高等學?？蒲许椖恐匈Y產管理問題研究

張繼霞, 趙睿英, 高培峰, 彭紹春, 史天貴

(北京理工大學 實驗室與設備管理處, 北京　100081)

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高等學?？蒲许椖恐匈Y產管理問題研究

張繼霞, 趙睿英, 高培峰, 彭紹春, 史天貴

(北京理工大學 實驗室與設備管理處, 北京100081)

加強對高等學?？蒲许椖恐械馁Y產管理是國家科研政策導向的必然趨勢,是加強科研項目活動的重要環節,也是提高科研經費使用效益的必然要求。目前科研項目的資產管理中存在一些問題,主要表現在科研經費預算偏重流動資產比重、固定資產和流動資產的管理模式不同等方面。該文探討并分析了這些問題的原因,提出了加強科研項目中資產管理的意見和措施。

科研項目； 資產管理； 流動資產； 固定資產

近年來,隨著高等教育事業的蓬勃發展,國家全方位加大科技創新投入,高校承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現大幅增長趨勢,科研經費已成為除了財政撥款之外學校最重要的資金來源[1]。近期,教育部科學技術司發布了《2014年高等學?？萍冀y計資料匯編》,從全國范圍來看,年度科研經費過億的高校占到了1/4,年度科研經費超過20億元的高校有12所[2]?？蒲薪涃M中的相當一部分經費轉化成了固定資產或流動資產,因此加強科研項目的資產管理顯得尤為重要。

1　加強資產管理的重要性和必要性

1.1加強資產管理是遵循國家科研政策導向的必然趨勢

2014年3月,國務院印發了《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》(國發[2014]11號文),該意見的出臺對改進、加強科研項目和科研經費的管理提出了新思路、新模式和新要求。意見明確指出項目申請單位在編制項目預算時要對儀器設備購置等進行重點說明,應當在單位內部公開大型儀器設備購置等情況,接受內部監督。由此可見,科研項目管理中的資產管理是非常重要的[3]。

1.2加強資產管理是加強科研項目管理的重要環節

固定資產或流動資產是開展科研活動的重要物質基礎,科研經費的直接經費基本上都是通過購置儀器設備固定資產或消耗材料等流動資產發生的支出。資產管理可謂是科研項目管理的重要內容之一。加強對科研項目中的資產管理,能夠從源頭上加強對科研項目的預算管理和對科研經費的支出管理,有效減少預算申報中的重復購置和經費支出中的“虛假支出”,同時,對于防止固定資產的流失有著重要意義[4]。

1.3加強資產管理是提高科研經費使用效益的必然要求

目前科研項目管理面臨的一個較為棘手的問題就是科研經費的投入是可量化的,且逐年增加,而很多的產出指標卻因缺乏參照系數難以量化和考核。由科研經費轉化而來的資產，尤其是儀器設備固定資產,其利用率作為衡量科研經費使用效益的可量化的指標之一，直接影響到科研質量和科研水平,因此,加強科研項目的資產管理是有效減少科研經費流失的重要途徑[5]。

2　資產管理中存在的主要問題

科研項目中的資產管理環節不是孤立存在的,而是和科研項目預算、經費執行、結題審計等諸多環節息息相關。目前,高等學校的科研項目越來越多,申報科研項目的渠道、類別不盡相同,不同的經費來源、不同的經費主管部門在經費預算、經費執行、審計等項目管理環節的要求也有所區別。科研項目中的資產管理難免面臨新形勢,也遇到了很多新問題。

2.1經費預算偏重流動資產比重,造成科研經費“潛在浪費”

科研項目的主管部門或審批單位為了鼓勵科研創新、減少儀器設備的重復購置,在項目經費預算中嚴格規定了設備費的比例。規定的出發點是好的,但實際效果卻往往事與愿違，主要原因在于對于科研項目的過程管控不夠,而后期的項目審計只重視經費執行過程是否嚴格按照預算支出,而忽視了對科研項目成果的考核[6]?？蒲许椖抠徶玫膬x器設備類固定資產在科研項目中發揮著重要作用,即便科研項目結束,儀器設備還可以支撐其他科研項目或為教學服務。對科研過程中購置的材料等流動資產無法進行精確的成本核算,簡單地按照與設備費的比例申報預算,批復多少,就執行多少,缺少科學依據和充分論證。而這些流動資產一旦項目結束便不再發揮作用,至于產生了多少科研成果更是無法核實，這在很大程度上造成了科研經費的“潛在浪費”。

