◎ 談談“營改增”的操作實踐體會

文/柯利達公司光電財務部 陳偉

◎ 談談“營改增”的操作實踐體會

文/柯利達公司光電財務部 陳偉

【編者按】：在剛剛結束的中裝協(xié)八屆一次會長會議上，許多同志提出“營改增”實施后，建筑裝飾行業(yè)如何真正達到減低企業(yè)稅負之目的，實際執(zhí)行起來并非能如愿，同時操作起來也遇到不少難題。這里既涉及到政策不明朗問題，同時也涉及到企業(yè)內部管理與財務核算具體操作問題。柯利達公司光電財務部陳偉同志，愿將自己的實踐體會與同行們分享。但愿大家從中能受到啟發(fā)得到幫助。

3月5日，李克強總理在作2016年政府工作報告時提出，今年全面實施“營改增”，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。李總理的號令終于讓大家期盼了一年之久的“營改增”落地了。“營改增”這只靴子的落地將會為建筑裝飾行業(yè)帶來深遠的影響，對我公司內部管理和財務核算體系提出了新的要求。

問題和困惑

在建筑行業(yè)從事多年工作的財務人員，一直以來都是和營業(yè)稅打交道的，對增值稅的相關法規(guī)不甚清楚，可擺在面前的實際情況是營改增從政策落地到執(zhí)行只有一個半月的時間，而這期間國稅總局還在不斷的推出新政策，這給我們的工作帶來了很大的困難。同時國稅局內部工作人員對建筑裝飾行業(yè)增值稅政策的執(zhí)行也是一片迷茫，遠沒有地稅局得心應手。

既然稅種都改變了，那么它對企業(yè)的影響就遠不止稅率的簡單變化。在原來的營業(yè)稅模式下，開票、交稅在項目所在地地方稅務局一次性完成，非常簡單。但是在增值稅模式下，就完全變樣了。首先企業(yè)要根據已經承接的項目選擇一般計稅還是簡易計稅方式，簡易計稅方式相對簡單，和原來的營業(yè)稅模式只是換了不同的稅種而已，但是一般計稅方式下就大不一樣了。一般計稅方式下銷售服務對應銷項稅金，采購材料和勞務對應的是進項稅金；公司統(tǒng)一核算銷項稅金并扣除可抵扣進項稅金并考慮其他因素后才是公司需要實際繳納的稅金。再加上國家與地方的博弈，增值稅方式下還是需要去項目所在地預繳稅金，而如果項目所在地國地稅不在一起辦公就需要我們分別去國稅和地稅去預繳相應的稅金。另外不但是稅種變了，公司確認的收入和成本也變了，毛利也變了，這個變化真的帶來了一點點恐慌。另外稅務局的監(jiān)管機構也從地稅轉向了國稅，國稅對于發(fā)票、抵扣的監(jiān)管可比地稅嚴多了，比如對于進項稅金抵扣的“三流統(tǒng)一”問題就夠我們這個行業(yè)“喝一壺”的。

一個半月的過渡期在我們還沒有完全吃透政策的情況下就到期了，而且不但我們要吃透政策，國稅局也要吃透才能給我們提供服務，所以這個期限對于兩者而言非常倉促。對于光電幕墻既有生產又有安裝的計稅模式，本來期待營改增后會變簡單些，可是政策的不明朗令光電面臨的狀況反而更加復雜。政策的不明朗導致我們外出辦事時還會碰到國地稅互相踢皮球的狀況， 面對如此的營改增局面，財務部的寶寶們心里苦啊。可總理提出營改增的目標就是降低行業(yè)的稅負，這與企業(yè)的目標是一致的，因此寶寶們盡管心里苦還是要絞盡腦汁來實現這個目標。

我們的應對

時間緊，任務重。當我們財務部領導孫總得知營改增的政策落地時，第一時間就開始聯(lián)系、協(xié)調各種培訓機構以及稅務局給我們上課、培訓，集體接受營改增的洗禮，所以那段時間我們財務部人員隔三差五的就要去參加外部的各種營改增培訓，以便及時掌握營改增最新的信息和政策，然后內部溝通和交流后及時轉換我們原來的思維方式，改進我們的工作。

經過幾輪的培訓和內部交流以及與稅務局的進一步溝通后，我們首先對公司在建的項目與公司相關部門溝通討論并搜集、獲取相關數據，然后進行稅負測算以確定哪種計稅方式對我們有利，然后選擇對我們有利的計稅方式。接下來根據營改增的政策對公司的大合同條款、采購合同的相關條款、發(fā)票的開具、接收、抵扣、登記、采購付款等流程進行了調整和優(yōu)化以適應新的模式。對于過渡期產生的問題，我們也充分利用這僅有的一個半月時間，及時處理。比如原來開具的分包發(fā)票的抵扣問題，我們爭分奪秒，開動腦筋，本著為公司節(jié)省每一分錢的目標在截止日前全部妥善處理完畢。關于光電的特殊核算問題，我們也與培訓機構、同行業(yè)以及稅務局多方面溝通和交流，由于政策的不明朗，誰也不敢妄下定論，所以我們只能待政策明朗后或者經過與當地稅務局溝通確認后執(zhí)行，畢竟萬一存在較大的稅務風險對我們上市公司來講是非常不利的。

由于營改增的目標就是打通產業(yè)鏈，這就需要我們財務人員從公司前期投標、中標、簽訂合同以及采購材料（勞務）、發(fā)票抵扣、付款、財務核算等公司制度制定方面全面參與，與公司業(yè)務部、計經部、采購部等公司相關部門積極溝通協(xié)調，互相配合，在事前加強控制，事中加強監(jiān)管，盡量規(guī)避不必要的風險，積極做好財務核查的工作，防范并降低公司的稅務風險。

建筑業(yè)作為營改增最后的“處女地”，自然有它難以開墾的一面，行業(yè)本身的復雜性，行業(yè)從業(yè)人員對營業(yè)稅的慣性思維、行業(yè)內的潛規(guī)則等等都是造成營改增遲遲不肯落地的原因。但是在總理一聲令下把這個行業(yè)推向了增值稅后，肯定會曝露出一系列的問題。如何妥善解決與處理這些問題都真真在考驗我們的智慧，當然對我們而言也是一種歷練、一種成長。而在國稅局理順弄清這個行業(yè)后，營改增過渡期各種政策的執(zhí)行肯定會成為檢查的重點，也是我們風險的最大所在。

相信在公司高層的支持下，在部門領導帶領下、在公司相關部門的配合下，我們財務部一定會加強內部的溝通交流，積極參加外部培訓向行業(yè)精英學習，有政策上的疑問或者困惑積極與稅務部門溝通，在把控公司風險的前提下盡最大可能降低企業(yè)的稅負，給企業(yè)一個滿意的交代。

（本文由《柯利達》內刊供稿）

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責任編輯：陳生庚