“營改增”對移動通信行業(yè)的影響及對策分析

唐 晶（廣東省通信產(chǎn)業(yè)服務有限公司）

“營改增”對移動通信行業(yè)的影響及對策分析

唐 晶（廣東省通信產(chǎn)業(yè)服務有限公司）

“營改增”主要是指營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀悾瑢σ苿油ㄐ判袠I(yè)的會計核算、財務管理、營銷等方面都產(chǎn)生了影響，通信行業(yè)必須要按照增值稅的基本政策規(guī)定或者國務院稅務局給予通信行業(yè)增值稅的相關政策進行改革，或者相關的增值稅優(yōu)惠政策來流轉通信行業(yè)的增值稅。本文主要針對“營改增”對移動通信行業(yè)的影響進行分析，并探討相關的解決對策。

營改增；移動通信行業(yè)；影響；對策

國家是在2010年進行增值稅改革和推廣的，隨之國家財政部和國家稅務局頒布了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》同時還頒布了 《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》等，并在這些規(guī)定和辦法中，明確的指出在2012年初，將上海作為交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的試點，并不斷進行推廣，在“十二五”期間，將營業(yè)稅改變?yōu)樵鲋刀悾⑿纬尚碌亩愂罩贫冗M行推廣。將營業(yè)稅改為增值稅對通信行業(yè)的營銷模式造成了一定的沖擊，通信行業(yè)為了獲得長久的發(fā)展，就必須針對這一稅收制度進行相應的調整，來適應這一變化。

1 進行“營改增”的必要性

營業(yè)稅需要對營業(yè)企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)都需要征收稅負，征稅的基點是所有環(huán)節(jié)的收入累加值，一般的應交稅就是按企業(yè)收入的全部金額乘以稅率所得的數(shù)值，屬于價內稅，比較好計算和征收管理。而增值稅就是對企業(yè)的增值額進行征稅，增值稅是征稅的最后一個環(huán)節(jié)，增值稅的征收辦法就是利用企業(yè)的銷項稅額減去進項稅額的差值進行征稅，屬于價外稅，主要以票控稅為主。其中，營業(yè)稅是我國商品銷售稅務體系中的主體稅種，對國家經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生著重要的影響，隨著我國經(jīng)濟體制的不斷調整和改革，營業(yè)稅在征收方面存在著重復征稅、稅負高等問題，嚴重的制約著商品銷售類行業(yè)的發(fā)展，降低了企業(yè)的市場競爭力，因此，國家開始在稅收方面進行改革，將營業(yè)稅納入增值稅征收的范圍內，來轉變企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的模式，不斷提高企業(yè)發(fā)展的科學技術，將營業(yè)稅轉變?yōu)樵鲋刀悾梢杂行У慕档椭貜驼鞫惖热毕荩瑴p輕企業(yè)的稅負負擔，不斷優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)服務結構，促進企業(yè)的快速發(fā)展，可以有效地促進企業(yè)結構的調整，推進社會經(jīng)濟的快速增長。

2 “營改增”對引動通信行業(yè)的影響

2.1 對營銷模式的影響

實行增值稅之后，主要是對企業(yè)的征稅進行價外稅核算，將企業(yè)的價稅分離會導致企業(yè)的營銷額降低，收入明顯減少，就營業(yè)額來說，自從實行增值稅之后，企業(yè)的收入明顯下降。在原來營業(yè)稅的情況下，根本不存在視同銷售的現(xiàn)象，在實行增值稅之后，則存在著視同銷售、折扣商品等情況，也進行了不同的規(guī)定。因此，移動通信行業(yè)可以根據(jù)市場的實際情況，在營銷模式的選擇上，會考慮一個優(yōu)惠政策，比如，向移動用戶提供預存話費贈送額外服務、預存話費送手機等活動，都是移動通信行業(yè)在營業(yè)稅模式下，獲得的額外收入，不需要征收額外稅負，在增值稅模式中，移動通信行業(yè)只要為用戶提供服務，或者貨物的所得權發(fā)生轉移了，就會被認為是營銷手段，都是需要進行銷項納稅的，這樣一來，企業(yè)的收入不僅減少了，而且納稅的金額還變多了。

2.2 對成本方面的影響

在增值稅制度中，主要是進行抵扣制，將增值稅的專用發(fā)票作為抵抗的關鍵，不同行業(yè)的增值稅發(fā)票，所進行的抵扣稅率也是不一樣的。假設引動通信行業(yè)的增值稅為15%，一般在成本支出的時候，供應商是一個小規(guī)模的納稅人，那么所能提供的增值稅抵扣稅率也就比較小，可能也只有4%左右，一旦合作的業(yè)務是現(xiàn)代服務業(yè)類，抵扣率可能就是7%左右，這樣就可以得出銷項稅和進項稅之間的稅率差，就會增加企業(yè)的稅負負擔。在移動通信行業(yè)發(fā)展的過程中，其中基站的水電費、各種渠道酬金的支出在行業(yè)整體發(fā)展的過程中所占的成本比例比較大，在基站建設的過程中，大多數(shù)的基站都是租賃私人物業(yè)的，在水電費支出等方面，一般沒有提供水電費增值稅專用發(fā)票，各種渠道報酬的支出，一般歸類為企業(yè)的營業(yè)稅之內，也沒有相應的增值稅專用發(fā)票，這兩種成本費用的支出，都沒有相應的增值稅進項稅額抵扣，也會增加企業(yè)的稅負負擔。

