論稅收籌劃在企業中的運用

摘 要：最近幾年，在市場經濟政策條件的影響下寧波市的很多企業發展迅猛，逐漸成為我國經濟增長重要組成部分之一。國內各種各樣的稅務政策得到不斷完善，相關的法律也得到不斷的補充，在當前形式下對中小企業稅收籌劃所采取的方式進行調整非常重要，能夠不斷提高寧波市所有企業的收益，也能夠在減輕稅負的并促進寧波市企業朝一個正確方法發展并壯大。本論文主要對稅收籌劃所內容和特征進行描述，并指出現代經濟發展形式下寧波市落實企業稅收籌劃的重要性，最后概括在目前寧波市企業稅收籌劃在實際中所存在的問題，并給出有指導性作用的措施保證我國中小企業稅收籌劃的發展。

關鍵詞：稅收籌劃 稅收政策 寧波市企業

企業互相的影響并產生競爭和我國市場經濟迅猛發展有很大的關系，企業要想在競爭中取得一定的競爭優勢，必須從大局出發對企業的整個生產經驗進行合理籌劃。企業納稅人所有的費用以及成本構成了稅收，怎么在不影響稅收法律法規的大前提下對企業稅收作出合理籌劃，并不斷的讓企業稅收所應該承擔的負擔降低，保證企業擁有更強的競爭力，毋庸置疑稅收籌劃已經成為一個影響企業稅收的重要組成部分。 稅收籌劃在現代化背景下得到不斷的完善，規劃經營策略、發展戰略都離不開企業發揮作用。但在我國的很多地區納稅人都沒有先進的納稅意識，現實中的諸多企業對稅收籌劃實質也沒有明確認識，加上社會上各種政策引導作用的失誤讓每個國家在發展中所采取的稅收政策都大有不同。由于稅收制度、會計制度等方面的差別，稅收籌劃在現代企業中開始獲得發展條件和發展空間，放眼社會看到許多企業逐漸對稅收籌劃引起高度重視。 在此背景下，本文通過調研的方式，對寧波市企業為研究對象，對其在稅收籌劃中的運用進行分析，發現其所存在的問題，并提出形影的改進對策，以此幫助寧波市企業在稅收籌劃上更加科學合理，幫助企業減輕稅收負擔，提高市場競爭力。

一、稅收籌劃概述

1.稅收籌劃的定義。稅收籌劃貫穿在企業整個財務管理過程，企業在不影響稅收法律法規的大前提下，為增加自身的收入，全方位作出投資、經營反映在企業中并以此做出策劃，以保證能夠最大限度減少企業整體稅款并在其中增加納稅后的收入。從本質上看稅收籌劃、偷稅避稅兩者有所不同，稅收籌劃是在法律允許條件下進行的全部財務活動可歸類為正當的事先性籌劃。稅收籌劃子啊企業經營活動中的影響很大，能夠讓企業納稅成本降到最低，并增加企業內部的利潤，在稅收政策的制定中，很好的利用經濟選擇條款項目能夠增加企業整體的額外收入。稅收籌劃的過程需要對法律法規進行全面剖析，這樣能夠幫助企業認識企業經濟行為在現實中已經受到法律法律約束，很好避免違法經濟行為在實際過程中產生。

2.稅收籌劃的特點。

2.1合法性：稅收籌劃必須在法律和法規約束情況下進行， 因此是完全具有合法性的企業發揮在策略。稅收籌劃在合法的同時，稅收籌劃所產生的結果因常常被國家所期待。企業必須在不違背法律規定的基礎上對稅收作出籌劃， 違法行為來減少稅負是不可行的。

2.2幾率性：事先安排是稅收籌劃的重要步驟， 由于是提前作出的安排因此有很大的變動性，導致完成的可能性不會是100%。值得指出的是，對稅收籌劃所應該獲得的收益不能化為一個固定范圍。所以， 每一個企業在企業內部實施稅收籌劃，在制定實施方案是要認真對待盡量實施可能性較大的方案。在地域范圍的范圍上看， 國際稅收籌劃和國內稅收籌劃共同組成稅收籌劃。

