西方財政學的知識考古

史 衛

西方財政學的知識考古

史 衛

當代西方財政學發端于亞當·斯密的《國富論》，從而使財政學成為一門科學。但與此同時，也將財政學納入經濟學研究范疇，成為經濟學的分支學科，縮限了財政學的發展空間。本文旨在探索亞當·斯密之前西方學術界對財政學的研究和亞當·斯密之后財政學的多元發展。色諾芬發表了現知的西方財政學的第一部專著。近代以來，西方有了政治學、社會學、經濟學、政治經濟學不同的財政學研究路徑。幾乎與亞當·斯密同時，德國官房財政學也有了蓬勃的發展，開創了基于國家和社會治理的綜合研究路徑。不同財政學說的背后，也反映了處于不同發展階段的國家的需要。這些都是我們發展和創新財政學的寶貴遺產。

西方財政學 亞當.斯密 官房學

作者史衛，歷史學博士，中國財政科學研究院研究員（北京100142）。

當代西方財政學作為一門學科一般公認發端于亞當·斯密的《國富論》，斯密專門辟出一章來闡述他的“公共財政”思想。恩格斯指出，“他在1776年發表了自己關于國民財富的本質和成因的著作，從而創立了財政學”?？梢哉f，亞當·斯密使經濟學成為了一門獨立的科學，甚至被稱為所有社會科學的“皇后”，同時也將財政納入經濟學范疇，使之稱為經濟學的一個分支。亞當·斯密所建構的“公共財政”理論框架，后經幾代經濟學家的努力，不斷豐富和完善，形成了西方財政學的主流。雖然主流財政學在構架我們教科書的同時，也不同程度吸收了非主流的財政學思想，但更多非主流財政思想，特別是亞當·斯密之前的財政思想逐漸被淡忘。但是，作為依附主流經濟學的主流財政學由于缺乏實踐的檢驗，只是一種“共同認可的理論結構”。在今天，越來越多的財政學者認識到主流財政學理論已經不能符合財政實踐發展的需要，特別是經濟學的單一視角局限了財政作為國家治理基礎的作用。重構財政學理論體系成了財政學界共同的呼聲，這就要求我們努力去發掘人類財政文明長河中人們從不同視角對財政問題思考的智慧火花，厚植新財政學的根基。

一、古典財政學的起源

人類財政活動可以追溯到遠古時代。人類在各種險惡的自然環境和野獸環伺之下，結成團伙，共同勞動，共同食用，逐漸有了財富的相對集中和絕對積累，有了相應的分配機制。從原始遺存、神話傳說、民間詩歌中，我們能了解到人類最初的財政思想。如我們從蘇美爾泥板文書中，可以了解到當時很多公共行為，無論征收什一稅，還是修建各種灌溉工程，都被認為是對神的獻禮。原始的公平分配理念和公開透明機制，也都通過神話傳說和宗教教義對國家的財政行為進行規范和約束。在前現代社會，天理為財政公平提供了最強勁的解釋力。雖然皇帝、國王和貴族也自稱“受命于天”“君權神授”來建立分配的等級秩序，但是一旦超出了某種限度，人民也會以訴諸天理的口號，揭竿而起。這些原始的財政思想通過各種方式保存著，即使在現代社會也有著巨大的生命力。而人類對財政的理性的學理思考，也在國家形成初期就開始了。

希臘被認為是西方學術的源頭，西方財政學也最早誕生于希臘?，F在一般認為西方最早的經濟學專著是古希臘色諾芬(Xenophon)所著的《經濟論》(Oeconomicus)。這里的經濟是指家庭經濟而言，是色諾芬退役后，回歸田園，在自己的領地經營農莊，整理了蘇格拉底這方面的思想以及自己在實踐中的體驗，用與蘇格拉底對話的體裁編寫而成。在希臘語中，Econ是家庭的意思，Nomy是管理的意思，合起來就是“家庭管理”，也可以譯作“家計學”。另外，色諾芬在晚年的時候還寫了本書，大概寫于前355年，這應該是對西方財政學史具有特別意義的一部作品，就是《雅典的收入》（The Revenues of Athens）。該書主要探討了雅典不依賴加重盟邦負擔而自謀增加財政收入的方法，可以說是“國計學”。在該書中已經明顯分別公私，例如他談到：“象私人因擁有奴隸而獲得經常收入一樣，國家也應該擁有公共奴隸，其數目應該三倍于雅典公民?！笨梢哉f，在色諾芬那里，已經開始把經濟學和財政學分開。

