淺議涉外建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施

白 雯

廣州建筑股份有限公司

淺議涉外建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施

白 雯

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涉外建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目建設(shè)通常都在異國(guó)他鄉(xiāng)，其財(cái)務(wù)管理具有特殊性。本文闡述了涉外建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，并論述了加強(qiáng)涉外建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施及方法。

涉外建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；特點(diǎn)；應(yīng)對(duì)措施

一、涉外建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)特點(diǎn)

涉外建筑企業(yè)承接的國(guó)外工程項(xiàng)目一般規(guī)模較大、工期較長(zhǎng)，因項(xiàng)目所在地域、市場(chǎng)及金融環(huán)境的差異，資金管理具有以下特點(diǎn)。

1、資金融通方面

資金緊張和融資困難是涉外建筑企業(yè)外拓市場(chǎng)的鉗制瓶頸，例如在亞洲及非洲地區(qū)具有較高商業(yè)價(jià)值的PPP（政府和社會(huì)資本合作）和EPC（工程總承包）項(xiàng)目，均需要項(xiàng)目前期投入需要較多資金，需要涉外建筑企業(yè)自身具備較高的資金運(yùn)籌能力和融資實(shí)力。如果涉外建筑企業(yè)籌融資金的途徑僅限于國(guó)內(nèi)，往往無(wú)法滿足境外市場(chǎng)開(kāi)拓對(duì)資金的長(zhǎng)期需求；但涉外建筑企業(yè)在駐在地的資金籌措、資金轉(zhuǎn)移、投資決策和資本運(yùn)營(yíng)等方面均受到所駐國(guó)家或地區(qū)政策法規(guī)的限制。如在選擇境外融資渠道時(shí)，除了需要考慮資金成本、融資期限和融資效率外，還需考慮的因素有：駐在國(guó)金融機(jī)構(gòu)授信及信用評(píng)級(jí)、融資流入幣種與未來(lái)現(xiàn)金流入流出幣種的配比、匯率波動(dòng)、資金匯通效率、境外稅務(wù)成本、融資渠道的穩(wěn)定性、受駐在國(guó)政治風(fēng)險(xiǎn)的影響程度等。在境外資金的貯備及撥付方面，需要注意流動(dòng)資金的保值與匯通效率兩者的平衡，有效工作日的時(shí)差影響等。在境外投資決策及資本運(yùn)營(yíng)方面，需要特別關(guān)注對(duì)駐在國(guó)政治風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、投資變現(xiàn)轉(zhuǎn)移的靈活性、駐在國(guó)合作方的實(shí)力及信譽(yù)等。

2、法務(wù)及稅務(wù)工作方面

涉外建筑企業(yè)財(cái)會(huì)人員需要熟悉駐在國(guó)的相關(guān)法律，以免操作不慎觸犯法律，或法律適用不當(dāng)，權(quán)宜無(wú)法得到相應(yīng)的保護(hù)。由于各國(guó)家在財(cái)稅政策、注冊(cè)登記、稅務(wù)登記、會(huì)計(jì)制度、法規(guī)適用條款及依據(jù)等方面都有差異，涉外建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須充分掌握駐在國(guó)的財(cái)稅及相關(guān)法律法規(guī)，有效規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)；并合法合規(guī)運(yùn)用駐在國(guó)的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算毛利。

3、工程款項(xiàng)收付方面

涉外建筑企業(yè)承接工程項(xiàng)目后，除了工程發(fā)包方的履約程度對(duì)工程款收付的影響外，駐在國(guó)工程分項(xiàng)結(jié)算及工程節(jié)點(diǎn)的統(tǒng)計(jì)適用標(biāo)準(zhǔn)、當(dāng)?shù)夭牧喜少?gòu)的付款規(guī)則、幣種轉(zhuǎn)換效率、跨行清算時(shí)間、與監(jiān)理公司及相關(guān)部門的溝通程度等因素都將影響到工程項(xiàng)目的資金周轉(zhuǎn)效率。如果涉外建筑企業(yè)承接駐在國(guó)的政府工程，還需要考慮駐在國(guó)政府的財(cái)政承受能力、辦事效率等因素。

4、工程建造成本方面

涉外建筑企業(yè)承接工程項(xiàng)目的建造成本受國(guó)際材料價(jià)格波動(dòng)及駐在地材料價(jià)格變化影響。同時(shí)，工程結(jié)算貨幣的匯率波動(dòng)也直接影響到工程毛利。

5、人員配備方面

涉外建筑企業(yè)需要具備涉外工作能力和工作經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才開(kāi)展財(cái)務(wù)管理事務(wù)。涉外建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅要諳熟建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理和商務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，還需要具備較強(qiáng)的外語(yǔ)能力。人員的綜合素質(zhì)，決定了財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)涉外建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施及方法

