探討我國社會保險基金績效審計

龐云鵬

山東淄博博山區社會勞動保險事業管理處

探討我國社會保險基金績效審計

龐云鵬

山東淄博博山區社會勞動保險事業管理處

社會保險基金作為我國社會保障制度建立與完善的基礎，也是與群眾切身利益息息相關的重要內容，社會保險基金的運營狀況以及運營效果，逐步成為社會公眾關注的焦點。當前我國在社會保險基金的運營管理監督中還存在著一些漏洞，社會保險基金安全風險以及保值增值運營風險問題時有發生，強化社會保險基金的績效審計工作，已經成為社會保險基金運營管理工作的重要內容，這對于完善我國社會保障制度，提高社會保險基金的保值增值效果以及使用效益也具有重要的作用。

社會保險基金；績效；審計

1 開展社保基金績效審計的必要性

1.1 開展社保基金績效審計是監督受托經濟責任履行情況的需要

我國社保基金的組成基本實行國家、單位和個人三方共同負擔的原則，是國家以立法的形式從國家財政、用人單位、職工個人三個渠道進行征集的用以對特定勞動對象提供物質補償的專項基金。社保基金是公共資源，社保基金管理部門和社保基金經辦機構作為受托方，對社保基金負有受托管理和受托經營的責任，需要定期向社會公眾公布社保基金籌集、管理、使用和運作的情況。受托經濟責任關系的存在是社保基金績效審計發展的理論基礎，在社保基金資源不足的情況下，社保基金管理部門和經辦機構對社保基金負有不斷提高公共資源的使用效率和使用效果的責任。通過開展社保基金績效審計，能有效地監督受托經濟責任的履行情況。

1.2 開展社保基金績效審計是不斷增強社會公眾民主意識的需要

社保基金是事關國家、社會和個人三方的公共問題，近年來已受到社會公眾的極大關注。隨著社會公眾民主意識的不斷增強，要求國家審計機關加強社保基金績效審計責任的呼聲也越來越高，社會公眾迫切希望獲知社保基金的管理部門和社保基金的經辦機構使用和管理社保基金的效率和效果等方面的信息。而審計部門恰好可以滿足這種需求，從獨立的第三者的角度向社保基金公共資源的所有者或其代表以及其他利害關系人提供客觀、公正的相關信息。

2 我國社會保險基金管理存在的問題

2.1 對于社會保險基金績效審計工作重視程度不足

由于我國審計機關設計的領域眾多，并且內容較雜，加上當前很多審計機關人力以及財力投入不足，社會保險基金績效審計工作的開展力度不大。再加上重視程度不足，導致我國社會保險基金管理機制上存在的漏洞問題得不到及時的發現與糾正，而且我國的社會保險基金審計目前主要停留在合法性審計階段，審計工作亟待完善。

2.2 社會保險基金的績效審計工作不全面

我國傳統的績效審計主要是圍繞著收入和支出這兩個環節展開，但是隨著社會的不斷發展，我國的社會保險基金審計工作還停留在這兩個環節中就顯現出了不足，還存在著審計不夠細致深入，審查不全面的問題，不能充分全面的對社會保險基金投資運營的不足之處進行反映。

2.3 社會保險基金審計工作缺乏統一的評價標準

當前我國社會保險審計工作還缺乏有效的評價機制，評價標準不明確，體系不完善，并且現行的一些社會保險基金審計評價標準非常少，沒有全面的社會保險基金審計準則等相應的可操作性指導文件，導致社會保險基金績效的評價缺乏指導。

3 我國社會保險基金績效審計對策

社會保險基金與群眾的利益密切相關，各級審計機關要繼續開展專項審計和審計調查，加強績效分析，推進社會保險基金的平穩運行和進一步完善社會保險制度，促進我國社會保障制度健康高效向前發展。

3.1 收集、研究、分析績效審計涉及的資料

包括國家社會保險的相關法律、法規、政策、制度，基金的收支范圍和管理流程，管理部門內部控制制度、部門之間的協調制度、基金征繳和發放的計算機聯網制度等。研究分析基金管理運營中的薄弱環節，判斷制度不健全可能產生的漏洞。對基金的會計報表、統計報表上涉及的一些指標數據進行分析評價，注重社會效益指標的分析與評價，特別是民意調查、走訪座談對象的選取要帶有一定的普遍性與覆蓋面，問題的提出要切合實際。政府要從政策層面上對社會保險基金的相關管理部門的業務數據提出總體規劃要求，以便于分析對比。

3.2 提高社會保險基金績效審計的質量和效率

一是事后審計與事前、事中審計相結合。前移審計關口，通過計算機聯網系統，對社會保險基金實行事前、事中、事后的連續跟蹤監控。二是社會保險基金績效審計和其他審計相結合。深入基層進行延伸，采取座談、調查表等方式，發現面上深層次的矛盾和問題。充分利用財政同級審和經濟責任審計等項目成果，多角度觀察審視社會保險基金的管理運營狀況。

3.3 嚴格審計項目質量控制

隨著社會保障體系和制度的不斷變革，國家審計必須實現由粗放型向集約型轉變，以適應社會經濟發展需要。社會保險基金審計要在深度和廣度上提高質量，必須嚴格執行審計準則和審計署6號令的要求，依靠審計規范化和審計質量控制，保證每一項審計都能夠按照既定的目標、步驟、程序、質量去實施，規范審計行為，嚴格依法審計，減少審計風險，切實提高審計監督力度。

3.4 提高審計人員綜合業務能力

通過組織培訓、開展自學等辦法，使審計人員不僅具備專業知識和技能，還具備各種現代經濟知識，提高計算機應用能力，了解和掌握社會保險的最新發展態勢，全面提高綜合素質。必要時，可以聘請外部專家參與。真正使社會保險基金績效審計能夠站在較高層次從管理、制度和體制等方面發現和揭露問題，查找深層次的原因和根源，向政府和有關決策部門提出針對性強、切實可行的意見建議，為宏觀決策提供服務，發揮審計監督職能。

結語

強化我國社會保險基金的績效審計，是完善我國社會保障制度的關鍵工作，也是確保社會保險基金的安全與效益，強化社會保險基金的運營監管的基本手段。相關管理部門應該充分發揮作用，不斷完善社會保險基金績效審計體系建設，確保社會保險基金的合法性、真實性，實現社會保險基金的使用管理社會效益與經濟效益，提高社會保險基金管理水平，強化我國社會保障機制的力度。

[1]徐蓓.我國社會保險基金績效審計評價體系的構建研究[D].河南大學，2014.

[2]喻婷.社會保險基金績效審計評價體系研究[D].西南財經大學，2010.