從目前掌握的資料看，古羅馬對財政學貢獻不多，沒有專門的論述，只能從其財政運行中去尋找他們理財智慧的積累。例如，在《荷馬史詩》、《伯羅奔尼撒戰爭史》這些古老的著作里，也已經包含了公共社會、公共利益、公共事務、公民、公平、分配正義等概念。在柏拉圖、亞里士多德的政治思想著作中，我們已經能看到一個朦朦朧朧的公共財政的分析框架。在亞里士多德那里，已經有了最初的“分配正義”的概念。另外，羅馬人尊重財產、重視契約，這些對財政學同樣重要，他們還把希臘人的相關著作翻譯、保存和傳播，這同樣是很重要的貢獻。

西方古典財政學除了區別公私外，還有一個特點就是分別內外，也就是說財政是有國家邊界的——無論希臘還是羅馬，本邦免稅并享受各種福利，外邦納稅很少享受福利，奴隸被完全剝削。在分配正義的理念之下，卻有著這樣嚴重的內外不公平，于是很多學者要通過一種論證，來區別內外，以彌補這個不足。最開始是用天理，如古希臘詩歌里吟唱：“野蠻人歸希臘人統治是天經地義”。西奧德克蒂劇本里的海倫說：“我父我母，俱出于神裔”。亞里士多德在《政治學》里，提出“公民”理論，明確強調“惟有希臘人適于當公民”。但城邦顯然需要工匠、勞工、農民、士兵、一個有閑階層、教士及法官，所以在希臘人做了戰士、統治者、教士、有閑人之外，還需要外邦人從事各種勞作。而亞里士多德認為城邦公民是一種身份，是應該擁有美德的，以雙手直接從事生產者不能擁有公民身份，因為他們沒有余暇時間來修煉自己的美德。亞里士多德還試圖用自然秩序來闡述自己的理論，所有的秩序都是依照自然的意旨形成的。

希臘人熱愛民主和自由，卻靠剝削奴隸生存。柏拉圖、亞里士多德這些大哲都用了很大精力來論證，奴隸是一件財產，一個工具，奴隸是有生命的工具，而勞動工具是無生氣的奴隸。實際上他們也清楚知道這種不公平將意味著什么，柏拉圖就警告過：“奴隸都不可避免的憎恨他們的主人，只有不間斷地加以監督，才能保證我們不會被他們統統殺害?！?在《伯羅奔尼撒戰爭史》中，雅典人嘲笑米洛斯人追求 “公平和正義處理的原則”的天理思維，雄辯地論證了強國通過武力向弱國征收貢賦的理論，“弱者只能接受他們必須接受的一切”。羅馬思想家也繼承了希臘的這種思想，并有所發揮，他認為勞動是“下人的行當”，“做窮人是一項不可饒恕的罪行” 。他自己從事放高利貸，認為這是高貴行業。

色諾芬用了很大篇幅來說明外邦人其實對雅典財政作出了很大貢獻，他反對讓外邦人納稅，而雅典公民享受各種財政補貼。他希望雅典能放棄通過對各盟邦的剝削來維持現行財政體制，應該努力尋找新的財源，以自己本身的財力來維持本國財政和人民福利，他認為只有這樣“維持生活才是最公正的”。但他的平等同樣有限，也將奴隸排除在外，他甚至認為訓練野獸的辦法也適用于對付奴隸，是訓練奴隸使之馴順的有效的方法，他建議由國家購買奴隸，并把它們出租以增加國家的收入。

