關于完善我國科技稅收優惠政策的思考

摘 要：科學技術對生產力的推動有著不可忽視的作用，科技水平反映了一個國家的綜合實力。時代的發展，知識的創新，技術進步，科技發展對當前經濟的發展舉足輕重。以高新科技為主導的新科技革命已經成為增強綜合國力和國際競爭力的關鍵性因素。

關鍵詞：科學技術 稅收 政策

一、當前科學技術稅收中優惠政策的現實狀況，以及發現的問題

稅收中的優惠政策的不斷落實，多角度，全方位的促進了我國的高新技術科技企業的發展，一定程度上為科技企業的發展注入了新鮮的血液，激發了其對科技的重視和在投入比例增加。然而優惠政策單一，沒有形成多角度，多渠道的優惠政策，只是單純的在稅率上減少，或者在稅額上在固定的時期內給予減免。出現的問題筆者列出了以下幾條：

第一、國家給出的優惠政策形式較為單一，優惠方式上缺乏鏈接性。我國在針對稅收上的優惠上落實了稅率優惠政策，以及在稅額上的給予定期的免稅政策。但是在許多版塊上仍為空白，如風險投資獲利回收、固定資產的折舊、受讓專利技術所形成的支出、產學研內產業，學校和科研單位間相互學習和不斷研究形成的費用并沒有相應的稅收政策。同時近年來稅率上的下調，以及完全減免，國家財政稅收收入下降，同是簡單的憑借定期減免稅可能促使企業一旦優惠期滿就出局，并沒有實現國家的初衷。

第二、稅收優惠對象上沒有形成科學的篩選模式。就我國目前的稅收優惠上看按照地域的不同，形成了，經濟特區，經濟技術開發區，沿海經濟開發區，西部地區，內地的梯子形遞減。各個層次的稅收優惠就造成了東部較為發達的經濟地區享有更高的稅收優惠政策。從積極意義上看，在一定程度上加快了東部經濟的發展步伐，有利于先富帶后富的方針的落實，為我國的綜合實力的提升做出了貢獻。從負面影響看，則導致地區經濟發展更加不平衡，加劇了東西部地區的貧富差距。一定程度上實現了區域優惠向行業優惠的逐步改變。

第三、流轉稅體制限制了企業科學技術進步。中國目前實行的是“生產型”的增值稅，增值稅的進項稅額不得抵扣購進的固定資產價款，這樣的情況下資本組合較高的企業便會增加額外的稅務負擔，這樣便對企業科技創新的投入上和行業內部的新技術的改造造成了阻礙。生產型的增值稅導致折舊性資產的進項稅額不得抵扣，這樣更加劇了企業資金嚴重影響企業的發展。

二、全面的改進科技稅收優惠政策

第一、優惠稅收政策，推進企業科研的資本投入。（1）稅收優惠政策的推進必然會激發企業在科技上的投入，在開發上的風險大大降低，同時收益獲得進一步的提高。立足當前中國的現狀，不斷的向發達國家學習和加強交流。筆者總結了一下優惠的政策如下：①實施“科技開發準備金”制度，符合條件企業可以按照規定的比例申請獲得科技開發準備金，進行科技方面的引用和自主創新技術的推廣。②企業的研發費用準予當年稅前列支，對比上年新增的RD費用給予一定的稅額扣除。③對于科技投入虧死的企業結轉時，允許在一定的時間期限內向前和向后進行結轉。④科技投資形成的稅收加以抵免等優惠等。（2）利用稅收優惠政策，規避科技投資的風險。在科技開發中，風險投資即為對高新技術產品領域所投入的成本，潛在的高收益、高風險，利用RD費用進行睡前的扣除來降低企業的投入成本，增加企業的受益，刺激風險投資的攝入。（3）國家在獲得一定的稅收收入時，可以適當的拿出一部分的增長額度來用于科技風險基金的投入，在企業多方面的保護，促進我國高新技術的發展和進步。

