小企業財務外包風險防范策略研究

沈國興

（無錫城市職業技術學院，江蘇 無錫 214153）

［財會與金融管理］

小企業財務外包風險防范策略研究

沈國興

（無錫城市職業技術學院，江蘇 無錫 214153）

財務外包正被越來越多的小企業所采用，但由于小企業自身能力的制約，財務外包并不能取得預期的效果，且存在各種各樣的風險。文章對小企業財務外包風險成因進行調查研究分析，針對性提出相應的解決風險防范策略。

小企業；財務外包；風險；防范策略

伴隨著經濟全球化和產業經濟的多元化，財務外包這種新型的財務管理機制可幫助我國小企業解決財務管理機制乏力的瓶頸性難題。從當前來看，小企業財務外包已經迎來了最佳發展時機，而且充盈的市場潛力和運行價值已經引起了實業界和學術界的高度重視。同時財務外包也會面臨這樣那樣的不確定風險，因此站在小企業健康發展的高度對小企業實施財務外包過程中面臨的風險進行理性而縱深的梳理論證，找出風險的特征以及成因，并就如何防范和化解這些可能發生的風險提出必要的對策建議。

一、當前小企業財務外包的主要形式

（一）應收賬款外包

小企業與外部財務公司建立良好的合作關系，將應收賬款交由他們進行核算。應收賬款在小企業的流動資產中占有相當大的比例，應收賬款能否短時間內進行變現，縮短變現的周期，對小企業來說是十分重要的。

（二）薪酬核算外包

小企業與其他外部服務商之間建立合作關系，由外部服務商負責小企業的薪酬核算工作，幫助小企業將更多的精力放在戰略性工作上。

（三）稅務外包

稅務外包是小企業將稅務管理過程中的相關稅務核算等部分事項或全部事項從小企業相關的日常業務中分離出來，交由外部的稅務服務商代為處理，這種外包在很大程度上可以降低小企業所付出的成本。

除上面幾種外，小企業也可將財務資金管理外包給銀行系統代為管理，將應收賬款外包給專業化的收賬公司實施管理等。伴隨著信息時代和經濟全球化的大力推進以及網絡科技的日新月異。財務外包方式實現了全面創新和升級，所涵蓋的內容也不再局限于交易賬目的統計核算層面，還涵蓋了財務信息數據信息分析、風險檢測評估和有效控制。

二、小企業財務外包的意義

（一）降低小企業財務管理的成本

小企業財務外包可以將相關的財務工作集中到專業的財務公司進行處理，從而可以使小企業不再設置相關的財務機構以及配備專門的技術人員，可以使小企業降低相關的成本。

（二）提高小企業財務管理的質量

由于將小企業的相關財務工作外包給優秀的財務公司進行處理，彌補了小企業在財務人員上的缺陷，使得小企業的財務信息質量得到提高，同時能使小企業的財務工作得到各方面的認可。

（三）小企業將精力放到戰略性工作上

小企業財務外包從很大程度上解決了在財務上的不足，通過財務外包能不斷激勵和發掘小企業的潛力。小企業將自身的財務工作外包出去沒有后顧之憂，可以將精力放到戰略性工作上，使得小企業有更大的發展。

三、目前小企業財務外包的風險

科學合理的財會外包機制能夠有效地促進小企業市場競爭能力的提升，但財會外包也使小企業增加了很多風險。目前小企業財務外包的風險主要有：

（一）削弱財務管理控制功能

1.簽訂合同時存在的契約風險

由于小企業在發包合同時考慮不細致、不合理，就可能存在契約風險。比如有些條款規定不嚴謹，就可能讓承包的專業機構找到降低服務質量的借口。如此類的風險，不僅在處理過程中消耗公司的精力和時間，也讓利用財會外包提升效率、減少成本的目標變得毫無價值。

