劉沛君

【摘 要】 本文介紹了針對高校畢業生創業的稅收優惠政策的主要內容，分析了當前稅收優惠政策存在的問題與不足，提出了完善稅收優惠政策的對策與建議。要擴大稅收優惠的范圍；加強政府、學校、高校畢業生之間的聯系，為高校畢業生創業提供指導；借鑒國外經驗，從不同角度提供稅收優惠。

【關鍵詞】 高校畢業生；自主創業；稅收優惠政策；內容

一、針對高校畢業生創業稅收優惠政策的主要內容

目前，我國針對高校畢業生創業的稅收優惠政策主要是以《2014年通知》為基礎形成的，通過其他相關政策的補充與調整。我國現行的稅收優惠政策內容如下：

畢業年度內高校畢業生從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。[1]

畢業年度內高校畢業生在校期間從事個體經營享受稅收優惠政策的，按規定憑學生證到公共就業服務機構申領《就業創業證》，或委托所在高校就業指導中心向公共就業服務機構代為其申領《就業創業證》；畢業年度內高校畢業生離校后從事個體經營享受稅收優惠政策的，按規定直接向公共就業服務機構申領《就業創業證》。公共就業服務機構在《就業創業證》上注明“畢業年度內自主創業稅收政策”。納稅人在享受稅收優惠政策后的當月，持《就業創業證》和稅務機關要求的相關材料向其主管稅務機關備案。[2]

執行期限為2014年1月1日至2016年12月31日，期間享受稅收優惠政策未滿3年的，可繼續享受，直至3年期滿為止。

二、當前稅收優惠政策存在的問題與不足

1、普及范圍有待拓寬

（1）時間范圍。現行政策針對的是處于畢業年度內的高校畢業生，即一月一日至十二月三十一日的畢業生。基于我國大部分高校畢業時間都集中于6月，這項規定并沒有考慮現實情況。首先，大部分高校最后兩個學期（1年）是不開設相關課程的，目的是給予學生更多的時間找工作。但是依據現行政策，高校畢業生要想在校創業，最早只有在最后一個學期（上半年）才可以按照相關規定辦理手續，這壓縮了那些有創業熱情和潛力的大學生在校創業的時間，可能會減少他們創業的熱情和信心，甚至使他們錯失一些市場機遇。其次，高校畢業生畢業后辦理相關稅收政策的優惠時間僅僅只有半年，超過畢業年度就不再適用。部分高校畢業生不想盲目創業，他們需要在畢業后經過一定時間對行業、企業的了解后，做好充足準備再創業，而目前對于離校后的高校畢業生提供的時間太短，不利于此部分大學生的自主創業。

（2）創業形式范圍。現行政策僅針對從事個體經營的高校畢業生，而并沒有考慮到創辦公司的學生。從實質上看，對高校畢業生的各種稅收優惠政策根本目的是以創業來解決大學生就業難的問題，因此高校畢業生無論以個體形式，還是公司形式來創業，都是應該被支持和鼓勵的。并且，有限責任公司對于高校畢業生創業尤其是科技類企業有很大的扶持力度。例如，高校畢業生創業租房費用，公司的注冊費用上都會有減免；而且在一些一、二線城市可以申請科技孵化園給高校畢業生無償補助。所以，很多高校畢業生都會通過此種途徑來自主創業，但是現有的政策不僅沒有給予這部分公司更多的稅收優惠來吸引大學生創業，甚至將他們排除在外，顯然不夠合理。

（3）稅種范圍。目前，給予優惠的稅種為營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。但是，2011年我國下發營業稅改增值稅試點方案起，“營改增”的范圍陸續擴大，以往征收營業稅的交通運輸業、部分現代服務業、郵政電信業目前都征收增值稅。這意味著在想要進入此類行業進行自主創業的大學生不能享受稅收優惠，想要享受該政策的門檻變高。

2、稅收優惠政策落實不到位

（1）相關部門和單位跟高校連接不緊密。盡管當前的政策中大大簡化了相關審批手續，但是有時仍需學生個人去相關部門申請《就業創業證》。對于符合條件的高校畢業生，在校期間可憑學生證自行到公共就業服務機構領取或通過委托學校就業指導中心代領；若離校仍需自行領取。