2.2固定資產和流動資產不同的管理模式,造成科研經費“隱形浪費”

科研經費除了購置儀器設備外,相當大比例是用于購置原器件、零配件和一次性消耗材料。高等學校對于元器件與儀器設備管理的模式是完全不同的,儀器設備的管理從購置到報廢都是閉環的,因為有實物的存在,所以管理的過程基本上是可控的,可追溯的。相對于儀器設備的管理,材料、元器件的管理一直是無人重視的“盲區”,甚至是失控的。首先材料、元器件的品類多且繁雜,其購置不像儀器設備購置那么嚴格,履行政府采購手續的批量限額往往定得過高,實際上無異于權限下發到項目組,由項目組自行采購；其次,材料、元器件的入庫、出庫很難實現嚴格登記。有些高等學校對材料、元器件不需登記入賬,即便有登記,也并未履行相應的領用手續；購置材料、元器件的行為是否真實發生難以考證；材料報廢更是存在任意性和隨意性。有些科研人員利用科研項目開具“虛開虛抵發票”,將科研經費變相地流進了個人腰包,對于科研項目形成的流動資產管理過于寬松,造成了科研經費的“隱形浪費”[7]。

2.3經費預算作為資產認定依據,造成固定資產“潛在流失”

科研項目經費轉化的資產在預算中主要體現在設備費、材料費和加工檢測費?？蒲薪涃M預算中的設備費都是有明確的設備購置明細以及單項預算金額,而材料費、加工檢測費卻是粗略籠統的,并沒有具體的明細。科研經費執行的流程是資產購置、建資產賬,憑資產建賬憑單去財務報銷。財務報銷是依據資產賬憑單來支出設備費或材料費[8]。為了確保經費支出與經費預算相吻合,在資產入賬時,不是根據資產本身的屬性來判斷是否需要建固定資產,而往往根據經費預算來判斷是建儀器設備類固定資產賬,還是入流動資產賬。這就造成了很多符合固定資產建賬標準的儀器設備按照流動資產建賬,無形之中造成了固定資產的流失。

2.4經費執行與經費預算脫節,造成固定資產“隱形流失”

很多項目組在申報科研項目時,或因項目申報論證不夠充分,或因平臺概念熱門,為了確保項目申報順利通過,籠統地在項目預算中羅列上某某試驗/實驗平臺、某某信息系統,乍看之下,功能集成化,用途很強大。一旦項目獲批,經費使用權就牢牢地把握在項目負責人的手里,項目計劃中的所謂平臺實則零零散散地購置較多的儀器設備。這種“撒芝麻鹽式”的經費執行方式,未能充分發揮科研經費的使用效益,同時也給檢查項目執行進度、項目驗收帶來了很大的困難。對這些平臺的資產管理工作更是不順暢,若與科研經費執行計劃相符,平臺入固定資產賬,是按照單臺套儀器設備來入賬的,由于平臺的價格大都昂貴,屬于貴重儀器設備的管理范圍,但就實際用途而言,平臺本身又不具備貴重儀器設備的自然屬性,使用也無法按照貴重儀器設備來開放和考核。平臺在管理過程中,增加了隨意處置明細儀器設備的風險,且平臺報廢的時候無法全部回收儀器設備殘值,勢必帶來固定資產的“隱形流失”。尤其是有的平臺由許多臺式計算機組成,上面的問題就表現得更加顯著和突出。此外,科研項目中的實驗室在裝修和改造過程中購置的儀器設備，基本屬于基建施工預算的一部分,并未按照固定資產來入賬管理,在一定程度上也造成了固定資產的流失。