2.財務成本增加的風險

從運作實踐上來看，小企業財會外包投入成本的不減反增，重點是體現在合同或者協議簽訂之前以及簽訂過程之中所實際形成的契約性投入成本上。比如財會外包決策實施以后，公司對一些關鍵產品或者服務以及財務運作的控制能力弱化，這從實質上來看也是創新創造能力的弱化。

3.發包方財務核心能力削弱風險

公司的財務管理不但涵蓋了財會計量核算，還涵蓋了投入成本預決算、稅額籌劃、賬目管理等等業務，在一些財會實施外包之后，可以讓小企業的管理者集中精力和時間圍繞市場全面創新，積極研發適銷對路的產品，提升品牌競爭能力。但同時也必須看到，由于公司在長時間不再處理相關的財會，這樣就等于放棄了財務專業技能提升和經驗積淀的機會，對于公司可持續創新發展帶來一定的負面影響。

（二）財務信息的泄露風險

小企業財務管理中會形成大量的財會信息數據，往往還會涉及一些商業機密。公司財會外包以后，相關的財會信息數據都需要傳遞給承包以方，盡管在相關合作協議或者合同中一定會有保密方面的要求，但是如果承包方內部化管理不完善，再加上承包方的員工隊伍中隨時可以出現去職現象，所以就可能給小企業帶來重要信息甚至是商業機密被泄露的風險。從運作實踐上來看，財務信息泄露的原因一般體現在以下幾個層面：

1.信息被泄露的風險

這是財會外包可能面臨的最大風險。承包一方對于發包一方的信息數據的安全保密管理難以做到規范有效，或者是對相關操作人員的要求不夠嚴格，再就是在所承包的財會處理上難以做到獨立、系統、有序，所以形成了小企業財會信息被泄露。盡管導致財會信息泄露的相關人員必須承擔責任，但是對于小企業的客觀影響可能是非常大的，甚至是難以彌補的。

2.信息被丟失的風險

這種風險樣式發生的概率也可以說是較高的，主要成因在于信息數據的傳輸過程中由于承包機構的技術手段不先進或者操作失誤而導致。例如承包機構的技術平臺不夠穩定，發生意外時不具備及時有效的補救能力，相關工作人員在崗位調動之后相關工作的交接不到位等等，都有可能導致重要財會數據信息的丟失。

3.信息被竊取的風險

這種風險樣式發生的概率不大，但是后果比較嚴重，因為相關的財會數據信息一旦被竊取，相關的商業機密就無秘密可言。這種風險形成的原因是承包機構的管理制度以及安全保護機制嚴重乏力所致，比如客戶資料沒有實施專人管理，團隊成員的素質能力不過硬，相關的網絡平臺安全密碼設置不合理，計算機或者數據硬盤遭到病毒攻擊等等，這些都可能形成重要財會數據信息被竊取的風險。另外一點就是，承包機構屬于服務行業，社會人員流動性很大，這種格局也容易形成重要財會數據信息被竊取的風險。

4.承包方本身導致的信息質量風險

小企業將一些財會外包給承包機構來管理，從實質上來講已經失去了對這些外包層面的控制管理。另外合作兩方在公司文化、管理方式以及價值觀念等等層面所存在的不同，尤其是一些跨境財會，由于合作兩方在語言、文化以及意識形態等等層面的截然不同，都可能導致承包機構的財會服務質量下降，從而形成信息質量風險。

（三）財務管理能力下降

小企業由于經濟實力相對薄弱，在財務管理機制以及基礎處理方式等等層面可能都處在非常落后的狀態上，成為影響其創新發展的重要因素。財會實施外包之后，可以讓小企業的管理放下財務管理的包袱積極創新，圍繞市場積極研發適銷對路的產品，對于提升品牌競爭能力至關重要。但同時也必須看到，由于公司在很長時間內不再處理相關的財會，這樣就等于放棄了財務專業技能提升和經驗積淀的機會，對于公司可持續創新發展也帶來了一定的負面影響。

