電力企業(yè)基建財務(wù)管理的問題與對策研究

王喜華（國網(wǎng)湖南省電力公司益陽供電分公司，湖南益陽413000）

電力企業(yè)基建財務(wù)管理的問題與對策研究

王喜華（國網(wǎng)湖南省電力公司益陽供電分公司，湖南益陽413000）

近年來，隨著電力企業(yè)基建工程規(guī)模建設(shè)的不斷擴(kuò)大，基建財務(wù)管理變得越來越重要。但是目前電力企業(yè)基建財務(wù)管理中依然存在著一些問題，必須加強(qiáng)對存在問題的重視，提出有效的解決對策，提高財務(wù)管理的效果。

電力；企業(yè)；基建；財務(wù)；管理；問題；對策

引言

電力企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，其中基建工程財務(wù)管理是電力企業(yè)財務(wù)管理的重點，對于電力項目投資的成敗具有十分重要的意義。電力企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取得一席之地，做好基建工程財務(wù)管理成為企業(yè)管理的關(guān)鍵。

1 目前電力企業(yè)基建財務(wù)管理工作存在的主要問題

當(dāng)前電力企業(yè)面臨著難得的發(fā)展機(jī)遇，同時對電力企業(yè)財務(wù)工作也是全新的挑戰(zhàn)。隨著電力企業(yè)基建工程建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，電力基建工程建設(shè)資金來源多樣化、制度規(guī)范化、效益目標(biāo)化的特點將更加突出。面對新形勢下大規(guī)模的電力基建工程建設(shè)任務(wù)，如何做好電力企業(yè)基建財務(wù)工作成為電力企業(yè)管理工作的重要一環(huán)，也是擺在我們面前十分緊迫的任務(wù)和課題。目前，電力企業(yè)基建財務(wù)管理主要存在以下問題：

（1）部分項目法人和建設(shè)單位未按規(guī)定設(shè)置會計機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財務(wù)工作，未建立財務(wù)管理內(nèi)控制度或執(zhí)行不嚴(yán)和流于形式，未按規(guī)定單獨建賬核算。

（2）資金沒有實行專戶存儲，專賬核算。如在某電力企業(yè)基建工程項目檢查中發(fā)現(xiàn)，項目法人不能按規(guī)定對資金實行統(tǒng)一核算和管理，削弱了對項目資金的監(jiān)管。

（3）很多項目在竣工驗收后，未完工程及預(yù)留費用不能及時在規(guī)定時間內(nèi)完成，而是長期掛在賬上，且未按未完工程及預(yù)留費用內(nèi)容使用資金，致使項目不能銷號和臨時建設(shè)管理機(jī)構(gòu)不能按規(guī)定撤銷。

（4）已形成的固定資產(chǎn)沒有移交給運行管理單位，造成建設(shè)單位和管理單位雙方會計信息資料失真，資產(chǎn)賬實不符，且極易造成國有資產(chǎn)流失。

（5）會計核算水平還需要全面提高。基建財務(wù)人員水平參差不齊，一些企業(yè)未配置專職會計人員，會計電算化還沒有全面普及，束縛降低了工作效率。存在成本類科目核算歸集不科學(xué)，不能直觀從賬面上反映某一時段項目支出全貌。在編制竣工財務(wù)決算時不能直接對接，加大了分析填列工作量。

（6）資金監(jiān)管有待進(jìn)一步加強(qiáng)，資金監(jiān)管不足影響了工程進(jìn)度和工程價款的及時結(jié)算，虛列、擠占建設(shè)成本的現(xiàn)象時有發(fā)生。

（7）負(fù)責(zé)基建財務(wù)管理的人員不具有相應(yīng)的素質(zhì)和相關(guān)的基建知識，無法最大化的發(fā)揮其管理和監(jiān)督的職能。

