采油廠內部控制管理現狀存在問題及其對策

秦明月（中國石化股份勝利油田分公司孤東采油廠， 山東 東營 257237）

采油廠內部控制管理現狀存在問題及其對策

秦明月（中國石化股份勝利油田分公司孤東采油廠， 山東 東營 257237）

眾所周知，完善合理的內部控制是現代企業加強管理、提高效率、實現既定經營目標的必要條件。就本單位來說加快完善內控制度，既是國有資產保值增值的要求，也是防止違規違紀行為發生的內在需求，本文通過對本單位內部控制現狀的分析，揭示當前內控存在的問題，并提出進一步加強和完善內部控制的對策，希望對企業提質增效有所幫助。

采油廠；內部控制；管理現狀；對策

0　引言

本單位是油田企業一個下屬采油廠，主要從事陸上石油的開發管理。內部控制是保證采油廠經濟活動的正常運轉，保護資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核采油廠各項制度、方針、政策的貫徹執行，評價采油廠經濟效益，提升自身經營管理水平。為達到內部控制的目的，采油廠應預先確立衡量實際績效的標準；正確記錄各項經濟業務執行效果，將工作實績與標準目標進行對比，以達到發現差異并對差異原因進行分析；針對偏離目標和標準的情況，尋求并提出改進的措施和辦法。同時，還要注意實際應用過程中具體控制程序的設計和完善，使內控業務流程符合采油廠經營管理實際需要。

1　采油廠內部控制現狀及存在的問題

自2005年以來，分公司內部控制制度經過歷次的完善和修改，在一定程度、一定業務范圍內建立健全了內部控制制度，基本業務內控流程、內控管理措施和過程控制，已做到了有據可依、有章可循。采油廠從2006年10月份開始試行內部控制制度，并于2007年正式執行內部控制制度及其業務流程。目前，采油廠內控組織體系已建立，內控工作運行正常，內控理念和意識也在加強，內控環境也已形成。根據分公司內控工作安排部署，及時編制采油廠內控實施方案，編排采油廠內控流程及業務實施細則，明確采油廠業務授權范圍和標準，從分公司歷次內控檢查和采油廠內控工作自查的結果來看，內控工作取得了一定的進展和效果。但從內控運行的整體結果看，各單位內控管理水平還不夠均衡，部分單位和管理人員對內控的重視程度仍需提高和加強，部分業務人員對內部控制存在誤解，甚至概念模糊，再加上內部控制固有的局限性，使采油廠內部控制在運行管理中存在薄弱環節，部分經濟業務也未完全按內控業務流程標準嚴格操作，缺乏有效的監督和考核機制。主要表現在：

一是對內部控制制度的學習、貫徹和落實力度不夠，部分管理人員的內部控制意識還有待于加強和提高，有關內控知識、業務流程操作熟練程度需進一步掌握和鞏固。

二是業務決策人員與經辦人員沒有很好的分離制約，存在業務授權、業務執行、業務記錄、業績檢查兼容現象，個別經濟業務因延續以往習慣存在無標準操作現象；在油田內控評審、內部自查穿行測試中，存在從采購、經辦、驗收、結算全部由一個部門負責的現象。

三是財產清查制度沒有真正落到實處，固定資產、低值易耗品及辦公設施等“家底”不夠明確，管理和處置上不夠規范；在資產調撥程序上，采油廠有關責任人員參與和監控力度有待加強。

四是受體制、機制的影響，采油廠內審機構和內審人員在內控評審工作中的監督職能未得到有效發揮，造成內控評審監督管理作用不強，存在管理效能弱化現象。

五是個別單位存在內部控制制度只停留在表面或以預算及成本指標分解代替內控的現象，控制范圍沒有延展到采油廠經營管理、生產管理的所有環節。

六是內控業務流程還不盡完善，生產過程內部控制沒有得到足夠重視。生產及經營管理數據基礎資料和各種管理臺賬沒有規范統一的標準，尤其是未能把對生產、經營管理過程的控制放在突出地位，部分環節未能通過有效控制防患于未然。

2　采油廠加強內部控制應規范的主要內容

在目前市場經濟體制逐步完善和油田各項管理不斷深化的形勢下，采油廠應從經營管理工作實際出發，建立健全和強化自身科學合理的管理辦法和內部控制制度。這樣，不僅有利于采油廠有關人員了解處理日常經濟事項的政策和方法，也有利于在經營管理過程中把內控制度與采油廠自身的生產實際真正結合起來，具有更強的實踐性和可操作性。

2.1強化崗位職責分工，實現不相容崗位分離制度

健全內部組織機構，科學進行職責分工，明確規定崗位職責分工和各項經濟業務的處理程序，確保每項經濟業務的全過程或重要環節均由二個（或二個以上）部門、二名（或二名以上）人員負責經辦，以到達相互監督和控制的作用。例如，明確現金記賬與保管的分工，物品采購、驗收與審核的人員分工等，通過這種相互監督、相互制約的業務關系，保障資金支出及財物管理的真實性和完整性。

2.2健全崗位責任制度及考核標準

在合理設置采油廠組織機構的基礎上，根據各職能部門業務細劃和崗位分工，確定其相應的權利和職責。按照國家、行業或企業標準的有關規定，制定相應的經濟技術考核指標，如產品質量檢查標準、材料到貨驗收標準、生產指揮調度標準和各項業務活動應達到的基本水準，確保各項活動的考核評價客觀、可比。