針對(duì)涉外建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的上述特點(diǎn)，簡(jiǎn)述加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)措施。

1、合理調(diào)撥，提高資金配置效率

涉外建筑企業(yè)須根據(jù)其自身規(guī)模以及生產(chǎn)特點(diǎn)合理安排企業(yè)流動(dòng)資金，以確保企業(yè)的正常生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)的需要。做好常備流通幣種的資金儲(chǔ)備工作，及時(shí)調(diào)度境內(nèi)、境外資金，按期履行償債付息義務(wù)，維護(hù)企業(yè)在籌融資市場(chǎng)的信譽(yù)，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成重大影響。

2、拓展融資渠道，境內(nèi)與境外、傳統(tǒng)與創(chuàng)新相結(jié)合

涉外建筑企業(yè)應(yīng)依據(jù)建造項(xiàng)目盈利能力，選擇適宜的融資渠道及融資幣種，保證國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)融資渠道的暢通，并積極開(kāi)拓境外融資渠道。如涉外建筑企業(yè)與境外金融機(jī)構(gòu)合作組建投標(biāo)聯(lián)合體，或涉外建筑企業(yè)同國(guó)內(nèi)集團(tuán)公司與跨國(guó)金融機(jī)構(gòu)組建投融項(xiàng)目聯(lián)合體等方式，提高涉外建筑企業(yè)在駐地國(guó)的授信額度及信用級(jí)別，增強(qiáng)境外融資能力，降低融資費(fèi)率。

涉外建筑企業(yè)須努力嘗試拓展多元化投融資模式，積極爭(zhēng)取政府有關(guān)部門的協(xié)助，聯(lián)合銀行、保險(xiǎn)、非金融機(jī)構(gòu)以及資金充裕的單位和民營(yíng)資本，通過(guò)參股、持股、控股等方式參與涉外建筑企業(yè)開(kāi)拓境外市場(chǎng)。同時(shí)積極爭(zhēng)取國(guó)家“一帶一路”沿線國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)專用基金，為海外建設(shè)施工提供投融資支持。還可進(jìn)一步借助互聯(lián)網(wǎng)金融為工程項(xiàng)目融資帶來(lái)的新渠道與新機(jī)會(huì)，降低涉外建筑企業(yè)融資成本，提升資金運(yùn)籌能力，為開(kāi)拓境外建筑市場(chǎng)助力。

3、加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

涉外建筑企業(yè)應(yīng)遵守駐在國(guó)的財(cái)務(wù)制度和稅收法規(guī)，選用駐在國(guó)適用的會(huì)計(jì)核算方法。并據(jù)此制訂企業(yè)財(cái)務(wù)制度，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟知駐地所涉業(yè)務(wù)的相關(guān)稅種及稅賦、申報(bào)及優(yōu)惠政策，如減稅、免稅和退稅政策等，把各種涉稅政策用好、用活、用足，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

4、完善涉外建造項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理制度

涉外建筑企業(yè)應(yīng)將發(fā)包方的付款時(shí)間、額度、方式、幣種、違約責(zé)任等內(nèi)容在合同條款中明確約定，保障企業(yè)權(quán)益；并應(yīng)結(jié)合所駐地民間信用的具體情況及企業(yè)自身對(duì)應(yīng)收賬款的控制能力，設(shè)計(jì)出合理的賬齡分析方法，建立適用于所駐地的應(yīng)收賬款賬齡分析系統(tǒng)，實(shí)施應(yīng)收賬款監(jiān)控措施。并依照當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)開(kāi)展應(yīng)收賬款的催收工作，執(zhí)行壞賬準(zhǔn)備計(jì)提制度，制定可行的配套收款激勵(lì)政策，加快資金回籠，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、實(shí)施匯率管理，積極應(yīng)對(duì)匯率波動(dòng)

涉外建筑企業(yè)應(yīng)合理選擇結(jié)算貨幣，并可采用外匯期貨及遠(yuǎn)期結(jié)售匯方式鎖定匯率波動(dòng)，降低匯率風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，伺機(jī)選擇短期閑置資金的存貯幣種，利用匯率波動(dòng)降低資金成本。

6、原產(chǎn)地集中采購(gòu)，套期保值降低價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于大宗主材類的建筑原材料，涉外建筑企業(yè)應(yīng)擴(kuò)大采購(gòu)地域，采用原產(chǎn)地集中采購(gòu)方式，減少中間代理商環(huán)節(jié)，減低采購(gòu)成本，提升議價(jià)能力，提高采購(gòu)效率及供應(yīng)鏈的穩(wěn)定。并可選擇具有一定國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的建筑原材料，將自用采購(gòu)與商貿(mào)代理銷售相結(jié)合，不僅能進(jìn)一步降低建造成本，還能拓寬企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)范圍，打出企業(yè)境外盈利組合拳。同時(shí)，采用套期保值手段建立價(jià)格波動(dòng)對(duì)沖機(jī)制，規(guī)避價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

