“營改增”對銀行業的財務影響研究

黃萍 中國人民銀行華亭縣支行

“營改增”對銀行業的財務影響研究

黃萍 中國人民銀行華亭縣支行

開展“營改增”對于銀行業的財務影響研究，可以有效的在考慮銀行業務特殊性的同時，分析銀行業務開展的特殊性和復雜性，明確銀行業的財務業務在進行“營改增”過程中的困難性，從而促進銀行業務更加順利、高效的開展。

“營改增” 銀行業 財務影響研究

引言

財政部、國家稅務總局共同頒布《關于全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》，公布了金融業等尚未“營改增”的行業所適用的增值稅稅率和政策，征稅稅率由原來營業稅制下提升一個百分點。至此“營改增”在我國全行業內全面開展。隨著我國“營改增”政策的不斷的推行，“營改增”在銀行業中的推行速度也在不斷的加快。開展“營改增”對于銀行業的財務影響研究，可以有效的促使銀行業務更好的開展。

一、“營改增”對銀行財務業務中的稅負測算的影響

開展“營改增”下的簡易計稅方法的稅負計算，最基本的計算內容是核對應當繳納的增值稅的數額，應當繳納的增值稅的數額，可以通過計算營業額以及不變增值稅率得出。應當繳納的增值稅的數額的具體計算方式為：銀行的稅率與增值稅始終保持等同狀態。通過探究銀行報表的各項系數可知，銀行主要的利潤產生主要來自于以下的幾個方面：銀行的利息、銀行的投資收益以及銀行的匯兌利潤，進行詳細的劃分，也可以分為：利息凈利潤、投資利潤、匯兌凈利潤、手續費的收取利潤以及傭金收入利潤[1]。這些利潤都是保證銀行的正常運營的關鍵所在。同時銀行營業稅的業務的創辦，例如銀行開展營業業務中的貸款等，都可為銀行增加經濟收益。

我國金融業普遍存在著重復征稅、計稅依據不合理、稅負較高等問題，因此我國金融業的經營效率較低，社會融資成本較高，存在著“融資難”、“融資貴”等現象。將金融業融入“營改增”應用，可以良好的減輕重復征稅現象，促使金融服務業的更好的發展。

因為銀行業在金融體系中的地位的重要性不容忽視，因此銀行業在“營改增”后的稅賦變化情況，直接決定了我國經濟發展過程中所需要的資金規模，同時也將決定“營改增”在我國開展的順利程度。因此營改增對于銀行財務業務中的稅負預算的影響不容忽視。

二、“營改增”對于銀行財務業務中的財務報表的影響

開展“營改增”理念在銀行財務業務中的應用，對于稅負和納稅的影響力不可忽視。“營改增”理念在銀行財務業務中的應用對于稅負和納稅的影響，直接決定了銀行的利潤發生的變化量，因此銀行的財務報表也會隨之發生變化。應用“營改增”下的一般方法下的稅負計算方法的過程中，需要首先明確銷項稅額數值和進項數值的大小變化，從而才能明確銀行在營業的過程中進行的各項的收入和支出，從而才能夠使得銀行的凈利潤得以明確，從而使得銀行財務報表的內容更加具有精確性和實效性。

利潤表所包含的營業稅數額及其營業數額的附屬值，在開展銀行利潤的核算過程中，應當避免二次計算的現象的發生[3]。同時應用“營改增”下的一般方法下的稅負計算方法，營業的收益以及其支出的變化，都會使銀行的利潤發生變化，從而使得銀行的財務報表的內容也隨之變化。應用“營改增”下的一般方法，有效的改進增值稅抵扣環節以及增值稅的發票制度，可以有效的降低銀行的高稅負，從而為銀行帶來更為客觀的利潤收益，這些利潤收益都會明確的體現在銀行的財務報表當中，因而銀行的財務報表也隨之發生變化。

三、“營改增”在銀行財務業務中銀行經營的應用建議

第一，從銷項端和進項端入手進行稅負轉嫁。判斷用戶為普通納稅人還是小規模納稅人，因為小規模納稅用戶獲得發票后不能進行抵扣，稅負轉嫁的難度系數相對較高；而普通納稅獲得增值稅發票后允許進行進項抵扣。同時，也可經由提升對高稅率行業企業的服務，有效的節約服務成本。

第二，進行財務系統的有效提升，快速進行增值稅征收的準備工作。銀行業應當加強對于財務人員培訓和管理，建立符合規章制度的增值稅申報和管理流程；梳理相關部門的管理模式、業務盈利情況和稅務收取情況分析；從而高效的完成價稅分離，良好的應對財務核算和稅務稽查。

總結語：開展“營改增”對銀行業的財務影響研究，首先應當開展“營改增”對于銀行財務業務中的稅負測算的影響研究.“營改增”對于銀行財務業務中的稅負測算主要包括開展“營改增”下的簡易計稅方法的稅負計算和“營改增”下的一般方法下的稅負計算。進而開展“營改增”對于銀行財務業務中的財務報表的影響研究：“營改增”理念在銀行財務業務中的應用，對于稅負和納稅的影響力不可忽視。最后探究“營改增”對于銀行財務業務中銀行經營的影響：開展“營改增”的銀行，經營模式以及業務水平也會發生相應的變化。開展“營改增”對銀行業的財務影響研究，可以有效的促使銀行業務更加良好的開展。

[1]黃衛華.“營改增”對我國商業銀行稅負效應影響[J].中南財經政法大學學報,2014,02:79-85.

[2]中國人民銀行國庫局"營改增"課題組. 銀行業“營改增”:方案設計、評估及實施建議——基于16家上市銀行數據測算和13省(市)抽樣調查[J].金融會計.

[3]關于我國銀行業營業稅改征增值稅的思考[J].重慶理工大學學報(社會科學),2016,04:1-5.

[4]安徽銀監局課題組,俞林,鄭立.我國銀行業營業稅改增值稅征收模式實證研究[J].金融監管研究.

[5]農業銀行江蘇省分行營業部課題組.營改增對我國銀行業的影響分析[J].現代金融,2015,09:25-27.