2.3完善內部監督檢查制度

由特定機構或人員對內部制度設計的健全性和合理性，以及實施的有效性進行的檢查、測試和評價。主要包括審核財務、成本、費用計劃指標項目是否齊全，依據是否可靠，計算是否正確，內容是否銜接，發生的經濟業務或財務收支是否合法，賬簿憑證、財務會計報告和其他會計資料是否真實完整，各項財產物資增減變動、實物結存與賬面連續記錄核對是否相符。

2.4建立健全內部審計制度

建立健全的內審制度是采油廠內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價體系，用以檢查既定政策和程序是否貫徹執行，各項經營指標、經濟指標以及既定目標是否達標，是內部控制管理的一個組成部分，是對經營活動實行控制和再監督的一種特殊形式。

2.5完善落實財產清查盤點制度

確保財產物資的安全、完整，物資保管人員在物資收發后，要嚴格實行永續盤存辦法，核對庫存賬實相符情況，堅持財產物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬證、賬實相符，保證進行相關業務處理不發生或少發生人為因素造成的差錯。

2.6統一內部配套管理制度

以合理性、效益性為目標，對采油廠預算、收支和資產管理等經營管理行為所采取的一系列措施、程序和方法，主要包括物資采購管理、產品銷售管理、貨幣資金管理、固定資產管理、預算管理、成本費用支出管理等。對于優化物資采購資金使用、嚴格貨幣資金收支，防止資產流失和毀損，強化預算預警管理，保證收入合理合法，提高財務報告信息質量等，確實發揮職能部門作用，實現良好控制效果。

3　解決內部控制存在問題的主要對策

3.1建立良好的內部控制環境

任何企業的經濟活動都存在于一定的控制環境之中，內部控制環境的優劣，都會直接影響企業內部控制的貫徹執行和經濟目標的實現。加強和完善采油廠內部控制，應注意采油廠內部控制環境的建設，包括采油廠文化、經營管理的理念、方式和風格，組織機構形式，業務授權和分配責任的標準，管理控制程序，人力資源管理政策，各層管理人員對內控的重視和外部環境的影響等。良好的內部控制環境，是保障內控制度得以貫徹落實的基礎。

3.2合理設置內控管理機構，為內控監管和實施做好組織準備

目前，多數企業沒有建立和健全專職的內控機構和內控管理人員。隨著油田改革的不斷深入和對內控工作重視程度的日益提高，采油廠的內控活動也隨之發生著深刻的變化，特別是在資產規模不斷擴大、內控管理跨度寬、內控范圍廣、方式多樣化和內控作用日益顯現的背景下，設立專職的內控機構和內控管理人員就顯得尤為重要。同時，還必須重視對內部控制管理人員的選用和培訓，才能使內控管理人員的綜合素質和業務水平得以不斷提升。

3.3實行科學的預算管理，為內控監管提供檢驗標準和考核依據

財務預算管理是采油廠財務管理的核心，采油廠不同發展時期的預算管理模式是不同的。目前執行預算的壓力主要來自采油廠內部的成本控制，以成本為起點的預算管理模式就成為這一階段的預算管理模式。采油廠應根據原油生產經營特點、生產規模及階段性管理目標，采用切合實際的預算管理模式和考核指標，采用滾動的編制方法，對經營活動進行跟蹤，隨著市場的變化及時修訂考核指標水平，以實現有效的控制結果和預期的考核目的。

3.4圍繞落實各項決策和管理措施做好內控工作

通過內部控制所形成的相互協調與約束機制，利用內控運行、檢查評價和考核等管理手段，及時反映、揭示和糾正采油廠經營管理中存在的違規、違紀行為，有效保證各項決策和管理措施的政令暢通、落實到位，為采油廠長遠發展奠定基礎。

3.5以提升整體經營管理水平和經濟效益為目標做好內控工作

目前，部分基層單位仍存在管理粗放、運行效率低下、市場競爭能力不強等問題，甚至面臨生存壓力。究其原因，除了一些客觀原因和歷史因素的影響，很大程度上還是管理機制和內部管理控制存在問題。實施內部控制后，科學合理地設置業務流程、明確職責分工以及管理授權，對現有的各項流程和管理模式進行標準化再造；確保各項經濟活動和業務按照既定程序規范、有序的運行，增強市場競爭力和創效能力。

3.6細化措施，落實責任，推進內控工作走上規范化道路

一是要統一思想，提高認識，強化組織領導，在思想上和行動上對內控加以重視，“一把手”必須親自掛帥，負總責，切實把執行內控制度列入日常經營活動的重要議事日程。二是要明確分工，落實責任，嚴格控制授權。內控制度的全面嚴格執行是一個循序漸進的過程，是一個對現有制度不斷進行改進、完善的過程，它涉及采油廠生產經營管理的方方面面，任何一個環節出現問題，都會影響內控效果。三是要明確分工，落實責任，形成一個良好的內控氛圍，避免敷衍塞責、互相推諉。在內控制度執行過程中，要注意總結經驗教訓，及時改進內控管理過程中存在的問題和不足，針對生產經營管理具體情況和執行內控程度出現的矛盾，提出合理建議和改進措施，及時修訂和完善與實際業務不符的內控流程。

4　結語

采油廠作為以利潤和經濟效益最大化為目標的經營單位，要把各項管理都納入到內控制度體系中，通過內控制度建設這一創新方式，推動采油廠全面、全員、全過程管理的落實，不斷深化完善內控制度內涵，擴大內控范圍，形成一套以內控制度為核心、具有創新和采油廠管理特色、比較完整的“家規家法”，按照依法治廠、科學治企的原則，達到進一步降低采油廠經營管理風險的目的。

［1］杜英杰.淺談企業內部控制［J］.經濟技術協作信息，2004，（6）.

［2］邢紅維.我國企業內部控制存在問題及改進建議［J］.會計師，2010，（12）.