比性。這兩個研究方向的有機結合，完善了企業環境績效評價研究內容。

三、企業價值鏈環境績效評價體系的構建

（一）內部價值鏈環境績效評價內容

企業內部的環境績效評價主要針對四個階段，即生態研發、綠色采購、清潔生產、綠色營銷。

1.生態研發階段

產品的研發設計是形成企業潛在經濟增值的初始階段，也決定了企業后期環境成本的投入力度和環境績效的表現狀況。應考慮以下方面：第一，產品研發時是否考慮到使用環保性能材料以及替代能源的投放比例，這是保證綠色產成品的基礎。第二，生產工藝設計是否引入節能技術、清潔技術，是否存在預期排污量檢測措施。第三，產品使用周期的設計是否合理，對廢棄物、陳舊物等是否設計了二次回收方案。這些都是評價一個企業環境績效是否達標的基本要求，是事前控制環境污染的有效環節。

2.綠色采購階段

采購管理指的是對原始物料和機器設備的購置工作。除了產品設計的制約，采購人員是否施行綠色購買行為也是影響環境績效的重要因素。其一，企業是否轉變“低成本戰略”，適當提高購買成本，采購具有同樣功能、可替代性的清潔性材料。其二，購進大型設備時要考慮設備環境達標率、能源利用率，是否容易產生殘次品、噪聲源，避免帶來二次污染。其三，還需審核設備的更新速度是否過快，生命周期縮短會造成棄置處理成本的增加，帶來環境影響。因此，規范企業綠色采購管理，是保障生態投入的關鍵所在。

3.清潔生產階段

生產作業是實現產品增值的主要階段，在該階段下，除了傳統的污染物數值監控、“三廢”處理外，也應重視工藝技術和專業分工的影響。筆者認為，高效分工管理，可以降低不必要的損耗，產生增值效應，提升環境績效。此外，企業是否安裝或引入環保工藝，譬如在易產生廢水環節安裝二次水凈化系統，在易產生不同固體廢棄物的不同階段安置清潔處理裝置、壓縮攪碎裝置等，避免污染物統一處理所帶來的二次危害。這樣，使得生產階段的環境績效評價側重于如何分階段地實施環境治理，也利于后期環境管理工作的展開。

4.綠色營銷階段

銷售環節是產品實現價值轉化的最終環節，是企業產生盈利的直接表現。從綠色營銷的角度出發，環境績效評價的著眼點應放在產品包裝、儲存容器和運輸方式上。第一，企業是否選擇環保可降解的包裝材料，或者是否推出可循環使用的產品包裝。第二，企業產品的短暫性物資存儲要求應符合國家規范，特別是易揮發、燃點低的化學品，采用先進的儲存技術和容器設備，減少環境安全隱患。第三，對于工業殘次品、磨損產品、已售的廢舊回收件等，企業能否通過分類處理，實現循環利用和二次銷售的雙重效應，最終降低環境污染的影響。

（二）外部價值鏈環境績效評價內容

1.上游供應商

企業通過內部價值鏈的綠色采購階段與外部價值鏈上的供應商進行銜接，上游企業所提供的原材料、能源物資和機器設備是否符合環境標準，對企業日后的環境成本投入、環境績效水平有直接影響。首先，根據所供應的原材料、半成品的環境達標度，以及大型設備的安全性和實用性，對供應商企業的環境資質進行等級評定。定期剔除不合格企業，形成良好的供應商平臺，保障原材料來源的生態可持續性，加強源頭環境管理工作。其次，發揮企業作為需求方對上游供應商企業的約束作用。企業應減少環境敏感型、不可再生型等原料能源的投入使用，轉而擴大環保材料的需求空間，促進綠色消費市場逐漸形成，減少不可再生資源的供應量。

