研究全面預算管理的體系框架及其主要功能

摘 要：成本控制對企業經濟的發展影響重大，現代企業更加提倡精細化財務管理從而使成本的支出得到保障，這就促使企業必須采用全面預算管理尋求進一步發展，從而實現成本控制、降低風險以及提高收益的目標。本文就全面預算管理的體系框架及其主要功能進行研究，文章首先指出目前全面預算管理所存在的問題，然后對全面預算管理的體系框架及功能進行探討。

關鍵詞：全面預算管理 成本 體系框架 主要功能

企業主要采用財物預算的管理方式實行資源的分配以及成本的控制，因此各企業均十分注重生產經營過程中的全面預算管理。全面預算管理的體系框架包括多個方面的內容，其數據整理與統計等均具有較高的復雜性，而且只是作為預算中的一個估計值。因此，企業預算分析和實際核算的過程中，僅僅是有可能使差價降低。對此，企業全面預算管理的實施，需要對管理的體系框架進行持續更新，促使框架體系的功能得以發揮，從而使企業的發展需求得到滿足。

一、全面預算編制的概念

企業預算管理的實施，需要合理規劃生產期間的經營活動，合理編制各方面的內容，包括銷售利潤、預估損益以及成本預算等，這種方式具有總結企業年度生產狀況以及預估企業明年發展形勢的作用。因此，優秀的企業必須全方位整理與概括預算編制，全面預算管理編制的內容具有多個方面，例如銷售、存貨、生產、制造成本、產品成本、期間費用、現金預算以及財務報表預算等。

二、全面預算管理體系框架分析

1.目標設定。企業預算目標的設定，需要進行具體操作流程資金預估，對負債類、資產類以及財物報表等各方面進行目標預算，從而使制定的預算目標有利于企業的發展。因此，需要經過全面的分析，結合企業的實際情況進行確定，同時離不開制定計劃。所以，預算目標不僅要考慮怎樣選擇科學的目標，而且要思考應采用哪種方式確立預算目標。

2.管理組織。財務預算工作的實施需要各組織部門的配合，同時離不開各方面的分級管理，需要對預算的執行部門以及各級組織的職責進行明確。例如企業管理層組建預算管理委員會對企業的預算決策負責。運營部對編制、監督以及核查等工作負責，從而保證各部門工作的有效開展。財務部的工作任務包括企業預算的分析、統計、溝通以及聯系等，根據上級部門的指示實行企業財務預算的整體分析。分工明確、層次清晰的預算管理，可使企業各部門更好地發揮其作用，使企業預算管理工作得到真正落實，通過加強控制，使支出有效降低。

3.制定相關規范。不以規矩，無以成方圓。由此可見，科學的規范對企業的運營及發展十分重要，預算管理也是如此。預算管理是企業經濟管理的重要影響因素，對企業的發展方向以及發展狀況具有決定性的影響。因此，需要進行預算管理規范的制定，確保其符合企業實際情況，同時又能滿足企業發展需求。不僅能夠對企業管理人員進行行為制約，對企業的長遠發展同樣具有積極的促進作用。

4.編制。編制在企業經營活動全面預算管理中占有十分重要的地位，編制系統也就是對預算管理全過程的監管和設計，能夠對預算管理起到重要的調節與指導作用。需要注意的是，編制的內容、方法以及過程，包括各項表的設計，均需要加強控制，將預算工作的開展落實到實處。在上述基礎上，應編制預算的各項分級內容，包括應收賬款、材料費、稅收、預計瞬移表以及產品成本等，從而實現全面預算管理良好的細節把握。

5.執行預算。所謂執行預算，是指企業預算得到實際應用，將預估應用的資金投入實施，從而對預算管理的科學性進行檢驗，判斷預算管理是否起到應有的效果，也能夠憑此對存在缺陷的地方作出及時的調整，使后期資金預算的科學性得以保證。預算執行的過程中，需要加強執行過程的監督與控制，并且將責任指標細化，從而使各項指標數據的合理性得到保證，使其可以直觀地體現出預算的成效。

