淺析財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

孫昕

【摘 要】財(cái)務(wù)報(bào)表分析成為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)基礎(chǔ)手段，綜合各項(xiàng)信息，分析財(cái)務(wù)報(bào)表背后蘊(yùn)含的意義。本文首先說(shuō)明了財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，然后闡述了財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，最后探討了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)注意的問(wèn)題。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表；分析；財(cái)務(wù)管理；因素分析

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理當(dāng)中有著不可替代的作用，能清楚企業(yè)的各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的效益，對(duì)企業(yè)的決策有著至關(guān)重要的作用。目前人們所說(shuō)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要指三個(gè)報(bào)表即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的作用

資產(chǎn)負(fù)債表涉及了企業(yè)的資產(chǎn)、發(fā)債、所有者權(quán)益的情況，對(duì)企業(yè)的融資、投資有著極為特殊的意義。若是企業(yè)要向銀行貸款，則必須向銀行出示資產(chǎn)負(fù)債表，否則就不會(huì)輕易融到資金。因此，資產(chǎn)負(fù)債表能體現(xiàn)出企業(yè)的實(shí)力，間接增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）利潤(rùn)表的作用

利潤(rùn)是企業(yè)所關(guān)心的一個(gè)問(wèn)題，直接對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)有著決定性作用。一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有市場(chǎng)利潤(rùn)，則企業(yè)就會(huì)根據(jù)市場(chǎng)的需求調(diào)節(jié)生產(chǎn)規(guī)模，甚至轉(zhuǎn)變生產(chǎn)的產(chǎn)品。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)表將直接展示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，對(duì)經(jīng)營(yíng)模式的調(diào)整有著深刻的影響。借助利潤(rùn)表展示的利潤(rùn)情況，企業(yè)可以加大對(duì)利潤(rùn)點(diǎn)多的地方進(jìn)行擴(kuò)張，縮減利潤(rùn)比較少，甚至虧損的投資進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)勢(shì)。

（三）現(xiàn)金流量表的作用

現(xiàn)金流量表就是指企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)現(xiàn)金流動(dòng)方向，表明企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力。企業(yè)若是做出一項(xiàng)決策，則具體的實(shí)施必須要有現(xiàn)金的支撐，否則項(xiàng)目根本無(wú)法展開(kāi)，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)新的發(fā)展。因此，現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的關(guān)鍵之處，為財(cái)務(wù)管理提供決策支持。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法研究

（一）比較分析法

比較分析法是指對(duì)多個(gè)數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行比對(duì)，通過(guò)對(duì)差異和矛盾的分析，比較分析法按照比較對(duì)象分為趨勢(shì)分析法、比率分析法和預(yù)算分析法；按比較內(nèi)容分，分為比較會(huì)計(jì)要素總量法、比較結(jié)構(gòu)百分比法和比較財(cái)務(wù)比率法。

1.絕對(duì)數(shù)比較。

絕對(duì)數(shù)指的是反映客觀事物或現(xiàn)象總體在一段的時(shí)間、一定的地點(diǎn)條件下的總規(guī)模或總水平的指標(biāo)。絕對(duì)數(shù)比較指的是通過(guò)絕對(duì)數(shù)進(jìn)行比較，通過(guò)尋找絕對(duì)數(shù)之間的差異來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的一種方法。

2.相對(duì)數(shù)比較。

相對(duì)數(shù)指的是兩個(gè)互有聯(lián)系和關(guān)聯(lián)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)之間的比值。相對(duì)數(shù)比較指的是以靜態(tài)形式對(duì)兩個(gè)同類(lèi)指標(biāo)作對(duì)比而得出的指標(biāo)，表明不同的假設(shè)條件下，同類(lèi)現(xiàn)象的對(duì)比。出于許多研究目的和對(duì)比依據(jù)的不同的考慮，相對(duì)數(shù)又可以進(jìn)一步細(xì)分為以下幾類(lèi) ：比例相對(duì)數(shù)、結(jié)構(gòu)相對(duì)數(shù)、比較相對(duì)數(shù)、計(jì)劃完成程度相對(duì)數(shù)、動(dòng)態(tài)相對(duì)數(shù)和強(qiáng)度相對(duì)數(shù)。

（二）因素分析法

因素分析法是指利用統(tǒng)計(jì)方法分析現(xiàn)象總的變動(dòng)中，各個(gè)子因素對(duì)總變動(dòng)的貢獻(xiàn)程度的統(tǒng)計(jì)分析方法，具體包括連環(huán)替代法、差額分析法、指標(biāo)分解法等。因素分析法是統(tǒng)計(jì)學(xué)領(lǐng)域中重要的方法之一。這種方法能夠使得反映事物性質(zhì)、狀態(tài)、特點(diǎn)等的變量分解為一系列能夠反映事物內(nèi)在聯(lián)系的、固有的、決定事物本質(zhì)特征的因素。

連環(huán)替代法指的是依據(jù)各因素的相互因果關(guān)系，依次逐個(gè)測(cè)定各因素變動(dòng)對(duì)總指標(biāo)影響的一種分析方法。其應(yīng)用前提是各因素與總指標(biāo)存在能夠量化的因果關(guān)系。差額分析法指的是利用各因素與實(shí)際的差異額計(jì)算總指標(biāo)變動(dòng)，從而確定各因素變動(dòng)對(duì)所分析對(duì)象的影響程度。它建立在連環(huán)替代法的原理上。指標(biāo)分解法指的是將復(fù)雜的指標(biāo)分解為若干子指標(biāo)，分別對(duì)各個(gè)子指標(biāo)進(jìn)行研究分析。指標(biāo)分解法可以再分為總分法和漸進(jìn)法。