3　加強資產管理的建議

科研項目中的資產管理和科研經費管理兩者之間，既有其相對的獨立性,又有必然的聯系。只有理清了資產管理和經費管理之間的關系,才能確保資產管理順暢到位,提高科研經費的使用效益。

3.1審批部門應加強對經費的預算管理

科研項目審批部門應加強對項目申報的論證,適當延長項目申報時限,杜絕“急促申報,延遲撥款,集中花錢,匆忙驗收”的弊端,從科研經費的源頭上把好關,避免科研經費各個環節的流失。為此需注意以下3個方面：

(1) 在經費預算中適當提高設備費的比例。在設備費中設置較少比例的購置設備和較大比例的自制設備2個科目。這樣一來,既可以有效防止科研經費的流失,又可以提高教師的實踐能力和科研水平,同時自制設備也可以向社會推廣,轉化為生產力,真正實現產學研的一體化。

(2) 對材料費進行成本核算?？蒲许椖恐械牟牧腺M的成本核算一直是個難題。由于缺乏成本核算,導致材料費的預算合理性也很難考證?？蒲许椖恐鞴懿块T應組織相關領域專家對材料費的支出進行核算,確?？蒲薪涃M的預算科學合理。

(3) 加強對科研項目成果的考核和審計。科研項目申報書中應有較明確的可量化科研成果考核指標,尤其是自制儀器設備,應組織專家進行鑒定,對于科研項目的材料費支出應嚴格審查其支出的真實性、合理性[9]。

3.2業務主管部門應重視資產管理

3.2.1科研管理部門要注重提高科研經費的使用效益

作為項目管理部門,應牢固樹立項目“生命周期觀”,加強對項目過程的監督和項目驗收工作。為了確保項目的順利實施,科研管理部門應加強與財務管理部門、資產管理部門的溝通和聯系,配合財務部門不定期地檢查項目組材料支出與項目進度是否一致,配合資產管理部門檢查科研項目中形成的資產是否嚴格按照項目申報書來執行,組織相關領域專家對儀器設備升級改造、自制儀器設備進行鑒定和驗收等,以防止科研經費的流失,提高經費使用效益[10-11]。

3.2.2財務管理部門要注重提高科研經費預算執行效益

作為財務管理部門,在科研經費預算執行的過程中,往往會遇到科研經費預算和資產部門資產認定憑單不一致的情況。如在預算中按材料費列支,實際則購買儀器設備,遇到這樣的情況,財務部門應依據資產管理部門提供的資產認定憑單來建立固定資產基金,還要按照科研經費預算來做支出賬,這樣不但確?？蒲薪涃M嚴格按照預算執行,順利通過項目驗收和審計,也有效地防止了固定資產的流失。此外,財務管理部門還應協助科研管理部門和項目組做好科研經費中的材料成本核算,加強對科研經費支出方式的管理,通過減少現金交易和銀行轉賬方式進行科研經費的結算,嘗試通過“公務卡”結算等方式,減少科研經費流向不明的風險[12]。

3.3資產管理部門應加強科研項目中的資產管理

3.3.1嚴格把控對科研項目中固定資產的認定

《高等學校儀器設備管理辦法》(教高[2000]9號)明確規定了高等學校應對各種渠道購置的儀器設備按照統一規定進行管理[13]。對于高等學校而言,無論教學、科研、自籌等何種經費購置的儀器設備都應納入固定資產統一管理。對于科研項目購置的儀器設備,資產管理部門無疑也要納入固定資產管理范疇。資產的自然屬性是認定固定資產或流動資產的唯一標準。除了購置儀器設備外,對于科研項目中形成的其他資產,不管是材料費購置的資產或委托加工的資產,只要符合固定資產的屬性,都應建立固定資產,按照固定資產的要求嚴格管理。

3.3.2重點加強對科研項目中流動資產的登記

高等學校對于固定資產管理的規章制度相對完整規范,而對于科研項目形成的流動資產的管理有所缺失,或不夠完善。高等學校應建立健全材料、元器件等流動資產的入庫、出庫制度,確保科研項目中材料費的支出公開透明,處于可控范圍。為了加強對流動資產的管理,北京理工大學專門開發了“材料、低值易耗品管理平臺”,實現了科研項目中的流動資產入庫登記,效果顯著。下一步將在材料、易耗品的出庫和領用登記上開展積極的探索[14]。