（8）往來賬清理不及時。一個電力項目建設(shè)涉及施工、供貨企業(yè)成百上千家，在合同履行過程中，經(jīng)常會根據(jù)合同條款發(fā)生往來款項，對于不同性質(zhì)的往來款，業(yè)主方需采取不同方式進(jìn)行判斷與管理。其中對于債權(quán)性質(zhì)的往來款，必須及時清理，否則容易給企業(yè)造成損失：①款項支付后，合同簽訂方?jīng)]有履行合同職責(zé)，甚至由于種種原因喪失履職資格，造成壞賬損失；②預(yù)付款支付沒有建立臺賬，在合同執(zhí)行完畢辦理決算時，沒有及時扣除預(yù)付款，造成重復(fù)支付或多付。

2 解決電力企業(yè)基建財務(wù)管理存在問題的對策

2.1 完善制度和管理辦法

針對工作中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步修訂、補(bǔ)充、完善各項財務(wù)管理規(guī)章制度，每個項目都要建立財務(wù)管理辦法、工程價款結(jié)算管理辦法、建設(shè)管理費使用管理辦法、財務(wù)會計人員崗位管理辦法等四項制度。使資金使用管理在各環(huán)節(jié)做到有據(jù)可依、有章可循，強(qiáng)化依法理財。

2.2 切實加強(qiáng)對資金核算管理

所有項目資金由法人實行統(tǒng)一核算和管理，避免多頭、紊亂現(xiàn)象。撥付資金時，必須按照基本建設(shè)程序、基本建設(shè)支出預(yù)算、項目建設(shè)進(jìn)度、供貨合同和相關(guān)程序以及國庫集中支付管理規(guī)定進(jìn)行，不允許偏慢或超量撥付資金，杜絕用大額現(xiàn)金支付工程款。要對電力基建項目實行專戶存儲、專賬核算、專人負(fù)責(zé)，無法專賬核算的，要專項核算，保證賬款相符，確保資金安全和效益。要嚴(yán)格按照批復(fù)的資金使用范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支，需要進(jìn)行招投標(biāo)的和實行政府采購的，要嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行。

2.3 排查已竣工驗收項目資產(chǎn)

對已竣工驗收項目資產(chǎn)移交和未完工程及預(yù)留費用使用情況進(jìn)行排查清理，必要時可委托社會中介機(jī)構(gòu)介入，對實際未辦資產(chǎn)移交的，督促雙方辦理移交接收手續(xù)，運行管理單位根據(jù)交付使用資產(chǎn)明細(xì)表登記固定資產(chǎn)賬，保證資產(chǎn)的真實、準(zhǔn)確、完整。并對往來款項長期掛賬情況進(jìn)行清理結(jié)算，目的達(dá)到項目能及時銷號，臨時建設(shè)管理機(jī)構(gòu)能按規(guī)定及時撤銷。

2.4 強(qiáng)調(diào)工程竣工決算審計

建設(shè)實施階段結(jié)束、工程竣工驗收后，加強(qiáng)工程決算審計是一項非常有效的措施，這里有一組數(shù)據(jù)可以充分說明這一點：某企業(yè)從1992年開始對所有工程決算進(jìn)行全面審核，6年時間里共審計工程預(yù)算、決算項目約500個，送審金額達(dá)4億元，凈審減金額達(dá)6000萬元。這種審核工作雖說是被動的，屬于亡羊補(bǔ)牢的事后控制措施，但對企業(yè)財務(wù)管理、經(jīng)營效益來說卻行之有效。

2.5 積極籌措資金，爭取資金及時足額到位

電力基建財務(wù)人員要把工作重心前移，掌握項目的前期工作、概算批復(fù)、資金來源等情況，提前做好計劃。要與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一起，積極主動地向政府匯報，加強(qiáng)與財政部門的溝通，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，有計劃、有步驟地做好資金籌措方案，爭取地方配套資金的全額投入。

2.6 加強(qiáng)財務(wù)人員隊伍建設(shè)

要加強(qiáng)對水利基建財務(wù)人員隊伍的建設(shè)力度，全面推行會計電算化，提高工作效率，改變的我們知識結(jié)構(gòu)，針對國家新近頒布的法規(guī)、制度等，結(jié)合工作中易發(fā)的問題，加大力度開展培訓(xùn)和指導(dǎo)，不斷提升水利基建財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和會計職業(yè)道德水平。