（三）平衡分析法

平衡分析法指的是對(duì)事物或現(xiàn)象之間的因果關(guān)系進(jìn)行分析和研究的一種方法。它分析事物之間的平衡性，揭示事物的不平衡現(xiàn)象及其原因，從而有助于人們尋求積極有效的措施來(lái)達(dá)到平衡。平衡分析法可以進(jìn)一步的細(xì)分為編制平衡表和建立平衡關(guān)系式兩種方法。

平衡表指的是應(yīng)用表格形式模擬經(jīng)濟(jì)活動(dòng)平衡關(guān)系數(shù)量模型的一種工具。它與一般的統(tǒng)計(jì)表的區(qū)別在于，平衡表都有兩個(gè)相互對(duì)應(yīng)的方面，并且這兩個(gè)方面在總量上相互對(duì)應(yīng)且相等。如現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。平衡表又可進(jìn)一步劃分為收付式平衡表、并列式平衡表和棋盤(pán)式平衡表。平衡關(guān)系式指的表示各指標(biāo)間平衡關(guān)系的式子。比如，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

（四）綜合分析法

綜合分析法指的是利用各類(lèi)綜合統(tǒng)計(jì)指標(biāo)研究特定對(duì)象的特征與數(shù)量關(guān)系的方法。常見(jiàn)的綜合分析法有綜合指標(biāo)法、時(shí)間數(shù)列分析法和相關(guān)分析等。

綜合指標(biāo)法是指通過(guò)應(yīng)用多種綜合性的數(shù)據(jù)指標(biāo)，量化特定對(duì)象的規(guī)模及特征。由于綜合指標(biāo)法是建立在大量的數(shù)據(jù)上，因此其基本排除了個(gè)別因素對(duì)統(tǒng)計(jì)的干擾，其數(shù)據(jù)具有一定普遍性和概括性。綜合分析法又可分為總量指標(biāo)、相對(duì)指標(biāo)和平均指標(biāo)。時(shí)間序列分析法是指基于隨機(jī)過(guò)程理論和梳理統(tǒng)計(jì)學(xué)方法，以時(shí)間序列為自變量，動(dòng)態(tài)的研究因變量變動(dòng)的統(tǒng)計(jì)規(guī)律，從而發(fā)現(xiàn)客觀規(guī)律。時(shí)間序列通常由四要素組成，它們分別為趨勢(shì)、季節(jié)變動(dòng)、循環(huán)波動(dòng)和不規(guī)則波動(dòng)。相關(guān)分析指的是研究現(xiàn)象之間的依存關(guān)系，對(duì)具有依存關(guān)系的現(xiàn)象探討其相關(guān)方向以及相關(guān)程度。相關(guān)關(guān)系是一種確定性的關(guān)系。例如，每名工人的平均零件產(chǎn)出。工人數(shù)量和零件產(chǎn)出量具有對(duì)應(yīng)關(guān)系，但是卻沒(méi)有絕對(duì)精確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的各項(xiàng)數(shù)據(jù)不可做虛弄假

當(dāng)今社會(huì)里不乏有會(huì)計(jì)報(bào)假賬的行為給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)極大的隱患。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的數(shù)據(jù)要為決策者提供決策依據(jù)，若是數(shù)據(jù)虛假，明明收益情況不客觀但是報(bào)表分析顯示利賺好，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策的失誤，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法估量的損失。因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠，不可做假賬。

（二）運(yùn)用綜合評(píng)分法

綜合評(píng)分法指的是同時(shí)對(duì)多個(gè)對(duì)象進(jìn)行考察，取得多個(gè)數(shù)據(jù)的分析方法。其基本流程是：

首先，從盈利質(zhì)量、資產(chǎn)質(zhì)量和現(xiàn)金質(zhì)量三個(gè)緯度出發(fā)，每一個(gè)緯度又繼續(xù)細(xì)化為若干個(gè)指標(biāo)，例如，選用凈利潤(rùn)、凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率、權(quán)益凈利率等衡量盈利質(zhì)量。選用速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)衡量資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況。其次，對(duì)這些指標(biāo)都賦予相應(yīng)權(quán)重。再次，根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)每一指標(biāo)進(jìn)行打分。最后，統(tǒng)計(jì)出綜合得分。當(dāng)然，這種方法應(yīng)用的前提是能夠獲取企業(yè)所在行業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。

（三）注意財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)信息，不可只看單一的財(cái)務(wù)報(bào)表信息

財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容包含范圍極廣，單一的報(bào)表信息根本無(wú)法反映出企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)情況，需要結(jié)合多種報(bào)表一起分析，得出正確、可觀的數(shù)據(jù)。若是專(zhuān)注某一個(gè)報(bào)表，就可能做出錯(cuò)誤的判斷，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。因此，決策者需要綜合了解財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)信息，充分了解信息與財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之間的關(guān)系，掌握各個(gè)報(bào)表的重點(diǎn)，為正確發(fā)展做出正確的決策。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的進(jìn)一步解釋說(shuō)明，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的深層次挖掘，財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠使財(cái)務(wù)報(bào)表變得簡(jiǎn)單、直觀，使報(bào)表使用者能夠一目了然，對(duì)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)狀況顯而易見(jiàn)。正確及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠給企業(yè)管理者帶來(lái)英明的決策，能夠是企業(yè)走上正確的發(fā)展道路。

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