3.3.3通過前端控制,實現科研項目中自制儀器設備的轉固

由于科研項目的周期較長,短則1年,長則幾年,對于科研項目中形成的自制儀器設備的管理一直是個大難題。自制儀器設備在經費執行中大都以采購設備、采購零部件、加工費等各種形式分散執行,一旦項目執行完畢,自制儀器設備轉固定資產就難上加難。北京理工大學通過信息化手段,試行在科研項目執行前期將自制儀器設備予以登記,分散采購時分批次登記明細,按照材料予以報銷,項目結束后,將自制儀器設備同時入固定資產賬和財務賬的管理模式,使得自制儀器設備處于可控范圍內,有效防止了固定資產的流失,同時也提高了科研經費的使用效益。

3.3.4通過后端控制,防止科研項目中平臺資產的流失

科研項目中形成的“平臺資產”若按照平臺建賬,會造成固定資產的流失,若按照構成平臺的儀器設備明細來建賬,則給后期的科研項目審計驗收帶來不便。北京理工大學利用信息化手段,有效地解決了這個兩難問題。首先,根據科研項目實際購置情況來入固定資產賬,平臺包含的儀器設備明細按照“實物為準”的原則逐臺建賬。其次,在固定資產管理平臺中增加成套設備的功能,在儀器設備明細臺賬與科研經費預算的“平臺資產”之間建立關聯,這樣一來,對于平臺資產的管理過程更加順暢,提高了管理效率。

4　結語

科研項目中的資產管理工作是一項復雜的系統工程,涉及到上級部門的管理政策、高等學校的管理決策、相關業務主管部門的管理方式、科研隊伍的管理理念等各個環節。加強對高等學?？蒲许椖恐械馁Y產管理是國家科研政策導向的必然趨勢，是加強科研項目活動的重要環節，也是提高科研經費使用效益的必然要求。只有各個環節不斷契合、無縫銜接,才能真正將科研項目形成的資產管好、用好,充分發揮其使用效益。要實現這樣的終極目標還有很多問題值得探索和實踐。

References)

[1] 教育部、財政部. 關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見(教財〔2005〕11號)[EB/OL].[2016-02-12]. http:// www.moe.edu.cn/publicfiles/business/htmlfiles/moe/moe/1079/ 200510/12348.htm.

[2] 獨家.中國大學年度科研經費排行榜出爐[EB/OL] (2015-10-12)[2016-02-12].http:// www.cingta.com/p=2171.

[3] 中共中央辦公廳、國務院辦公廳.關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見[EB/OL].[2016-02-12].http:// www.chinanews.com/gn/ 2014/03-12/5940073.shtml.

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Research on asset management in scientific research projects in colleges and universities

Zhang Jixia, Zhao Ruiying, Gao Peifeng, Peng Shaochun, Shi Tiangui

(Laboratory and Equipment Management Department,Beijing Institute of Technology, Beijing 100081,China)

Strengthening the asset management in colleges and universities is an inevitable trend of the national scientific research policy,an important link for enhancing the activities of scientific research projects,and also the inevitable requirement for improving the efficiency of scientific research funds. At present,there exist some problems in the asset management of the scientific research projects such as the research budget overemphasizing on the proportion of current assets,different management modes for fixed assets and current assets,etc. This paper explores and analyzes the main causes of these problems,and proposes some suggestions and measures for strengthening the asset management in the scientific research projects.

scientific research project； asset management； current asset； fixed asset

10.16791/j.cnki.sjg.2016.10.068

2016-05-24修改日期：2016-06-08

北京市高等教育學會技術物資研究會課題研究項目(JSWZ201408)

張繼霞(1978—),女,山東章丘,碩士,助理研究員,主要從事實驗室及儀器設備管理與研究.E-mail：ssczjx@bit.edu.cn

F123.7

A

1002-4956(2016)10-0270-04