二、近代財政學的探索

工業革命為國家財政帶來了爆炸式的增長，增速超過了古代的任何時期。但是，它也使社會財富的兩級分化空前擴大。被迫變成工人階層的雇傭勞動者們，喪失了他們做農民時曾有的基本生活保障，成為城市一無所有的赤貧階層。當時很多寫實風格的小說，為我們展示了由于貧富兩極分化造成的諸多社會問題，如《霧都孤兒》里的救濟院、童工以及幫派吸收青少年參與犯罪等。著名啟蒙思想家盧梭的《懺悔錄》，很生動也很殘酷地揭示了自己在這樣的社會中，在種種屈辱和無奈中艱難行進的跌宕起伏。在長期的顛沛流離中，他萌發了“對于不幸的人民遭受痛苦的同情和對壓迫他們的人所抱的不可遏制的痛恨”。盧梭也是第一位把改造世界的激情置于理論起點的思想家，旗幟鮮明地提出“人生而自由”。他在1755年發表了《論人類不平等的起源與基礎》，提出財產是人類不平等的起源——財產產生罪惡，破壞人的權利，解決不平等問題的辦法是訂立社會契約。孟德斯鳩進一步提出自由要從政府的分權中得出，提出將權力分為立法權、行政權和司法權的主張。伏爾泰主張自由和正義，提出“沒有正義，社會就不能存在”。他們的思想對新財稅體制的構建提供了理論基礎，在社會產生了廣泛的影響。

1576年，法國政治思想家布丹（Jean Bodin）的《共和國六講》（Les six livres de la république）出版，其中第六講著重討論國家財政問題，包括了人口核查、國家收入、不同政體的比較、分配、交換與和諧正義等章節。雖然布丹還是按照傳統將財政作為政治學的一個部分來討論，但已經對新興資產階級的政治要求和剛剛興起的重商主義進行了回應。布丹試圖在君主絕對專制和保護私有財產之間尋求平衡，其最重要的理論是主權論，雖然把最高主權賦予了君主，但是他認為主權者是受上帝的法律和自然法約束的，私有財產的權利是根植于自然法的完全的自然權利，因此，私有財產權是神圣的，不經占有者同意，主權者是不能觸及的。在布丹的主權理論框架里，財政權是國家主權的重要組成部分，他認為國家有靈魂和軀體，財政是國家的神經，財政分配狀況足以影響到政府權力的淵源，財政分配高度不平等會產生很大的危險性。但是作為國家主權一部分的財政權也必然受制于自然法的約束，稅收必須取得代表占有者的等級會議的同意。布丹在著作中強調了發展對外貿易對增加國家財富的重要作用，指出價格革命的最重要原因是金銀供應量不斷增加，在分析財政問題時也運用了一些經濟學的方法。布丹的財政學理論明顯反映了從傳統向近代過渡的性質，其《共和國六講》曾被譯為英文，長期作為劍橋大學的教科書，對英法兩國財政學的發展有很大影響。亞當·斯密的財政思想也在一定程度上受到他的影響，如對課稅原則的一些論述。

牛津大學的解剖學教授配第（William Petty）將醫學研究的一些科學方法帶入到財政學研究中，堅持唯物論的研究方法，試圖用數學和計量的方法來研究財政學，開辟了全新的財政學研究范式。他認識到科學的計量管理對財政管理的重要性，認為正是由于君主對人口數目、產業及財富狀況缺乏清楚了解，所以無法知道人民究竟能負擔多少賦稅，無法判斷什么時候適合向人民征稅，無法制定出合乎產業發展實際的稅法，就容易造成賦稅的不公，引起人民不滿。他還認識到財政的再分配作用，認為財政再分配會使每個人都有可能變得更富或更窮。他也認為即使君主常把從人民那里征課來的錢財給予他所寵愛的人，但這些給予寵臣的金錢也會經過流動回到人民手中。他認為君主過度收稅儲存于金庫之中是一種損失，應該讓更多的錢留在臣民手中，通過貿易流動，能獲得更大收益。在他的《賦稅論》中很多數學的計算，讓人耳目一新，雖然他的著作還不很成系統，但是馬克思還是給予很高的評價，是“十分圓滿的、渾然一體的著作”。

另一個法國醫生魁奈（Francois Quesnay）從自然秩序出發，認為土地是財富的唯一源泉，只有農業能夠增加財富，并依此把國民分為生產、土地所有和不生產三個階級，探究社會財富再生產過程，進而建立有確實基礎的健全稅制。由于其鮮明的重農主張，被認為原始和狹隘，使其很多主張被忽視，很是遺憾。馬克思高度評價了魁奈和他的《經濟表》，認為他是把政治經濟學建立成為一門科學的人?？嗡鶆摿⒌姆治錾鐣偕a過程的政治經濟學研究路徑被馬克思汲取，并成為馬克思主義財政學的理論支柱之一。他的經濟自由和自由貿易思想也對亞當·斯密產生了影響。

