稅收政策對農產品加工業發展的影響研究

田慧

（長江大學 經濟學院，湖北 荊州　434000）

稅收政策對農產品加工業發展的影響研究

田慧

（長江大學 經濟學院，湖北 荊州434000）

任何稅收政策都是在一定的社會經濟條件下形成的，它隨著社會經濟條件的變化而進行相應的改革和適時的調整，以適應新社會經濟條件的需要。文章試圖從制定專門的農產品加工業稅收政策入手，探尋建立一個適應社會主義新農村建設的、促進農產品加工業發展的稅收政策體系，以提高稅務部門的行政管理效率，減少納稅人的稅收遵從成本，建立公平、公正的稅收征納環境。

稅收政策；農產品；加工業

近年來，隨著我國經濟的快速增長，稅收政策對農產品加工業發展的影響問題引起了人們的重視。農產品加工業在發展農村經濟、增加農民就業、促進農民增收等方面具有得天獨厚的作用，因此大力發展農產品加工業，延長農業產業鏈條，提高農產品附加值，對加強新農村建設具有十分重要的意義。

1　農產品加工業的特點

（1）與農業生產關系密切。眾所周知，農產品加工業就是對一些農產品進行加工，因此農產品加工業與農業的生產具有十分密切的關系，農業的生產能夠在很大程度上影響到農產品加工業的發展。由于這兩者的關系十分密切，如果農業的發展得不到保證，農產品加工業生產的效率就會受到影響。因為相關的工作人員進行農產品加工的時候，主要的原材料就是來自于農產品，如果農業得不到好的發展，農產品就會出現短缺的現象，進而使進行加工的過程中缺乏原材料，農產品加工業的發展就會受到影響。

（2）農產品加工有較強的季節性。農產品加工業在發展的過程中還有一個比較顯著的特點就是具有比較強的季節性。我國是一個國土面積廣闊的國家，由于在不同的城市具有不同的地形以及氣候，因此在不同地區農作物的生長情況也不同。相關的企業對農產品原料進行加工的時候使用的一般都是直接從田地里得到的農產品原料，這些農產品原料在運輸的時候很容易損壞，因此一般情況下農產品加工企業都建立在離農田不遠的地方。另外，氣候的不同也會給農產品的產量造成一定的影響，進而影響到農產品加工企業的發展。

（3）涉及的領域多。在最近的幾年我國的科學技術得到了很大的發展，在這個階段中農產品加工企業中使用的加工技術也得到了一定的進步，因此在農產品加工企業中涉及到的工作步驟變得越來越復雜，農產品在加工的過程中涉及到的領域也在不斷地增加，所以說在農產品加工企業中就業人數也得到了很大的提高。

（4）地域性強、產業的關聯度高。農產品加工業還具有一個十分重要的特點就是很強的地域性，基于這個問題，農產品加工企業在建設的時候一般都選擇離農田不遠的地方。在此以白糖為例進行分析，在我國的北方，白糖是由甜菜生產的，但是在我國的南方生產白糖主要就是由甘蔗加工得到的。

2　稅收政策對農產品加工業的影響

（1）稅收政策對農產品加工業發展的積極影響。有利于降低加工企業成本。為了鼓勵更多的中小型企業進行創新，政策規定中小企業在創新方面支出的一般抵免可根據同年創新支出全部費用的6%進行抵免；政策規定企業投入到基礎技術的開發研究當中的折舊資產可以根據同年該項支出的5%從應該繳納稅額當中進行抵免，不過和第一條當中的合計抵免稅額不能超出應該繳納稅額的13%，該項規定是為了推動基礎技術的研究發展。有利于優化企業生產結構。這幾年我國的農產品加工業在產業結構上逐步實現優化，并且以食品加工業為主導的農產品加工業體系也初步建立。

