芻議水利工程財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)及其預(yù)防策略

鄭玥

(甘肅省水利廳水土保持局，甘肅 蘭州 730030)

芻議水利工程財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)及其預(yù)防策略

鄭玥

(甘肅省水利廳水土保持局，甘肅 蘭州 730030)

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)處于不斷發(fā)展階段，水利工程建設(shè)作為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和工程建設(shè)的重要支柱之一，在施工技術(shù)、設(shè)計(jì)理念、施工管理制度和方法上都有了一定的提高和進(jìn)步，但在加強(qiáng)內(nèi)部管理控制方面依舊存在著許多亟待解決的問(wèn)題。結(jié)合水利工程財(cái)務(wù)管理實(shí)踐，簡(jiǎn)要論述了水利工程財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其預(yù)防和解決提出了有效的策略。

水利工程；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)因素；預(yù)防策略

在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中本身具有不確定性和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目工程的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、規(guī)劃、計(jì)劃等都是基于對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)，并且在實(shí)施過(guò)程中容易受到各方面因素的影響從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。其中水利工程項(xiàng)目作為一項(xiàng)投資巨大、耗時(shí)長(zhǎng)、對(duì)人力、物力、財(cái)力有著嚴(yán)格要求的施工項(xiàng)目，其一旦投入建設(shè)施工過(guò)程中便不可逆轉(zhuǎn)，并且占據(jù)大量的資金，在受到施工過(guò)程中各種因素的影響下潛在著巨大的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，因此，加強(qiáng)對(duì)水利工程財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)防策略，才能保障水利工程的資金安全，保證工程的順利實(shí)施。

1 水利工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理主要包括對(duì)項(xiàng)目投資資金的籌集和運(yùn)用、對(duì)資金的概預(yù)算管理、對(duì)投資成本進(jìn)行核算管理控制以及對(duì)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行管理等內(nèi)容，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，一方面是為了對(duì)工程所需資金進(jìn)行監(jiān)控，以確保資金的使用合法、依法、保證資金的合理運(yùn)用和落到實(shí)處；另一方面加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目工程的財(cái)務(wù)管理也是建設(shè)單位加強(qiáng)自身內(nèi)部控制的重要手段，其通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目工程的成本控制和工程造價(jià)控制，在合理優(yōu)化配置資金的基礎(chǔ)上盡可能降低建設(shè)成本，從而實(shí)現(xiàn)建設(shè)單位經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的有機(jī)結(jié)合。

水利工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基于水利施工項(xiàng)目在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)（籌資、投資、資金運(yùn)營(yíng)、利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)）中受到各種不確定性因素影響產(chǎn)生，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生將會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目的預(yù)期收益與財(cái)務(wù)實(shí)際收益出現(xiàn)偏差，從而造成建設(shè)單位經(jīng)濟(jì)損失。因此，對(duì)于水利施工單位來(lái)講，要水利工程財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)等進(jìn)行系統(tǒng)研究分析，才能據(jù)此制定出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，做到風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、機(jī)遇與發(fā)展共存，在確保建設(shè)單位資金安全的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這也是當(dāng)前水利施工單位各人員應(yīng)該注重的關(guān)鍵點(diǎn)，只有在不斷了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與建設(shè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展關(guān)系基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌控進(jìn)行全面認(rèn)識(shí)，才能制定出有效的措施來(lái)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)水利施工項(xiàng)目的積極作用，推動(dòng)我國(guó)水利工程建設(shè)的進(jìn)一步發(fā)展。

2 水利工程財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

在綜合相關(guān)研究資料的分析整理基礎(chǔ)上，將現(xiàn)階段水利工程財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)因素歸納為以下幾點(diǎn)。

2.1 籌資風(fēng)險(xiǎn)因素

水利工程項(xiàng)目作為一項(xiàng)投資巨大的工程項(xiàng)目，其在立項(xiàng)初期便多采用企業(yè)自籌資金來(lái)源方式，但一般企業(yè)在面對(duì)如此巨大的資金需求時(shí)很難做到全部資金籌集，資金籌集無(wú)法一次性籌集而導(dǎo)致細(xì)化籌資甚至貸款，其給建設(shè)單位帶來(lái)了一系列不確定性因素，如利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)杠桿風(fēng)險(xiǎn)等，尤其在進(jìn)行貸款籌集資金的過(guò)程中，貸款政策和資金償還都會(huì)受到國(guó)家政策以及國(guó)內(nèi)外金融經(jīng)濟(jì)的影響，其給建設(shè)單位帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響亦是

不可估量的。

2.2 報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素

報(bào)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)源于競(jìng)標(biāo)過(guò)程階段，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)中標(biāo)不得不盡可能考慮以最低價(jià)獲得標(biāo)頭，一方面由于企業(yè)在壓低價(jià)格的基礎(chǔ)上進(jìn)行分包和建設(shè)施工，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面在惡性競(jìng)標(biāo)的作用下，一些企業(yè)為了獲得標(biāo)頭惡意壓低報(bào)價(jià)，在獲得標(biāo)頭后由于資金不足難以運(yùn)轉(zhuǎn)直接停止施工，導(dǎo)致工程爛尾。