第二、稅收的優惠促使企業的科技研發蓬勃發展。（1）加大對企業的基礎性研究的投入和扶植，可在中試產品項目中積極推廣免稅優惠政策，以及加快產品的更新換代，加速設備的折舊方面加大扶植。（2）重視企業在應用性產品開發的研究，給予多方面的鼓勵，對其受益進行優惠，在企業所得稅收上加以折扣。

第三、稅收的優惠，企業科研成果獲得較大程度的轉化。（1）企業或者個人所擁有科研成果時，科研成果獲得轉讓時，可給予擁有者所得稅的優惠。（2）對于科研成果購買的一方，國家可適當給予稅收上的優惠，可準許利用企業的增值稅進行抵扣，在對科研目獲得的一定的受益，可對于受益的所得稅進行優惠。

第四、稅收的調整刺激了我國高新技術領域各行業的發展。（1）始終貫徹公平性的原則。國家的產業政策需對高新技術產業的發展形成一定的制度上管理，同時企業重視并嚴格落實對高新技術產業的認準。無論何地和自己來源于哪里，認定后的企業或者相關領域可獲得國家提供的各項在稅收的優惠。（2）多角度，全面化的落實對高新技術企業的優惠。對于高新技術的產品所需上繳的增值稅，可以出口退稅，從業者個人所需繳納的稅務的優惠，先進技術的引進進行關稅減免等相關稅務的優惠。

第五、稅收優惠有效的加快了企業的技術創新和知識創新。針對企業自身技術進步的優惠指的是，一對高新技術的引用和推廣，第二，是在原有技術的基礎上，進一步自主研究，不斷的進行產品的升級換代。

三、在管理上注重高新技術產業稅收優惠的施行

1.正確解決清理稅收優惠工作與增加科技稅收優惠的關系。我國的稅收優惠政策是根據不同經濟時期的經濟狀況和國家宏觀經濟的發展目標，適度，適量，合理的來進行調整的，依據國民待遇原則清理稅收優惠這是我國稅收優惠的實質，但這個優惠選擇并不是必然的，同時就國民優惠待遇原則加以重視，但并不影響或者徹底丟棄了對一些重點行業發展的重視和推動等優惠政策。企業想要生生存和發展，則需要對高新技術的引用，高新技術行業對我國的國民經濟的發展做出了巨大的貢獻，我國也始終在使用或者加入新的優惠政策也堅決對優惠工作形成干擾。同時需要在實際工作中密切關注高新技術方面的投入的認定工作，更好的對我國的高新行業工作進行優惠的監管。

2.將稅法和高新技術產業發展相配套，嚴格規范稅法的執行。在高新技術企業發展的同時，其配套的稅法也需相應的改進和完善，在企業，產業，行業稅收優惠認定上，優惠主體，優惠范圍上，以及多項目的優惠上，科技風險準備金比例上都需有法可依以增加稅收的嚴密性和公平，透明性。時刻將稅法與市場的發展相協調，不斷的補充和修改，更好的規范和明確稅法和方便執行。

3.防范稅收優惠濫用，明確稅收的管理。為了防止納稅人非法獲得優惠稅收的情況，要加強對高新技術產業稅收優惠管理工作，一下是筆者談到的一些舉措：

3.1加強專業人員的調配，加大對高新技術企事業的全面化的視察和監督，給予嚴格的評定，并對其科技成果的認定給予回饋，優惠對象的合理化，科學化，真實化認定。

3.2要嚴格依法辦稅，在法律范圍內嚴謹自我操作，減少或增加優惠的力度，嚴格按照相關法律的執行。同時排除各級地方領導對政策的優惠，實現稅收的獨立性和合法性。

3.3嚴格執法，嚴懲違規操作，濫用科技稅收優惠單位個人，對于非法謀取優惠手段加以重罰。加強對企事業單位和個人的科技稅收優惠教育，實現科技稅收優惠的公平，嚴肅清理濫用科技稅收優惠的行為。

參考文獻：

[1]王郁琛.促進創新的專利企業所得稅優惠政策研究[D].中國科學技術大學，2014.

[2]孫瑩.稅收激勵政策對企業創新績效的影響研究[D].東華大學，2013.