2.7 加強(qiáng)項目建設(shè)資金的監(jiān)管

對項目決策、資金安排、撥付、使用等實行全過程監(jiān)管，開展一系列專項監(jiān)督檢查活動，加大對違規(guī)違紀(jì)行為的查處力度。把違規(guī)違紀(jì)問題消滅在萌芽狀態(tài)，在日常工作中，自始至終注意處理好主動監(jiān)督和被動執(zhí)行；原則性和靈活性；財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作；核算與監(jiān)督八者之間的關(guān)系。

2.8 增強(qiáng)法規(guī)意識

督促電力企業(yè)財務(wù)人員及經(jīng)管人員要進(jìn)一步增強(qiáng)宏觀意識，法紀(jì)觀念，自覺地維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，嚴(yán)格地遵守相關(guān)財經(jīng)法規(guī)。

2.9 規(guī)范會計核算

切實按照相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，合理合法地設(shè)置會計賬簿，嚴(yán)格地進(jìn)行會計核算，自覺遵守同一個項目無論其資金來源如何都只能設(shè)置一套會計賬的有關(guān)規(guī)定，特別是對 “實物性資產(chǎn)”應(yīng)盡快建立起數(shù)量金額式明細(xì)賬或“卡片賬”，要及時清理往來款項，以確保單位會計信息資料的真實、準(zhǔn)確和國有資產(chǎn)的安全完整，進(jìn)一步提高財政資金使用效率。

2.10 做好內(nèi)部管理

要按照真實、配比的原則及時、準(zhǔn)確地歸集各自發(fā)生的費用，切實完善費用報銷手續(xù)，要按照分工負(fù)責(zé)和“一支筆”審批的原則批報費用，避免多頭審批行為。規(guī)范經(jīng)濟(jì)資料管理行為，要妥善保管經(jīng)濟(jì)合同等核算資料，切實建立票據(jù)領(lǐng)、購、繳、銷制度，從嚴(yán)控制使用外購收據(jù)。規(guī)范資金管理行為，要按照執(zhí)法權(quán)與收費權(quán)、所有權(quán)與收益權(quán)相統(tǒng)一的原則，對行政事業(yè)性收費、罰沒款等非稅收入采取集中統(tǒng)一管理方式，合理調(diào)度使用資金，確保專項資金專款專用。

2.11 加大工程往來款清理力度

確保所有與業(yè)主方有往來賬的單位必須是簽約單位的名稱，往來賬項要與往來單位定期函證、確認(rèn)。對部分長期拖欠款項，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時聯(lián)合財務(wù)部門進(jìn)行核查，確認(rèn)原因，及時處理。

3 結(jié)語

綜上所述，隨著電力企業(yè)電網(wǎng)建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，給基建工程財務(wù)管理工作帶來了新的挑戰(zhàn)，如何做好基建工程財務(wù)管理已經(jīng)成為電力企業(yè)管理的重點和難點問題。加強(qiáng)對基建工程財務(wù)管理力度，可以對基建的成本進(jìn)行有效的控制，從而有效的提高電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高基建財務(wù)管理的效能。

[1]李國芳.電力企業(yè)基建財務(wù)管理的問題與對策研究[J].中國外資，2012（15）：67～68.

[2]潘 濤，於立平.劉仿.談如何充分發(fā)揮基建財務(wù)管理的作用[J].河南水利，2001（05）：45～46.

[3]欒學(xué)忠，楊惠穎.淺談加強(qiáng)基本建設(shè)財務(wù)管理的幾點看法[J].黑龍江財會，1997（03）：23～24.

[4]金 磊.電力基建項目成本控制的幾點思考[J].電力技術(shù)經(jīng)濟(jì)，2004（06）：58～59.

F406.72

A

2095-2066（2016）24-0236-02

2016-8-10

王喜華（1980-），男，經(jīng)濟(jì)師，本科，主要從事電力財務(wù)管理方面的工作。