工程項目竣工結算審計問題及對策研究

方冬梅

北京求實工程管理有限公司寧夏分公司

工程項目竣工結算審計問題及對策研究

方冬梅

北京求實工程管理有限公司寧夏分公司

隨著我國建設項目工程規模的日益擴大，加強對工程項目竣工結算審計，無論是對施工企業還是對房地產企業及國家而言都具有重要的現實意義。而加強工程項目竣工結算審計是實施工程量清單計價模式的必然要求。基于此，本文將著重分析探討工程項目竣工結算審計問題及對策，以期能為以后的實際工作起到一定的借鑒作用。

工程項目；竣工；結算審計

1 、工程項目竣工結算審計問題分析

1.1 結算編制不完整

在對工程項目竣工結算審計中發現：因為工程施工方受到各種利益或者自身能力的因素而導致竣工結算書的編制存在不完整、資料不全的問題，尤其是工程變更、簽證的資料不規范、簽字不完整。實踐表明很多單位利用工程變更虛開施工項目，實現利潤。

1.2 竣工結算審計制度不完善

一是沒有明確的管理職權劃分。工程項目竣工結算審計需要各個部門之間密切配合，但是到目前為止在工程結算審計時存在各個部門獨立運行的現象，導致審計效果低下；二是竣工結算審計評價機制不合理。目前竣工結算審計結果往往是針對工程量問題及工程造價問題提出相應的建議，由施工單位按照意見進行整改，因此形成了審計結果只是懲罰施工單位的手段這一單一效果；三是缺乏全過程審計機制。工程造價全過程管理是從可行性研究開始經初步設計、擴大初步設計、施工圖設計、承發包、施工、竣工、投產、決算、后評估等的整個過程的工程造價控制，而結算審計主要是針對工程竣工結算的審計，這樣容易形成審計概念的錯位。

1.3 項目管理環節薄弱

在實際的項目開展中，不同建設方及承包方管理水平是參差不齊的。還存在建設單位招標文件不嚴密、合同簽訂不規范的現象，施工單位利用其中漏洞，將自身管理不當所造成的成本增加轉嫁到建設單位，造成建設單位嚴重超預算等問題。

1.4 工程變更、簽證不規范

當建設項目預算準確，材料供應控制嚴格，且項目結構規整，隱蔽設備較少時，項目的成本非常透明，施工單位的利潤是可預見的。工程變更、簽證就可能成為邊緣手段，施工單位虛開工程變更，蒙蔽建設單位簽證同意，又或者直接偽造工程變更、簽證等；或出現有的工程變更未經多方確認，弄虛作假等情況。

2 、工程項目竣工結算審計措施探討

2.1 審計關口前移，提前介入

招投標工作應將審計關口前移，嘗試提前介入招投標工作，避免結算時出現種種問題；做好與招標管理和甲方溝通工作，明確指出其在工程管理中存在的問題，提高各部門的管理水平。

2.2 規范送審資料預審工作

對不具備審計條件或不合規、不全面的送審資料均拒絕接收，并建立一次告知制度，將不符合要求、缺失的資料均告知高校的送審部門，并督促其和施工單位盡快完善資料；對預審工程資料建立臺賬，對發現的問題進行詳細的梳理，避免前后不一致，防止送審單位對資料不完善、不補充又進行送審的漏洞；要求施工單位做出承諾，對報審的全部資料的真實性、完整性、合規性負責；因漏報、少報及不規范編制結算資料所造成的經濟損失，自己承擔；工程項目送審后，施工單位、相應管理部門不再向審計提交任何補充資料，審計也不再接收任何補充的資料，保證審計的嚴肅性。這樣大大提高竣工結算審計準確性，提高審計效率。