1776年，英國人亞當·斯密（Adam Smith）出版了他的《國富論》開啟了財政學新的研究軌跡。經濟學本來只是財政運用中的一種分析工具，但此后財政學成為了經濟學的一個分支，本來的政治學、社會學的研究路徑反漸漸成為冷門。

三、與亞當·斯密對話的德國官房財政學

德國官房財政學的源頭實際早于亞當·斯密，但主要經典著作卻多在亞當·斯密之后，存在一個長期的對話問題。事實上，也是處在不同發展階段的國家對財政學有著不同的要求。當時英國由于率先實現工業革命，在各方面遙遙領先，所以開始鼓吹自由市場經濟，希望以此打進各國市場。而德意志諸邦還相當落后，需要給予本國落后的產業以保護，并通過國家集權推動現代化進程。也就是在這樣背景下，德國官房財政學興起。官房（Kammer），是指當時管理財政的機關，官房學就是研究國家財政管理及社會經濟秩序等的學科。其研究的出發點是幫助國家管理、為國理財，所以它的研究范圍十分廣闊，包括了法學、經濟學、公共管理學、政治學、社會學以及歷史學、政策學等很多的學科。德國財政學的傳統是把財政作為一個高度綜合的復雜學科，這和亞當·斯密開創的以經濟學框架建構的英美財政學的“盎格魯—撒克遜”傳統是不同的。官房財政學反映了當時后起國家奮起發展的需要，亞當.斯密的財政學反映了當時先發國家建立世界自由市場的需要。

德國官房學的很多主張，無疑也受到早期日耳曼民族原生的國家生成及財政生成學說的影響，比英美財政學更強調民生福利。他們是從政府治理的理念出發來考察財政問題，認為國家天然就是對每個人的就業和生計，對生產方法和組織的改進，對原料和食品的充足供應，對城市的規劃、火災保險、教育、衛生等各項事務都負有責任。對于各項社會生產，無論早期的農業，還是后來的制造業 、商業、貨幣、銀行業，都從這樣的邏輯出發來考察和理解。德意志諸邦人民當時飽受戰爭之苦，國家要強國自保，也必須先解決人民的苦難，組織人民生產，才能取得發展的最基本的條件，理論和現實在這里交叉，也為德國財政學開啟了福利財政學的源頭。

官房學的先驅可以追溯到16世紀中葉，如勃尼茨（Jacob Bornits）、伯松德（Christoph Besold）、奧薩（Melchior Von Osse）、奧布雷希特（Georg Obrecht）、塞肯道夫（Veit Ludwig Von Seckendorff）等。早期的德國官房學家，各從不同學科背景對財政學的研究有所推進。在亞當·斯密《國富論》發表的10年前，尤斯蒂（Johann Heinrich Gottlob Von Justi）出版了《財政學》（System des Finanzwesens）。其書開宗明義：“國家是由占據著地球的一個相當部分的人們組成的社會團體，他們彼此聯合在一起，目的是在于求得共同福利?！闭浅鲇谶@樣的目的，才有了國家和統治者，為了他們能履行職能才給予他們俸祿，為了保衛國家和公民的共同利益才需要很多經費來維護。他強調國家財政“如果在生活和福利的方面不從事大量花費，就不可能生存下去”。他提出國家捐稅的首要原則是“必須讓人民有能力繳納捐稅。只是當他們納稅時不至于影響到必需品的享用，不至于損及他們的資本時，才能說他們是有能力納稅的。超過這個限度，就不配使用捐稅這個名稱，只能說是對人民財產的殘酷勒索和兇暴的劫掠”；第二個基本原則是“應該完全按公平合理的比例向人民征收”；第三個基本原則是“在募集捐稅時所使用的方式方法，不得損及國家和人民的福利，不得損及公民自由權”；第四個基本原則是“應按照國家的性質和政府的體制來組織稅務制度”；第五個基本原則是“一切捐稅必須建立在明確的和光明正大的基礎上”；第六個基本原則是“捐稅應當用最簡便的方式進行征收”。尤斯蒂的上述六原則與斯密后來提出的稅收四原則，雖有許多相似之處，但其基本精神卻有很大差別。