6.預算分析。選擇特定的時間進行預算結果的分析，從而了解到各項指標預算所存在的區別。針對產生的后果展開評估，對其原因進行分析，同時明確相關責任，將結果報告上交至上一層領導進行后期工作的指示。同時結果的分析可對后期預算起到警示的作用，可為后期經費預算的調整提供幫助。

7.考核模塊。就財務管理而言，要求財務人員必須具備較高的職業素質水平，因此需要注重預算管理人員的職業考核，并且采用定期考核的方式進行。考核內容的安排需要結合各部門指標內容的差異而定，采用各種各樣的考核方式進行考核，將考核的結果與員工的薪酬建立聯系，從而增強員工工作過程中的危機意識，促使其工作的積極性得到提升。

8.預算指標。由于各部門的職能存在一定的差異，因此所要測量的預算內容也各種各樣。對此，需要編制各部門的指標體系，確保各個員工按部就班，使各員工的預算指標清晰明了，從而使預算系統的系統化得到有效的保障。

三、全面預算系統的主要功能介紹

1.制度規范的功能。一個優秀的企業，應根據企業的發展狀況對制度進行改進。企業處于起步階段時，應統一調配資金管理，制定嚴格的預算制度促使預算管理工作的規范。分公司對于公司成本的調控，應最大程度上使利潤增加，減小開支，針對購進、銷售以及存放進行嚴格的控制，促使預算管理特點鮮明。利用全面預算管理的制度規范功能，可使企業實現全員預算控制，注重各方面的成本節約，從而使企業正常的運營秩序得以維持。

2.成本控制的功能。就全面預算管理而言，其目標就是控制成本，提高收益，只有確保成本控制預算工作得到有效實施，才能使企業更好地把握后期的購銷，結合市場行情，能夠清楚地了解企業的效益，從而將此作為企業后期決策的參考。以美國微軟公司為例，其經過多年的發展，已經在世界范圍內具有極大的影響力，其管理工作也因其規模巨大而顯得復雜。美國微軟總部在預算管理系統中切實按照子母公司的結構實施目標成本管理，使責任結構得到明確，根據業務量水平進行成本信息的分析，以此作為依據進行預算的調控以及后期發展規劃的制定。

3.風險控制的功能。市場對經濟具有調控作用，企業可借助預算管理使其在市場中更加適應，可使企業運營的風險得到有效控制。預算是基于科學的市場調查，根據差價實施成本管理，之后得到相應的計劃，從而降低企業在不明確市場行情條件下的支出風險，將此作為參考，有利于另一季度計劃的制定與實施。以百事公司為例，屬于同一公司的美年達以及百事可樂，既相互競爭，也彼此合作。因此，在預算管理的過程中，公司進行風險控制方案的制定，一方控制銷量，另一方增加銷量使市場需求得到滿足，同時推出一系列銷售措施，例如二者捆綁銷售等，從而促進銷量的提升，使企業銷量減少的風險有效避免。

4.協調功能。全面預算管理也具有協調功能，不僅對企業利潤績效進行協調，也對企業的各項預算指標進行協調。企業采用全面預算管理，可促進各職位人員利潤的協調，對資本成本進行加權平均處理，能夠實現企業績效的預算管理。在此基礎上，協調財務指標，可使財務控制的情況更加細節而具體，促進資源調控的合理性得到提升，實現資源的高效利用。通過各部門之間的協調，使各部門之間分工明確，各司其職，促進企業的發展。

四、結語

企業采用全面預算管理，需要明確全面預算管理的體系框架及主要功能，并且結合詳細的實行計劃使預算系統的科學性與穩定性得到保障，實現企業管理風險的有效控制，提高企業的經濟效益，促使企業得到進一步發展。企業同時也應緊跟時代發展的步伐，加強預算管理體系框架的研究與更新，從而使其功能得到強化與開發，為企業的發展發揮更加顯著作用。

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