（四）缺乏靈動性

重點是體現在溝通不暢和效率不高兩個層面。從目前來看，承擔財會外包業務的專業機構服務能力欠缺，相關人員難以隨時到小企業實施財會服務，往往是很長時間進行集中處理，這與公司內部員工通常是每天都進行財務實務反饋相比懸殊太大，還有一些小企業在相關財會外包之后就對整體的財務管理不再重視，這樣就導致財務管理機制不僅沒有通過外包行為得到加強，反而使整體工作出現了弱化，這對公司來說也是得不償失的。

四、小企業財務外包風險的成因

在西方一些先進國家或者地區，財會外包業務被廣泛推廣，但是我國在這一層面的工作可以說是剛剛開始，尤其是對小企業來講，基本上處在一個不甚了解和了解不多的狀態。從當前來看，財會外包業務在我國的小企業中進展緩慢，其主要原因是我國的財會外包與西方相比明顯不同。這種不同體現在以下幾個層面：

（一）財務外包市場發育遲緩，專業機構能力不足

由于起步較晚，目前我國的財務外包市場還在發育發展之中，在這種情況下少數已經開展此項業務的相關機構可以說既缺少相關的運作經驗，又缺少專業駕馭能力，甚至缺少專門人才，又甚至會為了自身的利益需求而損害合作公司的利益。這是當前一些小企業不想選擇財會外包的主要原因。從當前來看，先行開展這項業務的承包機構基本上是一些會計師事務機構，但是由于這項業務繁瑣而經營成效較低，所以這些結構很少去開拓市場，而是將精力放在和中型以上經營公司的其他實務的合作上。

（二）業務層次不高

從當前來看，我國財會外包基本上還停留在代理記賬這個簡單的業務層面，有些經營機構目前甚至在財會外包業務上只能提供報表分析、納稅申報和簡單收支統計等等基礎業務，專業能力不足，因此難以適應小企業財會外包的傾向性需求。財務承包方不會主動地根據發包方財務信息的變動情況去分析研究發包方的生產經營狀況，并為發包方經營決策提供信息幫助和決策依據。

（三）收費缺少統一標準

在我國，財會外包是一個新興的產業領域，因此國家和地方尚沒有對這項業務的具體收費標準實施統一規定。因此，如何收費基本上是依靠合作兩方的攤派，而收費的原因甚至會直接影響到財會外包的成效。伴隨著財會外包業務的創新發展，肯定會有很多的高端專業人才加入其中，當這種專業機構實現規模發展之后，出現諸如審計市場之類的惡意競爭幾乎是一種必然。所以從當前來看，制定和實施財會外包統一收費標準已經顯得迫在眉睫。

（四）財務管理理念陳舊，排斥外包

科學合理、規范高效財務管理機制，不僅可以促進小企業經營利潤的最大化的實現，而且還可以有效保障公司資產資本的系統安全。在公司實施經營管理的過程中，因為受到管理者自身素質能力與管理理念的客觀局限，在公司財務管上認識不足，不能將其列進品牌發展戰略之中，導致公司的財務管理無序，財會信息披露嚴重失真，從而也在客觀上對財會外包形成了實質性的影響。

（五）財務信息反饋的滯后性

從目前來看，承擔財會外包外部專業機構服務能力欠缺，相關人員難以隨時到小企業實施財會服務，往往是很長時間進行集中處理，很難及時向公司反饋財務狀況，就更別說相關的建議和分析。這種狀況導致了相關機構的服務和公司經營生產嚴重脫節，發現和解決財務管理中的一些問題和難題明顯滯后，影響了兩方的繼續合作。

五、小企業財務外包風險的防范策略

（一）簽訂完整合理的財務外包合同

小企業在實施財會外包的過程中，相關協議或者合同非常重要，因此公司在簽訂協議或者合同之前一定要全面權衡，進而選擇一種更加符合公司經營管理尤其是符合財務管理現狀的外包模式，制定對兩方相互監督制衡都有價值意義的合同，對兩方的責任和義務進行確立定位。另外，由于財務工作會涉及到公司的商業機密，因此在簽訂合同的過程中，不但要充分了解和分析承包機構的社會信譽、管理和保密舉措等等，還要在合同或者協議的條款中專項進行保密要求，并根據可能發生的政策機制變更等等外部環境的變化制定應對方案，以保證財會外包活動的順利實施。