2.3 提高審計人員綜合工作

能力審計人員要關注工程建筑行業形勢，主動學習各類法律法規知識，平時注意研究定額、清單計價規范，了解工程量計算規則及有關定額組價內容；工作中，審計人員要做個有心人，平時多積累，這樣遇到問題才能不慌張，與施工單位溝通時，才能有底氣；審計人員具備較強的業務能力，還要有很強的職業道德水平，工作中要頂得住壓力和誘惑，堅持職業操守，恪守審計準則，據理力爭，不要因貪圖小利而做出違背原則的事情；審計部門要重視人員培訓，有針對性地組織人員系統地學習有關工程等方面的業務培訓，不斷充實各類知識，提高綜合工作能力，提高審計效率。

2.4 竣工結算審計機構問題措施

需要提高國家審計機構、社會審計機構和施工方內部審計部門之間的協作關系，各機構和部門之間應該增加內部交流機會，并進一步擴大資源共享機制。在開展工作時應以國家審計機構作為核心標準，并進一步提升社會審計機構和施工方內部審計部門的素質，培養相應的審計人才；強化審計人員的能力建設，對審計人員存在的各類問題進行深挖和糾正，不斷引進國外審計工作的先進經驗和理論知識，注重人才素質的培養，加快現代信息化審計工作的建設力度。提升對于老審計人員計算機運用能力的培訓工作，同時多為新審計人員提供更多實踐的機會，并采取以老帶新、互幫互助的方式，提升審計人員工作的效率；加大力度提升工程管理工作的成效，應將管理能力作為審計機構市場競爭中的核心內容，同時深化審計方式的改革，可運用圖形輸入、三維建模等多種現代化方式對工程量進行核算，其中廣聯達是當前應用最多的工程審計軟件，其能夠有效提升工作效率在行業內廣泛應用。

2.5 竣工結算審計問題控制措施

強化合同和資金的管理工作。我國的工程建設方式是以承包為主，投資方和施工方所簽訂的承包合同是根據法律規定簽署的，因此雙方在施工過程中均需要按照合同條款履行資金的職責，而這也是結算審計當中重要的依據。擬定的合同條款必須更加謹慎和完整，并且對工程外包的時間、建設期限、預期造價費用以及質量要求等明確標示。但是在實際施工時難免會產生合同條款的變更問題，在編制變更后合同時應該以原合同內容為基準；強化監理機構現場監督和簽證管理。強化施工現場的質量管理工作，采用先進的管理手段，對各施工環節的質量進行監督和檢查。在卡具簽證時要重點注意，應根據我國相關法律規定由多部門同時簽字后才能生效，并注明該簽證的有效期限。

2.6 工程竣工后期審計

工程量審核是結算中最基礎的數據，它直接影響直接費和其它各項費用的計算。工程量審核時必須參照施工圖紙和施工過程中產生的變更、簽證、監理指令等資料，結合施工單位報送的竣工圖紙和審計部門在施工現場取得的圖片、文字等資料，對工程量的準確性和真實性進行嚴格核實，避免工程結算的隨意性。套用的定額一般在投標書中均已明確其范圍，審計時應注意已綜合的價格是否又分成幾個子目重復計算，計取費用。對于發生變更或監理指令的建設內容是這類問題多發的重點地帶，尤其需要重點關注。

結束語

工程建設項目的內部審計是貫穿于整個建設項目全方面、各階段的項目重要管理工具。因此，工程技術部門要根據工程情況，編制工程審計計劃，落實每一階段的內部審計工作，提高企業經濟效益。

[1]蔣攀.工程項目竣工結算審計問題及對策研究[D].云南大學，2015.

[2]任歡.工程項目竣工結算審計問題研究[D].重慶交通大學，2010.

[3]譚劍.建筑工程項目竣工結算審計存在的問題分析及對策[J].四川建材，2009，06：248-250.

[4]李毅.關于工程項目竣工結算審計問題的探討[J].財經界(學術版)，2015，01：233.

[2]任歡.工程項目竣工結算審計問題研究[D].重慶交通大學，2010.

[3]譚劍.建筑工程項目竣工結算審計存在的問題分析及對策[J].四川建材，2009，06：248-250.

[4]李毅.關于工程項目竣工結算審計問題的探討[J].財經界(學術版)，2015，01：233.