2.下游分銷商

企業通過內部價值鏈的綠色營銷階段與外部價值鏈下游分銷商（個人）進行銜接。產品的生命周期并非止于銷售，在后續的使用、消耗、磨損至最后廢棄階段，都有可能產生環境污染，引發環境治理成本，因此，企業環境績效評價要拉長戰線。首先，在選擇分銷商時要保證備選企業采取綠色營銷方法，在綠色物流、綠色展銷上達到規范作業。其次，在考核企業是否承擔售后的環境責任時，可以與下游分銷商展開循環利用的合作工程，對廢舊產品、零部件實行二次回收，分類利用，減少環境處置成本。同時，下游廠商或個人對綠色消費品的增長需求，也能夠規范企業自身在選材環節和生產環節的環保標準，實行綠色經濟的發展模式，對企業環境績效能起到監督作用。

由此可見，企業外部價值鏈的上、下游企業分別與內部價值鏈在綠色采購、綠色營銷環節對應銜接，二者與企業內部價值鏈形成共生關系，構成價值鏈環境績效評價內容。

（三）價值鏈環境績效評價體系構建設想

1.價值鏈環境績效評價指標

筆者認為應根據內外部價值鏈各階段環境特征，分環節選取評價指標，權衡定性指標和定量指標比重。

（1）內部價值鏈環境績效指標選擇

內部各階段的指標選取要體現出對環境影響的前瞻性、預測性和實操性，要求結合階段性的環境特征和職能特征。例如，生態研發和綠色采購階段，一方面，企業要提供完善的質檢文件、設計方案和專業評估意見等定性指標；另一方面，要分區間、分項目攤銷后期的潛在環境成本，如環保罰金、相關稅費和生態修復費用，以及提供各項原料（產品）達標數值、綠色采購定額數及其財務成本分析等定量指標。在這兩個階段中，企業應保持對定性和定量指標的權重持衡，實現事前預測、前期控制的綠色管理。清潔生產和綠色營銷階段，則傾向于生態效益指標和社會貢獻率指標的有機整合。譬如，采用單位能源消耗量、資源的綜合利用率、產生污染物比率等生態效益指標反映環境敏感程度，并且通過單位里程的物流能源損耗率、訂單完成率成本及納稅實繳率等社會貢獻率指標與財務指標的交叉運用，評價企業環境績效管理狀況。因而，在這兩個階段中，企業應提高對定量指標選取的權重，對環境績效實現量化管理。

（2）外部價值鏈環境績效指標選擇

一般而言，企業外部環境績效評價工作由相關環保機構負責，主要是對顯性的環境負荷出具評價意見。因此，外部價值鏈評價指標應多采用定性指標，傾向于采取政策性環境評價方式。但是，根據上游供應商和下游分銷商的經營特性和環境影響程度的差異性，在具體評價指標選取上仍有很大不同。例如，上游供應商的生產經營活動往往和原材料的開采、選取、粗加工有關，在整個價值鏈中最容易造成環境負擔。供應商應在保證供應原料和設備環境達標的前提下，側重環境狀態指標選取，通過水質檢驗、土壤酸堿度及植被覆蓋率等監控外部性環境變化數據，加強環境事前管理。下游分銷商企業則在設計評價指標時主要針對售后產品的處理階段，并且對定量指標權重要求較高。例如，化學留存物污染系數、固體廢棄物處理成本、可用的循環投入資金量、二次轉銷現金流入等，這些都應基于精準的數據檢測及大量計算，企業可通過攤銷成本的方式考核下游分銷商經濟行為的環境影響。