2.3 對經(jīng)營管理的影響

在推行“營改增”政策之后，對移動通信行業(yè)的收入、成本、費用等方面的內容都實行了價稅分離，大致分為不含稅金額的核算、銷項稅額和進項稅額的核算，而原來推行的營業(yè)稅管理模式已經(jīng)不能適應這些新的核算形式，需要不斷調整移動通信行業(yè)的財務審計核算工作，將會計核算工作進行統(tǒng)一的規(guī)劃，設置與增值稅核算相關的科目，制定相對應的核算原則，提高企業(yè)的核算效率。移動通信行業(yè)在經(jīng)營管理等方面也受到了影響，比如，企業(yè)內部控制、經(jīng)營分析工作等方面都或多或少受到了影響，主要是因為實行“營改增”制度之后，納稅的取數(shù)口徑都發(fā)生了明顯的變化，要按照價稅分離后的原則進行移動通信行業(yè)的各項收入、成本、費用等信息進行成本分析，在企業(yè)管理的流程方面都要進行相應的調整，建立起各種風險控制流程，提高企業(yè)的風險控制能力。

3 移動通信行業(yè)應對“營改增”影響的對策

3.1 不斷改變營銷模式

在移動通信行業(yè)發(fā)展的過程中，要不斷改變原有的營銷模式，制定相應的企業(yè)營銷方案，對增值稅的稅收政策、對應的稅負政策進行詳細的分析和管理，在企業(yè)的視同銷售、高稅率等方面要進行成本衡量，分析營銷的成果。要根據(jù)相關的方法來計算視同銷售的銷項稅額，確保計算的準確性，要對會計處理工作進行嚴格的管理，還要不斷改變移動通信行業(yè)現(xiàn)有的銷售方案以及管理模式，來減少移動通信行業(yè)的視同銷售發(fā)生的概率，可以有效的降低企業(yè)的稅負。同時，移動通信行業(yè)在實行“營改增”政策時，要多從政策層面進行考慮，不斷更改企業(yè)的贈送通信服務行為，減少一些視同銷售的情況，在行業(yè)的話費套餐、充值卡等方面，都要在同一張發(fā)票上進行準確的標注，這樣才能按照折扣后的銷項稅額進行征收，企業(yè)也要不斷改進現(xiàn)有的專用發(fā)票打印系統(tǒng)，特別要將銷售額和折扣額進行明確的區(qū)分，這樣才能將折扣銷售的作用發(fā)揮出來，減少企業(yè)的納稅金額。

3.2 對主營業(yè)務進行規(guī)范管理

移動通信行業(yè)在簽訂合同時，就要多考慮相關的稅負問題，要定期的對進項稅額抵扣情況進行跟蹤調查，并分析其中的利害，可以及時的優(yōu)化企業(yè)的主營業(yè)務結構，優(yōu)化企業(yè)內部流程和管理模式，對企業(yè)的發(fā)票和供應商管理實行規(guī)范化、精細化，確保跟具有納稅人資格的供應商進行合作，可以獲得有效的增值稅抵扣額，來降低企業(yè)的稅負金額。在移動通信行業(yè)的基站水電費支出等方面，要及時的與該地區(qū)的水電供應機構進行協(xié)商，確保可以在租賃的私人物業(yè)內設置獨立的電表，并對獨立的電表收據(jù)開具有增值稅專用發(fā)票的票據(jù)，可以在企業(yè)納稅的過程中，增加企業(yè)的進項稅額。在企業(yè)的渠道酬金支出等方面，要多考慮政策方面的優(yōu)勢，增加企業(yè)“營改增”的范圍，將渠道代理也納入其中，對小規(guī)模的渠道代理點，可以由移動通信行業(yè)進行代征稅負管理，不斷增加企業(yè)的進項稅額。

3.3 不斷深化財務管理體系改革

在移動通信行業(yè)的會計核算方面，企業(yè)要制定相關的核算制度，規(guī)范核算流程，設置相應的核算原則，并在財務核算系統(tǒng)上，增加一個增值稅核算程序，并在企業(yè)的內部設置相應的核算項目，來適應增值稅核算的要求。也可以根據(jù)增值稅核算的價稅分離特點，在企業(yè)內部設置計費系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)等項目，并按照增值稅相關模式對企業(yè)內部的系統(tǒng)進行改革，來滿足“營改增”財務管理體系的各項要求。

4 結語

“營改增”對移動通信行業(yè)產(chǎn)生了巨大的影響，在“營改增”政策不斷推廣的過程中，作為移動通信行業(yè)需要積極的應對這一變化。及時的關注國家稅收政策的變化情況，要充分了解當?shù)囟悇諜C構的稅收征管的特征和一些常用的方法，在企業(yè)的渠道酬金支出等方面，要多考慮政策方面的優(yōu)勢，增加企業(yè)“營改增”的范圍，在移動通信行業(yè)發(fā)展的過程中，行業(yè)領導要積極的與當?shù)囟悇諜C構進行有效的溝通和交流，將移動通信行業(yè)的稅負不斷降低，來實現(xiàn)行業(yè)的利益最大化，促進社會經(jīng)濟的快速發(fā)展。

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F812.42

A

2095-2066（2016）24-0220-02

2016-6-10

唐 晶（1983-），男，中級經(jīng)濟師，研究生，主要從事財務管理工作。