（2）政策在高校內宣傳不到位。目前，由于許多高校并沒有針對最新出臺自主創業的稅收優惠政策給予大學生提供專門指導與講解，一些有意愿自主創業的高校畢業生對相關政策理解不夠，甚至并不知道自主創業有稅收優惠政策，可能在創業時不但不能從稅收方面進行合理籌劃甚至在不知情的情況下浪費了本能享受有關稅收政策的優惠。

3、未能從根本上減輕創業資金壓力

國家一系列的稅收優惠政策根本目的是通過在稅收上減輕高校畢業生的資金壓力，促進高校畢業生自主創業。但是，很多大學生難以下決心創業或者創業中半途而廢是由于缺乏啟動和營運資金，而當前的稅收優惠政策很大程度上是對于他們創業后有收入、利潤后的減免，在缺乏社會經驗、仍需時間歷練的高校畢業生的創業初期，這些政策或許并不能從根本上為他們帶來優惠，并不足以調動創業積極性。

三、完善稅收優惠政策的對策與建議

1、擴大稅收優惠的范圍

根據上述分析，可以從三方面擴大稅收優惠范圍。首先，擴大“畢業年度”的限制范圍。當前政策可以適當地提前并延長原有“畢業年度”的期限，給予高校畢業生更多的時間選擇自主創業。其次，擴大創業形式的范圍。不僅應該為從事個體經營的高校畢業生提供稅收優惠，對于公司企業應該一視同仁，從根本上達到鼓勵自主創業的目的。最后，擴大優惠涉及的稅種。不應局限于營業稅及以它為基礎的相關稅種，可以將更多稅種例如增值稅、企業所得稅一并納入，為高校畢業生提供最大程度上的稅收優惠。

2、加強政府、學校、高校畢業生之間的聯系，為高校畢業生創業提供指導

鑒于目前政府和學校聯系不足、高校畢業生對政策了解不足的現狀，相關三方應建立充分的聯系，學校應加強對高校畢業生自主創業的政策指導，并通過與政府相關部門合作，為學生提供便捷的審批程序。例如，2015年4月江蘇成立了首家“高校畢業生創業稅收服務聯盟”，國稅、地稅部門聯手，向8家高校畢業生創業園派駐稅收政策顧問，對高校畢業生創業中可能遇到的稅收問題，進行一對一的解答和輔導。這個聯盟有效地整合了政府管理部門、稅務部門和創業園區（高校）三方資源。成員中，政府方——紫金科技創業特別社區管委會高校園區聯絡處，負責為園區高校畢業生創業企業做好服務，有效連接政府、高校、科研機構、企業和市場等資源；稅務方——鼓樓國、地稅，負責為園區高校畢業生創業中遇到的稅收政策疑問進行解答和輔導，開展針對性的培訓；園區方——南京郵電大學物聯網國家大學科技園、南京大學—鼓樓高校國家大學科技園等則依托高校公共資源、科研成果，指導入駐園區的高校畢業生創新創業。

3、借鑒國外經驗，從不同角度提供稅收優惠

目前高校畢業生創業過程的主要阻礙是資金問題。鑒于稅收優惠政策是為了減輕資金壓力、鼓勵大學生創業，這種優惠不僅可以直接提供給自主創業的高校畢業生，更可以提供給有意愿支持大學生創業的投資者。以英國為例，為了鼓勵高校畢業生創辦的科技型企業獲取更多社會投資，從上世紀90年代以來，英國政府出臺了一系列稅收優惠政策，促進股權投資。以《公司創業投資法規》為例，若公司進入創業投資領域，并對其進行股權形式的投資，可以獲得抵免稅、推遲納稅等一系列稅收優惠。諸如此類的稅收優惠政策極大推動了英國股權融資市場的發展，在畢業生創業時給予了大量資金。目前，我國正在努力開放金融市場，也為施行融資方面的稅收優惠政策提供了良好的機遇。如果未來政府能夠出臺相關稅收政策，可以更大程度上從源頭解決高校畢業生創業資金不足的問題，調動他們的創業積極性。

【注 釋】

[1][2] 關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知.

【參考文獻】

[1] 楊杰，侯敏，杜佳凱.大學生創業的稅收優惠政策落實了嗎[N].中國青年報，2014-09-12（05）.

[2] 陳書磊，李子俊.我省首家大學生創業稅收服務聯盟成立[N].南京日報，2015-04-15（A06）.

[3] 王卉彤.各國如何用稅收政策激勵創業投資[N].中國經濟時報，2004-2-12.