2.3 信用風(fēng)險(xiǎn)因素

現(xiàn)階段我國(guó)工程項(xiàng)目在招標(biāo)競(jìng)標(biāo)的過(guò)程中由于缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，內(nèi)部存在巨大的腐敗現(xiàn)象，從而導(dǎo)致一些承包商為了獲得項(xiàng)目與官員勾結(jié)，水利項(xiàng)目工程在尋找適合的承包商過(guò)程中無(wú)法堅(jiān)持以高標(biāo)準(zhǔn)和高指標(biāo)來(lái)對(duì)其進(jìn)行篩選，承包商信用得不到保障，其財(cái)務(wù)狀況不明直接影響著水利工程的順利施工和工程質(zhì)量。此外，承包商自身還面臨著信用風(fēng)險(xiǎn)、安全施工風(fēng)險(xiǎn)、施工成本風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)買(mǎi)力風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)因素

在承包商財(cái)務(wù)狀況及信用程度不明確的情形下，項(xiàng)目監(jiān)理、政府部門(mén)以及企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在對(duì)水利工程施工過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)管時(shí)無(wú)法對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)管，因而直接影響了項(xiàng)目的順利施工和工程質(zhì)量，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 結(jié)算支付風(fēng)險(xiǎn)

水利工程的施工周期較長(zhǎng)、不確定性因素較多，再加上存在的財(cái)務(wù)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)結(jié)算時(shí)很容易造成誤算、復(fù)算，尤其一些承包商為了獲得更多結(jié)算款而重復(fù)計(jì)算或直接提高結(jié)算金額，從而給建設(shè)企業(yè)帶來(lái)巨大的資金壓力。此外，在結(jié)算支付的過(guò)程中由于受到工程轉(zhuǎn)包的影響，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)必然的工程款支付風(fēng)險(xiǎn)。

2.6 政策風(fēng)險(xiǎn)因素

水利工程建設(shè)是一項(xiàng)關(guān)乎民生的國(guó)家大計(jì)，因此國(guó)家的支持和政策是必不可少的，現(xiàn)階段我國(guó)水利建設(shè)政策雖然初步形成體系，但依然存在許多弊端和漏洞，尤其在資金運(yùn)行方面沒(méi)有明確權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的變化，直接導(dǎo)致了工程項(xiàng)目在進(jìn)行概預(yù)算管理時(shí)波動(dòng)巨大。因此，進(jìn)一步完善國(guó)家對(duì)水利工程建設(shè)的相關(guān)扶持政策，才能進(jìn)一步規(guī)范水利工程建設(shè)，保證資金的合理運(yùn)用，推動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.7 尾款支付風(fēng)險(xiǎn)

前文已經(jīng)提到企業(yè)在結(jié)算支付的過(guò)程中由于受到工程轉(zhuǎn)包的影響，會(huì)承擔(dān)必然的工程款支付風(fēng)險(xiǎn)。比如承包商在結(jié)算時(shí)出現(xiàn)銀行借貸、其他單位債務(wù)時(shí)要求將款項(xiàng)用于償還債務(wù)支付，很有可能出現(xiàn)承包商信用問(wèn)題否認(rèn)款項(xiàng)已經(jīng)支付，從而給企業(yè)帶來(lái)支付風(fēng)險(xiǎn)。

3 水利工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)分析

加強(qiáng)對(duì)水利工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制，才能提高管理者在項(xiàng)目資產(chǎn)管理中的決策能力，并在企業(yè)內(nèi)部建立起有序明確的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，確保工程建設(shè)的安全、順利實(shí)施。因此，要加強(qiáng)對(duì)水利工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要明確風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。

3.1 決策階段

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在項(xiàng)目決策階段由于受到審批流程繁重的影響，對(duì)項(xiàng)目的可行性探討過(guò)于形式不貼合實(shí)際，尤其在項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案、投資概預(yù)算方面的估算與實(shí)際情況不符合，將直接影響后期企業(yè)預(yù)期收益與實(shí)際財(cái)務(wù)收益出現(xiàn)偏差，給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 招標(biāo)及合同簽訂階段

在招標(biāo)及合同簽訂階段由于受到規(guī)章制度和政策的影響，實(shí)際操作過(guò)程中難免出現(xiàn)徇私舞弊等違紀(jì)行為出現(xiàn)，不規(guī)范行為 （招標(biāo)控制價(jià)編制不合理、合同簽訂不規(guī)范、合同承包范圍過(guò)大、合同中未明確規(guī)定開(kāi)具發(fā)票時(shí)間及類(lèi)型 （涉稅風(fēng)險(xiǎn)）等）一旦產(chǎn)生，也將為企業(yè)后期建設(shè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 實(shí)施階段

在水利工程實(shí)施階段由于缺乏健全有序的施工管理制度，直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理作用的積極效用，尤其在籌資、融資管理制度，概預(yù)算管理制度，竣工結(jié)算管理制度，工程計(jì)量管理制度方面應(yīng)當(dāng)及時(shí)制定措施進(jìn)行健全完善。