7、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)

涉外建筑企業(yè)應(yīng)建立產(chǎn)業(yè)融合聯(lián)動(dòng)機(jī)制，搭建綜合性信息平臺(tái)，提升企業(yè)創(chuàng)新能力。通過(guò)財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，提升集團(tuán)型涉外建筑企業(yè)及多個(gè)涉外工程項(xiàng)目的企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，統(tǒng)籌審批流程管理及資金撥付風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，提高資金調(diào)配效率。注入“互聯(lián)網(wǎng)”財(cái)務(wù)管理概念，將施工建造階段應(yīng)用BIM技術(shù)與財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息相結(jié)合，建立強(qiáng)大的項(xiàng)目預(yù)算、建造執(zhí)行及成本控制一體化管理系統(tǒng)，打造和融入企業(yè)大數(shù)據(jù)信息創(chuàng)新平臺(tái)，進(jìn)一步增強(qiáng)成本控制能力和科技創(chuàng)新能力，實(shí)現(xiàn)涉外建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

8、員工培訓(xùn)及駐在國(guó)專業(yè)機(jī)構(gòu)合作

涉外建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平依賴于財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的執(zhí)業(yè)能力及涉外工作的配合協(xié)調(diào)能力。涉外建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員及相關(guān)各部人員進(jìn)行針對(duì)駐在地的財(cái)務(wù)知識(shí)、法律法規(guī)、駐地習(xí)俗、語(yǔ)言溝通等知識(shí)和能力的培訓(xùn)；依據(jù)部分崗位的特殊要求，聘用當(dāng)?shù)厝藛T承擔(dān)適宜的財(cái)務(wù)工作；增強(qiáng)本國(guó)員工與駐在地員工的相互溝通與協(xié)作。同時(shí)充分借助所駐地具備執(zhí)業(yè)資質(zhì)、信譽(yù)可靠、專業(yè)水平強(qiáng)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，如稅務(wù)事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所、法律事務(wù)所等，要求員工與這些專業(yè)人員緊密合作、充分溝通、聽(tīng)取意見(jiàn)、積極學(xué)習(xí)。盡快培養(yǎng)一批具備涉外工作能力和工作經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才，既諳熟建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理和商務(wù)領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)，又具備較強(qiáng)的外語(yǔ)能力。提升涉外建筑企業(yè)國(guó)際復(fù)合型人才的質(zhì)與量，加快參與國(guó)際化建設(shè)的步伐。

9、執(zhí)業(yè)人員本土化

對(duì)于駐地機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)的涉外建筑企業(yè)，可雇用當(dāng)?shù)氐呢?cái)務(wù)人員或借助駐在國(guó)的專業(yè)人員、機(jī)構(gòu)，包括會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)顧問(wèn)或法律顧問(wèn)等，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。經(jīng)過(guò)具備資質(zhì)、信譽(yù)可靠、工作能力強(qiáng)的當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師審核或編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，易于通過(guò)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的審查；知悉建造項(xiàng)目適用當(dāng)?shù)孛舛愐?guī)定的條件，明確可免除的稅種及需要辦理的免稅手續(xù)。當(dāng)?shù)氐穆蓭煾私怦v在地的相關(guān)法律、法規(guī)，熟悉合同中適用的納稅條款，能在合同條款中準(zhǔn)確注明應(yīng)繳納稅金適用的法律條款、期限及責(zé)任。需要注意的是，涉外建筑企業(yè)在簽訂聘用或代理合同前，應(yīng)首先確認(rèn)對(duì)方的資質(zhì)證明，明確工作職責(zé)范圍、薪酬或代理費(fèi)用、支付時(shí)間及方式等。

三、結(jié)束語(yǔ)

涉外建筑企業(yè)所處的境外經(jīng)濟(jì)及政治環(huán)境，使其面臨比在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)更大的不確定性，這即是風(fēng)險(xiǎn)也是機(jī)遇。因此，涉外建筑企業(yè)更應(yīng)通過(guò)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為開(kāi)拓境外建筑市場(chǎng)保駕護(hù)航。

［1］《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心編［M］.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2014

［2］丁達(dá)鵬.涉外建筑工程承包法律適用問(wèn)題研究［D］.大連海事大學(xué)，2007

［3］鄧衛(wèi)兵.涉外工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理［D］.大連理工大學(xué)，2013