2.價值鏈環境績效評價方法

筆者認為應結合內外部價值鏈各階段環境績效評價指標的特征，采用不同的評價方法。

（1）內部價值鏈環境績效評價方法

企業內部環境績效評價是建立在大量的定量指標分析基礎上，因此筆者認為可采用數據包絡分析法為主，融合其他輔助方法，凸顯其數據處理和信息挖掘的優勢。數據包絡分析法，能夠根據內部不同環節的評價指標數據及效率值分析結果橫向比較各環節的環境績效狀況，并且通過單元決策分析揭示存在的環境風險環節，挖掘指標變量對不同環境績效階段的具體影響度，實現企業對環境績效管理工作的清晰定位。此外，還可以通過聚類分析法、熵權分析法對指標進行歸類分析，降低主觀因素影響，或采用面板數據動態預測企業內部環境績效的發展趨勢。多重方法的有機結合，能夠最大程度滿足不同環節的數據指標特征，達到科學、全面的實質性評價。

（2）外部價值鏈環境績效評價方法

相較于內部價值鏈，企業外部環境績效評價會涉及更多的定性指標，單純的文字性描述無法考核指標間的內在聯系，也不利于企業間環境績效的橫向比較。因此，筆者認為可采用模糊數據分析法，通過建立模型的方式將定性評價轉化為定量評價，以數字、圖表的形式傳遞環境信息，例如將環境服務質量、環境法規遵守情況或環保資質年限等類似于很好、好、一般、差的模糊概念評價轉化為數值權重，根據企業綜合得分實現環境績效的動態性評價。當涉及定性指標和定量指標的混合評價時，可先通過模糊數據分析法量化指標再結合內部評價方法使用，保證數據的有效性、可比性。

3.價值鏈環境績效信息披露

筆者認為應結合評價指標和評價方法的有效應用，對企業內外部價值鏈的環境信息披露內容和披露方式進行全面評價。

（1）內部價值鏈環境績效信息披露

企業應根據內部不同階段的環境特征對外披露環境信息。如生態設計和綠色采購環節，最能體現一個企業的可持續經營理念，應評價考核產品設計方案、設計流程、設計樣本是否符合綠色價值，披露企業投入的原料物資、機械設備是否通過質量檢驗認證，其使用過程及廢棄后是否會引發環境污染。又如生產環節，應披露生產過程和完工末端產生“三廢”的情況，同時可以向外界披露企業為提高環境績效做出的成果，如新投入的環保設備、新清潔技術或者近年環境評估報告等。這不僅起到社會公眾的監督作用，也利于企業獲得良好的口碑形象。綠色營銷，則可披露企業銷售方式、銷售渠道和循環機制的環境影響狀況，最終是否實現了產品價值的綠色轉移。環境信息披露方式也相對多樣化，不僅可以采取年報、社會責任報告、可持續發展報告等年度性披露，還可以通過公司網站、報刊等定期披露的方式，對企業環境管理的最新動態進行披露。

（2）外部價值鏈環境績效信息披露

對于上游供應商，要關注備選企業的綠色資質等級、環保設備的使用情況、近3年內相關稅費及罰金的基本狀況和物料質檢達標水平等。通過分析供應商各方面環境信息，選擇最適合的供貨渠道，加大原料初期的環保投入，監管上游環節的環境績效狀況。至于下游分銷商，則將環境披露重點放在企業是否實現綠色物流、綠色倉儲、綠色回收三方面，評價下游企業在產品銷售及后續過程中降低環境污染、減少環境負荷的管理行為。此外，基于綠色供應商和分銷商的選擇，企業可以采取廣告宣傳、開展地方性環境評價活動或商品貿易展覽等方式，向外披露企業外部價值鏈的環境信息，推廣生態經營理念，提升企業社會責任形象。

本文提出基于價值鏈新視角下研究企業環境績效評價的設想，從企業內外部價值鏈各個階段選取價值鏈環境績效評價指標，應用適合的環境績效評價方法進行環境績效信息披露，以此構建環境績效評價體系。關于價值鏈環境績效指標具體選取和權重確定、價值鏈環境績效方法的選擇及價值鏈環境績效信息披露內容和方式的確定，還有待后續具體研究。筆者期望通過構建價值鏈環境績效評價體系，全面地評價企業環境績效狀況，強化環境管理職能，并為后續環境績效領域研究提供參考意見。

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