企業會計內部控制的問題及其對策

在企業的經營管理過程中，企業會計內部控制在其中意義重大，是企業的自動維護以及預警系統，做好企業會計內部控制工作，對于加強會計監督、提升企業的管理效率等具有著非常關鍵的作用。但是，當前我國許多企業的會計內部控制還存在著較多的問題。本文主要圍繞企業會計內部控制，就其所存在的問題進行簡要的分析，并提出解決對策。

所謂企業會計內部控制，指的是企業為了進一步的提升會計信息質量，使企業資產的安全性得到保障，企業內部針對會計管理方面制定一些控制措施或者是控制方法的總稱。隨著我國社會經濟的不斷發展，市場競爭也越發激烈，在這種環境背景下，做好企業會計內部控制就變得尤為關鍵。然而，當前我國大多數企業在這方面還存在著較多的問題，需要得到及時的解決。

一、實行會計內部控制的主要意義

1.能夠最大程度的保護企業的資產安全

在企業經營管理過程中，實施會計內部控制一方面能過對企業的財產、物資進行有效的保管，防止出現浪費、貪污等問題的發生，另一方面也可以使企業的財務工作變得更加有章可循，是企業的財務管理變得更加科學，防止企業的資產隨意流失，從源頭上杜絕犯罪的事情發生。

2.使會計信息的質量有著極大的提升

在企業經營管理過程中，實施會計內部控制，使會計資料的產生變得更加透明，繼而防止錯誤的發生，使企業在經營決策中，有了非常準確并且可靠的會計信息。

3.對企業的經營目標的實現起到了促進的作用

在企業內部中，實行會計內部控制能夠使企業各部門進行相互協調、相互分工，使企業各部門的工作人員都能夠履行自己的職責，能夠明確自己的目標，從而使企業的生產經營活動變得更加高效、更有有序的進行。

4.對國家實行宏觀調控有著重要的幫助

在企業經營管理過程中，其建立會計內部控制制度，能夠很好的進行自我約束，使企業能夠在會計準則的要求下，能夠提供一個正確的會計信息，使企業能夠遵守國家的法律法規，進而有助于國家實現宏觀調控。

二、存在的主要問題

1.會計內部控制制度還有待進一步完善

企業在經營管理過程中，財務會經常出現舞弊的問題，而這恰恰是因為制度不夠完善的原因所引起的，而在企業會計內部控制制度中，其制度不夠完善主要表現在以下幾點：

（1）沒有深刻認識到制度的重要性

在企業內部，實行會計內部控制制度有著重要的作用。一方面，對企業會計信息的準確性起著監督的作用；另一方面，扮演者評估企業風險的重要角色，對企業的戰略制定也有著關鍵的影響。但是大多數企業沒有認識到這一點，沒有認清會計內部控制制度的重要性。

（2）制度的執行不夠堅決

在我國，制定了許多有關會計內部控制制度的法律，而且隨著時代的發展也對其進行了相應的完善。但是，當前大多數企業在會計內部控制制度中，仍然存在著一定的漏洞。例如，在企業經濟活動中，控制的內容設計不夠全面；在會計內部控制制度中，沒有對企業各部門或者是各部門工作人員的職責、權限等進行確定等。因為制度的不夠完善，使得企業在經濟活動中，會出現決策失誤的現象，會出現一些管理混亂的現象發生。有一些企業雖然根據相關的法律法規，在企業內部建立了一套完善的會計內部控制制度，但是卻沒有進行強有力的實施，使制度形同虛設。

2.缺乏有效的監督

在我國大多數企業中，其會計核算監督的力度不足，導致一些不規范的會計核算行為頻繁發生，主要表現在以下幾點：（1）在企業經營過程中，存在著違法違紀的現象、（2）企業的資金流失、（3）成本費用支出失控等。有些企業的管理人員會與財會人員相互串通， 利用會計內部控制中所存在的一些漏洞，虛開發票，對企業的資金進行非法占據，或者是私自挪用企業款項。還有些企業沒有對開支額度進行詳細的規定，也沒有規定業務費用所使用的范圍、項目，都是任由部門經理去自行控制，這樣就很容易導致肆意揮霍企業資金的現象發生。此外，還有一些企業對經濟來往的賬目不進行審查監督，在商品采購、銷售等環節上，沒有進行強有力的監控，使企業蒙受了巨大的經濟損失。