3.4 竣工結(jié)算階段

企業(yè)在竣工結(jié)算階段涉及到竣工資料的編制，

因此，要通過(guò)有效的款項(xiàng)支付來(lái)要求承包商及時(shí)完善符合標(biāo)準(zhǔn)的竣工結(jié)算資料的編制；此外要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算的審計(jì)工作，尤其在對(duì)工程量和材料單價(jià)的審計(jì)，要將財(cái)務(wù)管理與審計(jì)有效結(jié)合起來(lái)，盡可能規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 水利工程財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略

綜合上文對(duì)水利工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)因素的分析，針對(duì)此提出有效的預(yù)防策略。

4.1 加強(qiáng)對(duì)水利工程各階段的財(cái)務(wù)管理

加強(qiáng)對(duì)水利工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理首先要對(duì)其各個(gè)階段的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行掌控。

1）項(xiàng)目決策階段。在項(xiàng)目決策階段企業(yè)自身要通過(guò)制定一系列措施來(lái)確保項(xiàng)目的可行性驗(yàn)證，比如提出項(xiàng)目建議書(shū)、開(kāi)展可行性研究并編制報(bào)告、組成各部門(mén)進(jìn)行論證和評(píng)審（重大項(xiàng)目應(yīng)邀請(qǐng)第三方評(píng)審并出具評(píng)審報(bào)告），以此將項(xiàng)目建議書(shū)送往政府部門(mén)進(jìn)行審批審核，通過(guò)主觀方式來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2）招標(biāo)及簽訂合同階段。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在項(xiàng)目招標(biāo)及簽訂合同階段的控制要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行，在招標(biāo)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行工程項(xiàng)目招標(biāo)法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，在保證招標(biāo)的公開(kāi)、公正、公平的前提下充分考慮投標(biāo)單位的各方面情況和投標(biāo)報(bào)價(jià)，從中選出最優(yōu)中標(biāo)單位。在合同簽訂階段要針對(duì)相關(guān)合同條約進(jìn)行探討和更正，對(duì)一些涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的條款進(jìn)行研究分析，在此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避預(yù)防。

3）項(xiàng)目實(shí)施階段。通過(guò)建立健全一系列制度（概預(yù)算管理制度、籌融資管理制度、合同管理制度、竣工驗(yàn)收結(jié)算制度等）體系來(lái)強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)從項(xiàng)目決策到竣工驗(yàn)收各個(gè)階段的全方位財(cái)務(wù)管理；此外，制度的建立還要及時(shí)考慮施工的具體環(huán)境，做到因地制宜，保證資源和資金的合理運(yùn)用。

4.2 建立健全施工管理過(guò)程中的各項(xiàng)制度

要確保企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)化管理，企業(yè)首先要建立健全施工管理過(guò)程中的各項(xiàng)制度，通過(guò)明確進(jìn)場(chǎng)出場(chǎng)制度、施工監(jiān)管制度、人員上崗制度等來(lái)提升企業(yè)內(nèi)部控制力度，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作提供良好的實(shí)施環(huán)境。此外，各部門(mén)要加強(qiáng)溝通交流，通過(guò)在內(nèi)部建立起有序的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程來(lái)增強(qiáng)各部門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并在明確各部門(mén)職責(zé)的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)，并及時(shí)召開(kāi)會(huì)議來(lái)對(duì)其可能的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行探討研究，從而制定出應(yīng)對(duì)措施對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與審核，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽中。

4.3 促使財(cái)務(wù)管理人員整體素質(zhì)的提升

企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)技能培訓(xùn)，通過(guò)對(duì)內(nèi)培訓(xùn)教育和對(duì)外招納優(yōu)秀財(cái)務(wù)管理人才來(lái)促使財(cái)務(wù)部門(mén)整體水平的提升，尤其要加強(qiáng)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，要結(jié)合相關(guān)政策法規(guī)、現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理理念、職業(yè)道德水準(zhǔn)等來(lái)提高管理人員的專業(yè)判斷能力，從而確保水利工程實(shí)施財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作的順利開(kāi)展。

5 結(jié)語(yǔ)

水利工程項(xiàng)目作為一項(xiàng)關(guān)乎國(guó)計(jì)民生的重大項(xiàng)目，加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控才能充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，才能保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和功能符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，從而推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，便利人們的生產(chǎn)生活。

[1] 劉偉.芻議地質(zhì)工程財(cái)務(wù)管理實(shí)踐與風(fēng)險(xiǎn)防控[J].科學(xué)中國(guó)人：上半月,2015，23（1）：61-62.

[2] 許詠芳.工程財(cái)務(wù)管理實(shí)踐與風(fēng)險(xiǎn)防控分析[J].上海電力, 2011，24(5)，439-441.

[3] 蔡磊.治淮直屬工程財(cái)務(wù)管理廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的實(shí)踐與探討[J].治淮,2011，60(7)：44-45.

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