科研管理中預(yù)算管理的核心價值與制約因素研究

【摘要】科研項目的經(jīng)費管理的難點是既要滿足國家科研經(jīng)費的財政管理制度，又要滿足科研項目在實施過程中的不確定性和實際執(zhí)行過程中的調(diào)整需求。本文從目前科研管理中預(yù)算管理的核心價值與制約因素兩個方面出發(fā)，結(jié)合了遼寧省科研院所在科研管理中預(yù)算管理的實際問題，探討了科研項目預(yù)算管理編制的建議與對策。給出了完善科研經(jīng)費管理的幾點建議，為科研單位完善科研項目預(yù)算管理提供參考。

【關(guān)鍵詞】科研項目管理；經(jīng)費管理；預(yù)算管理

隨著科技體制改革不斷深入，科技投入不斷加大，科研事業(yè)單位面臨形勢更加嚴(yán)峻，其內(nèi)外環(huán)境變化巨大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系更加復(fù)雜，任務(wù)更加繁重，既要承擔(dān)著科學(xué)研究任務(wù)，同時還要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，轉(zhuǎn)化科技成果，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。在這一背景下，科研事業(yè)單位加強財務(wù)管理顯得更加重要。目前，遼寧省所有的科技事業(yè)單位都采取了一系列措施加強經(jīng)費使用和安全管理，各級財政部門和科技主管部門也加大了對科研事業(yè)單位資金使用的監(jiān)管力度，但是，科研事業(yè)單位在思想觀念、財務(wù)制度、預(yù)算管理、財務(wù)分析、財務(wù)監(jiān)督與控制等方面還存在不足。如何提高科研事業(yè)單位財務(wù)管理，保障科研活動順利進(jìn)行，成為目前首要任務(wù)。

一、科研項目經(jīng)費預(yù)算管理存在的問題

目前科研經(jīng)費預(yù)算管理主要存在預(yù)算編制不確定性、預(yù)算執(zhí)行的偏差大、預(yù)算績效考核不完善等現(xiàn)象。其一，科研人員對財務(wù)管理的重視程度不夠。對預(yù)算編制不重視，而是將重點放在技術(shù)方案以及課題研究上面。這樣就使得項目預(yù)算的編報和實際情況不符。執(zhí)行起來難度較大。同時預(yù)算在內(nèi)容上對費用沒有進(jìn)行合理的分類。缺乏可操作性。其二，科研項目的申報時，財務(wù)部門的參與不夠，項目經(jīng)費的預(yù)算管理就跟不上項目的進(jìn)展，即使及時的編制項目經(jīng)費預(yù)算管理，則也難以實施。其三，因為科研人員往往是某一領(lǐng)域?qū)I(yè)性人才，往往在項目進(jìn)行的過程中，缺乏動態(tài)的監(jiān)控。這樣就難以落實經(jīng)費預(yù)算，最后直接導(dǎo)致決算與預(yù)算差異性較大。其四，預(yù)算的績效不充分，績效預(yù)算是對項目的經(jīng)費使用效益進(jìn)行考核的，績效往往是進(jìn)行下一年多或者相似項目預(yù)算的基礎(chǔ)，但是從目前的情況來看，較多的科研項目經(jīng)費并沒有實施績效預(yù)算，所以就不能為相似的項目或者下一年提供相應(yīng)的參考。目前科研項目經(jīng)費預(yù)算管理存在的這些問題，使得科研項目的預(yù)算難以落實。科研項目實施過程中，大量存在需要開支的費用沒有預(yù)算額度，而有許多費用科目的預(yù)算難以達(dá)成。