3.會計內部控制環境需要得到進一步的加強

（1）管理者的意識有待加強

我國大多數企業的管理者都沒有深刻認識到會計內部控制的重要性，對這方面的知識也不夠了解。

（2）組織結構不夠合理

在對企業的組織結構進行設置時，有些企業沒有考慮到結構的是否合理，對縱向層級之間的權利關系更為關注，沒有切實認識到橫向層級之間需要進行相互協調，使企業的會計信息溝通不夠順暢。另外，在企業當中，存在著管理層次較多的現象，還存在著機構設置非常繁雜等現象。

（3）內部控制工作人員需要進一步提升自己的綜合素質

由于會計人員缺乏專業的素質，沒有及時更新自己的知識結構，導致難以與時代變化相適應，從而難以滿足會計內部控制的要求。而這也會對企業的經營管理存在著重要的影響。

三、解決措施

1.對會計內部控制制度進行不斷的完善

第一，對各種經濟業務的處理程序進行明確的規律，對處理各種業務的職責分工進行明確規定。財務部門的日常管理業務主要為以下幾種：（1）資金管理、（2）資產管理、（3）財務報銷管理、（4）票據管理、（5）預算管理。在財務管理中，所存在的主要風險點主要有以下幾種：（1）出現現金收入的坐支情況，這也就使的企業資金的貪污、挪用等行為產生；（2）大額資金支付沒有根據審批的流程去執行，這也就使企業的經濟受到了較大的損失。（3）因為財務各崗位的設置不夠合理、分工也不夠明確，這就很容易導致舞弊的現象發生。（4）資金的安全防范沒有采取有效的措施，使企業資金的財產受到了損失。

針對上述風險，企業要建立會計部門控制制度，要做到以下幾點：（1）對企業的財務管理制度進行不斷的完善，對各項業務的流程要進行科學合理的制定，并且在執行過程中要嚴格根據制度或者是流程來執行。（2）對財務各崗位進行明確的分工，要使每一個員工都明確自己的職責，并且對崗位進行定期的輪換，防止出現舞弊的現象。（3）要以企業的生產經營計劃為基礎，制定與企業實際相符合的財務預算，然后根據預算去嚴格執行，要促使企業的資金使用效率得到進一步的提升，對企業各項費用的開支進行有效的控制。（4）對庫存現金或者是企業固定的資產進行定期的盤點，對資產加強管理。（5）對報銷的原始單據進行仔細的審核，防止出現假發票。（6）對各種會計資料進行妥善的保管。

第二，在企業經營管理過程中，要實行獎懲措施，使企業的每一位員工的工作積極性得到提升，能夠盡職盡責的完成企業的工作。

第三，要對內部審計機構的工作職責進行明確，以便其能夠發揮監督職能，能夠全方位的對企業經營管理活動進行監控。

2.對會計核算監督工作進一步加強

在會計內部控制中，會計核算監督是其中的一個關鍵環節，能夠使企業會計核算變得更加準確、更加完整。會計核算監督主要包括以下幾部分內容：

（1）對原始憑證的真實性、合法性進行審核監督

對那些與相關規定不符合的原始憑證要拒絕受理，并且扣留這些憑證，及時將事情報告給企業管理層，進而追究相關人員的責任。對一些有錯誤的憑證要予以退回處理，并讓相關人員進行更正、補充再來進行辦理。

（2）對財務會計報告進行監督

企業會計人員要對以下幾種行為進行防范，第一，會計賬簿的偽造、第二，財務會計報告的篡改、如果發現這類問題，會計工作人員要對這種行為予以制止，并且采取相應補救措施，如果難以自己去進行處理，就需要立即報告給上級部門。

（3）對企業的款項的完整性進行監督

企業在經營管理過程中，是實施財產清查制度，對于款項與企業賬簿核對中出現了不一致的情況，要根據相關的法律法規進行及時的處理。

（4）對企業財務收支事項進行嚴格的監督

企業在經營管理過程中，要對財務收支審批手續進行規范，讓相關人員嚴格按照規定去執行，對那些不按照審批手續的財務收支情況，可不予以處理。對那些違反國家法律法規的財務收支，一定要拒絕辦理，并且嚴厲制止這種行為。情節嚴重的話，可以向主管部門及時匯報。