（2）稅收政策對農產品加工業發展的消極作用。不合理的稅制加重企業負擔。財務費用扣除標準過高，與國有金融機構的貸款利率水平進行對比可以發現企業在發生的財務費用上所存在的扣除限額較低。在實際的情況中，很多進行農產品加工的企業進行貸款所繳納的利息與規定的利息相比高出許多，稅率優惠不合理。我國目前主要是對一些特殊區域實施稅收優惠，而專門針對農業產業進行稅收優惠的制度較少見。優惠形式也較單一，大多數都是直接優惠，間接性的優惠較少。

（3）容易誘發稅務違法案件。虛開增值稅專用發票，虛開用來騙取出口退稅和抵扣稅款發票罪是增值稅專用發票涉稅案當中最多的。而農產品加工業具有“高征低扣”或者“低征高扣”等情況，而且其收購的憑證大多是由納稅人自身開具且自身抵扣的，因而導致這種涉稅案件愈來愈多。我國的稅收制度規定，有免稅優惠的農產品僅限于農業生產者自己生產自己銷售的產品，如果是商販進行銷售的農產品則需要繳納稅額。因此一些納稅人為自身利益，即便有起征點的規定，即便知道是商販也還是會通過借用他人的名字來開具收購憑證，或是通過金額和數量的作假來偷稅漏稅。

（4）抵扣條件不嚴格，誘發不公。我國目前在增值稅進項稅額上推行的是抵扣制度，即針對增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票做當月抵扣。然而這種給農產品加工企業使用購進原材料后抵扣的征稅方式卻讓這些企業更容易進行偷稅漏稅。

3　完善農產品加工業稅收政策的對策

（1）完善增值稅制度。為了切實減輕農產品加工企業在稅收方面的負擔，推動農產品經營和加工業的長遠發展，讓這些企業的經濟效益得到有效提升，擴大市場需求，讓農民真正實現增收，我國對增值稅進行了適當的調整。為了保證稅收工作能夠有秩序的進行，同時市場競爭也能夠更加的公平，對農產品在經營以及加工過程中所存在的零申報以及第申報問題進行有效的解決，對現在的增值稅制度進行調整與完善是非常必要的。

（2）完善消費稅制度。在建立健全消費稅政策方面包括健全相關的優惠政策以推動相關產業的發展。針對一些可以提升農產品的附加值，加深農業產業鏈條的農產品可以免征消費稅。健全消費稅制度就是對農產品加工業的消費稅推行優惠政策。當前的生產設施在不斷改進，生產工藝也有了很大的提升，這就要求我國的農產品加工業急需向深加工做轉變，繼而提升其附加值。所以政府應該對其適當的推行消費稅的免征制度，不能盲目地全部都征收消費稅。

（3）完善企業所得稅制度。對產業結構進行調整非常重要的一個措施就是實施企業所得稅的優惠政策。因此企業所得稅制度政策須根據公平原則進行完善，內資企業和外資企業所得稅要實現合并，實現法人所得稅制度的統一；對外資等優惠突出的企業減少優惠，稅前應該扣除的項目必須統一。

4　結語

筆者認為目前我國處在經濟轉軌時期，這一大環境對于財稅政策實行對農產品加工業的支持有不利影響，所以為確保相關政策制度能夠最大限度地發揮其作用，還應該建立健全相關的政策制度。

Research of Influence of Tax Policies on Agricultural Product Processing Industry Development

TIAN Hui

（School of Economics in Yangtze University，Jingzhou，Hubei 434000，China）

Any tax policy is formed in certain social economy condition，and it's changed with the social and economic conditions to adapt to the needs of the new social economic conditions.The paper begins with special tax policy for agricultural products processing，explores to build a new tax policy system suitable to socialist rural construction and beneficial to promote the development of agricultural product processing industry，in order to improve the administrative efficiency of the tax authorities，reduce the tax compliance cost taxpayers，and establish a fair and impartial hotline environment.

tax policy；agricultural products；processing industry

F812.42；F326.5

A

2095-980X（2016）09-0090-01

2016-08-08

田慧（1989-），女，湖北江陵人，碩士研究生。