二、預(yù)算管理的核心價值與制約因素

（一）預(yù)算管理的核心價值

財務(wù)管理是科研管理的核心內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但目前在多數(shù)研究機構(gòu)，無論是財務(wù)管理人員還是科研管理人員，對此并無深刻的認(rèn)識。而少數(shù)科研技術(shù)人員仍然存在著將科研經(jīng)費視為私產(chǎn)的想法，存在財務(wù)管理意識淡化的現(xiàn)象。正因為各方人員在認(rèn)識和理念上的缺陷，財務(wù)管理在實際工作中就遇到諸多問題，除了管理制度本身不完善、制度執(zhí)行的有效性較差、科研技術(shù)人員對制度缺乏了解等等之外，一個關(guān)鍵的問題在于科研管理對整個研究過程缺乏全面了解，且對經(jīng)費使用的合理性和有效性關(guān)注較少，很難對經(jīng)費預(yù)算的執(zhí)行過程形成有效的監(jiān)督和約束。為適應(yīng)科研事業(yè)的長足發(fā)展，提高科研管理水平，國家相關(guān)部門開始要求課題承擔(dān)單位的科研課題經(jīng)費支出要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，加強對專項經(jīng)費的監(jiān)督和管理，建立健全內(nèi)部控制制度，明確科研、財務(wù)等部門及課題負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別進(jìn)行單獨核算，保證財務(wù)收支信息的真實性和完整性、課題預(yù)算執(zhí)行和課題財務(wù)驗收的有效性及支出的合規(guī)性，努力提高科研課題預(yù)算管理的科學(xué)性、規(guī)范性。

（二）預(yù)算管理制約因素

預(yù)算管理的有效實施是實現(xiàn)其在科研管理中核心價值的惟一途徑，但目前制約因素較多，大致可分為三類。第一，組織結(jié)構(gòu)缺陷。我國科研院所在目前既沒有設(shè)立獨立的預(yù)算部門，也沒有第三方監(jiān)督機構(gòu)存在，預(yù)算的制定及監(jiān)督通常分別由科研技術(shù)人員和財務(wù)管理人員完成，相互之間及與科研管理人員之間缺乏溝通，容易導(dǎo)致預(yù)算不合理、監(jiān)督不力及執(zhí)行效果差的情況出現(xiàn)。第二，預(yù)算管理理念缺失。“十二五”以來，我國對科研項目經(jīng)費實行預(yù)算制管理，但科研技術(shù)人員和科研管理人員缺乏項目預(yù)算的基本常識，部分財務(wù)管理人員的預(yù)算專業(yè)水平也較低，尤其是在管理觀念上，仍然停留在事后的核算，而非事前的縝密計劃和事中的有效制約，這樣容易造成科研項目預(yù)算管理在一定程度上陷于“項目經(jīng)費預(yù)算和實施結(jié)果兩張皮”的窘境。第三，技術(shù)手段缺乏。我國財務(wù)管理已經(jīng)全面進(jìn)入計算機時代，財務(wù)軟件被普遍采用，但目前多數(shù)的通用財務(wù)軟件在設(shè)計思想上仍然基于核算制，預(yù)算管理方面的功能較為薄弱。目前多數(shù)財務(wù)軟件只能按年度提供有關(guān)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，不能連續(xù)、完整地反映課題執(zhí)行期內(nèi)的全部課題經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，對跨年度的課題經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)都只能通過人工方式統(tǒng)計處理數(shù)據(jù)工作量大，同時不排除因人為因素造成財務(wù)數(shù)據(jù)的不全面，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確無誤地反映課題預(yù)算批復(fù)數(shù)與預(yù)算執(zhí)行數(shù)的一致性。上述三類制約因素中，組織結(jié)構(gòu)的改變和預(yù)算管理理念的形成都需要一個漸變的過程，惟獨技術(shù)手段的提高可以相對迅速，而技術(shù)手段的提高又可以在很大程度上促使相關(guān)人員接受新的管理理念，進(jìn)而帶動組織機構(gòu)的改變。事實上，在計算機技術(shù)高速發(fā)展的今天，財務(wù)管理軟件系統(tǒng)發(fā)展的短板已經(jīng)不是純粹的技術(shù)問題，而是先進(jìn)的管理理念未能及時融入的認(rèn)識差距。因此盡快研發(fā)以預(yù)算管理為核心，兼顧科研技術(shù)人員、科研管理人員和財務(wù)管理人員各自工作特點的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，亦即完善實現(xiàn)預(yù)算管理的技術(shù)手段，將可極大提高科研機構(gòu)的科研管理水平。

三、結(jié)束語

總之，科研事業(yè)單位要健康持續(xù)發(fā)展下去，思想上必須高度重視財務(wù)管理工作，提高自覺遵章守法認(rèn)識，建立健全內(nèi)部管理機制，提高資金使用效益，合理配置和有效利用資產(chǎn)，提高風(fēng)險防范能力，提高財務(wù)管理水平，使各項工作有序開展，保證科研事業(yè)正常運行。

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