（二）降低外包成本，增強小企業靈活度

小企業到底是不是需要實施財會外包，關鍵要看實施這種決策能不能夠給自身的經營管理尤其是財務管理質量提升帶來明顯的成效，同時要看能否讓公司的投入成本得到降低。這就決定了公司在進行財會外包之前，管理者必須提前制定戰略決策的基本思路，進而對勞動力投入成本、一系列的隱性投入成本進行全面的預測和評估，比如供應企業的挑選、人力資源的布局、信息數據的傳遞、合作兩方的文化協同以及外包合同的簽訂等等，都要進行全面分析判斷。在科學合理的對上述投入成本進行預測性匡算的基礎上，再結合勞動力投入成本一起分析，才是公司實施這一行為之后的實際投入成本。只有確立這些內容，財會外包才能讓公司獲得巨量的受益。

小企業在實施財會外包之后，如果對外包出去的撒手不管也不是明智的做法。因為這不僅會影響到兩方后續的合作，同是也讓這一機制的風險加大，所以公司應站在戰略高度主動配合承包機構的運作，與其隨時保持溝通聯系，以便促進財會外包行為的靈活度。客觀地講，畢竟承包機構對公司還是有些陌生，而且也不可能主動向他們提供相關的財會數據信息，全力支持和尊重他們的管理。另外，公司還應該指定專門的財會崗位人員與承包機構隨時進行溝通聯系，以便各類財務大項尤其是財會數據信息能夠快速地提供給承包機構。

再就是重視對承包機構運作過程的監督和約束，并對其管理質量實施必要的檢測評估，對其所反饋的數據信息實施嚴謹細致的比對審查，主要是檢驗承包機構實施的計量核算是否客觀準確，是不是依法合規地對公司的一系列的財務實務進行處理，是不是按照雙方簽訂的合同進行運作。在此基礎上，嚴謹縝密地判斷實施財會外包帶來的具體收益，以便對后續或者長期性的合作進行決策。

（三）正確確定財務外包業務的范圍，降低外包風險

在決定實施財會外包之前，小企業應該合理地確立定位真正需要外包的實施財會外包。而實際上實施財會外包的最大初衷在于將最為核心的財會業務留給自己，而將自身不具備管理優勢或者不具備管理能力的財會承包出去，以此來促進公司市場競爭能力的提升。

這說明一些核心的財會是不可以對外承包的，例如預決算控制和公司的主要財務賬目等等。而對于準備對外承包的財會項目，也必須制定風險應對預案機制。比如在納稅申報這個項目中，就應該確立納稅籌劃機制，防止承包機構隨意套用納稅模式而導致公司納稅投入增加。

（四）完善防范措施，防止機密泄露風險

1.詳細了解承包方的信譽

從運作實踐上來看，一些小企業正是因為對承包機構的選擇不當才導致了各種機密泄露風險發生，這樣的教訓應該汲取。經營公司在戰略化挑選財會外包合作機構的過程中，必須選擇對公司的經營特點尤其是財務運作非常熟悉的機構，而且這個機構一定具有誠信和品牌實力保證的相關專業機構。同時要對承包機構的綜合實力進行全面分析研判，例如業務規模、專業能力、品牌形象、員工隊伍的素質能力等等層面。優質的承包機構必須具備良好的品牌信譽和信息數據的安全控制能力。在這個過程中，還可以通過和這一機構合作過的經營公司進行側面了解，這是一個了解和分析相關信息數據的捷徑方式。另外，還要對承包方實施全面深入實地考察，了解其管理理念和專業能力，并注意溝通交流，通過安全協議的簽訂防止機密泄露風險的發生。