桑尼菲爾斯（Joseph von Sonnenfels）繼承和發展了尤斯蒂的財政思想，1765年出版了《政策、管理與財政概論》（Grunds?tze der Polizey, Handlung, und Finanzwissenschaft）。桑尼菲爾斯較為突出的部分是提出最大限度增加人口的主張，并以人口增減趨勢作為衡量公民社會一般福利的尺度，這也和當時德意志諸邦在戰勝中人口損耗巨大的現實相關。他寫道：“人口包含了共同福利所要求的全部涵義。主政機構通常都應致力于維持和增加人口數量……使之達到盡可能的最高水平?！睂τ谵r村人口涌入城市而引起的各種問題，桑尼菲爾斯主張分散管理，在城鎮設立高級培訓機構，將工業配置到全國，嚴格學徒制和假期培訓，提高鄉村生活水平。他寫道：“人口越多，需求越多，則國內有利可圖的職業越多樣化。人手多，農工業產品及對外交換的貨物就越多，”“人口多，納稅人就越多，每人的稅負就越少?！?/p>

亞當·斯密《國富論》出版后，很快就傳到德國，當年就有了德文譯本面世?？枴さ喜叨↘arl Dietzal）最早試圖將官房財政學和古典經濟學相結合，并對斯密給予了很高評價，認為他的研究奠定了財政學的科學基礎，但是他也批評古典經濟學將財政學視為經濟學的一個應用分支是不對的，認為應該將財政學確立為一門有別于經濟學的獨立學科。迪策耳還批評古典經濟學將財政獨立于國民經濟之外，從而限制了政府消費，認為財政與國民經濟是在相互促進中發展的。 另外，迪策耳還認為要由軍隊保衛國家，由法官、官員等保護社會秩序，國家舉債用于公共交通設施、公里、運河、鐵路等建設以及教育與宗教，這些都可以提高生產的穩定狀態，因而都具有生產性。迪策耳堅守官房財政學的立場，比斯密更加正面來肯定政府職能的必要性，認為政府對于國民來說是“無形資產”。迪策耳在對古典經濟學進行批評的同時，也在力圖吸收其營養，進一步完善官房財政學。迪策耳的主張被瓦格納（Adolf Heinrich Gotthilf Wagner）、埃厄貝格（Karl Th.Von Eheberg）等人吸收和發展。創立于卡爾·迪策耳，由瓦格納所繼承，在19世紀后半期再由施泰因（Lorenz Von Stein）、舍夫勒（Albert E.Sch?ffle）完善的財政學，在財政學史上被稱為德國正統財政學，他們的不少 理論已經被吸納進今天的財政學教科書，但他們致力于擺脫經濟學，將財政學發展成一門綜合性的獨立學科的理想還任重道遠。

中國近代由傳統財政向現代財政轉軌過程中，曾廣泛引進和翻譯西方各種財政思想，特別是對德國財政學相當重視。國民政府財政部官員童蒙正將瓦格納十卷本的《財政學》的主要內容提綱挈領地編輯成上下兩冊本的《瓦格涅財政學提要》，曾留學德國的傅英偉翻譯出版了埃厄貝格的《財政學》。

參考文獻：

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10.［日］佐佐木毅、金泰昌：《公與私的思想史》，東京大學出版會2001年版。

（責任編輯：趙慧）

Knowledge Archaeology of Western Finance

Shi Wei

Modern western f nance originated from Adam Smith's "Wealth of Nations", so that f nance has become a science.But at the same time, f nance was included in the scope of economic research and become a branch of economics, which limited the space of f nancial development.This paper aims to explore the academic study on f nance before Adam Smith and the diversif ed development after Adam Smith.Xenophon published the first monograph of the modern western finance.In modern times, the West has different f nancial research paths, such as politics, sociology, economics and political economics. Almost at the same time with Adam Smith, German cameralism also has vigorous developed, creating a comprehensive research path based on nation and social governance. Behind the different f nancial theories, they all ref ect the needs of the countries at different stages of development. These are the precious heritage for us to develop and innovate f nance.

western f nance; Adam Smith; cameralism