2.小企業與承包方簽訂保密協議

小企業在實施財會外包的過程中，必須與承包機構對信息數據的使用、管理進行專項規定，并對合作兩方的權利以及義務進行界定，要求承包機構對信息數據的安全保證進行承諾，并對因承包機構的管控乏力或者操作失誤而導致的信息數據泄露、被竊取和丟失風險進行專項規定，標注補救的方案相對應的經濟賠償。由于當前我國實施財會外包剛剛起步，所以相關的立法規定缺失，在操作上也難以做到規范。在這種情況下，小企業與承包機構建立細致嚴謹的保密協議至關重要。

（五）增強自身專業技能

小企業實施財會外包的初衷還在于應用這種機制來克服自身的不足，并獲得高端化的專業服務，并在這個過程中學習、借鑒。隨著這一新型機制的優勢越來越明顯，這項業務已經被很多的產業公司應用，但是對于小企業來講，要想通過這種形式提升自身的市場競爭能力，必須踏踏實實地提升自己的專業能力。

1.注重長期化的利益獲得

小企業實施部分財會外包，這樣做可能導致這些小公司長期依賴這種外部條件，時間一久，勢必在財會管理上能力不足。伴隨著公司經營業務的全面創新發展，公司自身構建運作高效的財務部門和培育具備高素質能力的專業財會人員是一種必然趨勢，因此在實施部分財會外包的過程中，應該善于并不斷健全完善自身的財務管理機制，如果實施財會外包以后忽視自身的財務專業能力提升，就很難處理一些重要的財務實務。所以，只有將目光放開，注重長期化的利益獲得，才會不失實施財會外包的價值意義。

2.加強小企業內部財務人員的培訓

實施財會外包并不表示公司的財會崗位人員就可以不對自己嚴格要求，而是更應該強化學習，通過學習積淀來提升自己的專業能力，進而與承包機構的相關人員進行溝通交流，并進行業務能力的上合理較量。從這個意義上來講，小企業應該站在戰略發展的高度對財會崗位人員進行素質能力和職業道德培訓，積極打造自身的優秀財會專業人才，這樣才可以真正提升公司的財會管理能力，促進公司經營利潤的最大化實現。

3.利用信息技術來實現財務外包的對接

伴隨著信息時代的大步到來，小企業的管理層也必須強化自身計算機和網絡科技操作能力，為實施外包一些財會隨時提供安全穩定的平臺對接。對于已經實施財會外包小企業來講，由于公司和承包機構的聯系財務數據信息的傳遞非常頻繁，因此不宜再利用傳統的方式進行傳遞，而應該利用快捷高效的網絡平臺來進行強力的技術信息化支撐。公司要有效利用網絡平臺隨時對發布出去的相關財會實施動態發布，以便最大化保證運作質量。

小企業財務外包這一新型的運作機制在我國還處在摸索和發育時期，相關的運作經驗積累不足，只能在一系列的摸索實踐中按照法律法規來隨時完善。小企業應針對自己的現實進行自我評估和分析，挑選信譽好、有實力、講誠信的財務承包機構進行合作，樹立良好的風險管理意識，并注意培養自身的財會管理人才，這樣才能促進小企業可持續的創新發展，促使小企業實現做大的價值目的。

［1］姜騰博.財務外包風險與民營中小企業財務外包策略探討［J］.財會研究，2012（10）.

［2］于強.我國財務外包企業面臨的財務風險及防范［J］.財會研究，2010（8）.

［3］衣娟.A企業財務外包風險及其控制研究［J］.東北石油大學學報，014（5）.

［4］戴福祥，呂利平，石銀萍.財務外包風險防范研究［J］.財會通訊，2009（11）.

［5］黃倩.基于核心競爭力的企業財務外包風險及其對策［J］.財會通訊，2013（10）.

F23

A

1673-0046（2016）8-0021-04