2.3籌劃性：稅負沒有絕對的不可控制性， 應稅義務要落實之前 企業能夠用事先籌劃方式調節好相關的納稅額。稅收的各個組成部分都是法律條文所明確，似乎法律條文已經規定納稅額的多寡，但如果從實際的角度出發我們會發現法律條文所確定只是稅收的各個要素， 對于納稅人應該繳納數額多少卻沒有明確規定，即納稅人稅基所應該繳納的稅額不應該是一個明確的數，意味著納稅人可以不斷籌劃自己的經營活動來保證稅基的降低。

2.4擇優性：企業在經營過程、理財過程、投資過程中必要擁有可行的實施方案，其中稅收籌劃可理解為各種方案中較為常見或影響較大的方法，能夠保證企業的經營活動更加順暢，在企業經濟發展中，納稅方案真正發揮作用不能納稅數量的最小化，而應該是保證企業整體利益最大化。

2.5普遍性：縱觀每個國家稅收體制會發現很多國家為了達到一定目的 不得不放棄一部分稅收利益， 并給納稅人相應的優惠政策， 對納稅人的納稅意識進行不斷培養， 保證企業擁有合理的稅收籌劃，不斷追求低稅負的可能并在其中減少稅收成本。

二、寧波市企業對稅收籌劃的運用現狀分析

1.會計核算己具備稅收籌劃的基本條件。企業實施稅收籌劃離不開會計核算水平的影響，當前形式下，在寧波市的大中小企業都開始關注會計核算，會計核算在整個經濟過程中有一定的特殊性質，寧波市企業正在不斷的加強企業內部的控制，具體表現為對納稅制度、財務會計、經濟活動的控制。筆者通過對寧波市二十家企業進行調查并分析，發現在寧波企業的會計核算中只有兩家是外部記賬機構管理，其他所有企業都設立由專職會計和兼職會計，中小企業中的50%以上的會計核算工作都、由企業內部的專職會計負責，在寧波市二十家企業中，使用計算機方式進行記賬的企業由十二個，由此可見現代化經濟形式下的會計核算的整體水平在不斷提高。最近幾年眾多財經院校財經類專業的學術都選擇在寧波市發展，在寧波企業中的大學生數量越來越多，由此帶來的是在提高寧波企業員工的學歷層次的同時，可以能夠促進專業水平的提高；目前會計職業資格準入制度、在職會計工作人員繼續學習制度得到進一步完善，讓寧波市企業會計人員的整體素養得到提升。筆者從實際出發，認為人才教育、制度不斷完善，強有力的保證了寧波市企業稅收籌劃的落實。

2.企業開展稅收籌劃的愿景強烈。人員的職業素質得到不斷提高，讓很多寧波市企業能夠認識到依法納稅的重要性，現代企業中會計、稅收咨詢正在受到企業的關注，很多企業在當下經濟形勢中都會選擇用稅收籌劃來不斷減少稅負壓力。調查分析發現，六成寧波市企業都明文規定“進行稅務咨詢的需求”的工作內容，該內容主要包括稅收籌劃和稅收政策2個方面，寧波市中的百分之六十三的企業都存在偶爾接受會計咨詢服務和經常性接受會計咨詢服務的現象，寧波市百分之二十二的企業盡管一直沒有接受，都是都認為是有“有需求”。通過這些我們可發現寧波市企業的美好愿望是，努力讓會計核算水平、納稅管理水平不斷提高，最終完成合理減少稅收負擔的目的。調查分析分析發現，寧波市企業中的所有會計人員都有較強自主學習努力，以網絡渠道方法自主學習相關稅收政策的工作人員可達到百分之八十，這一比例超過稅務部門宣傳窗口一辦稅廳所提供的稅收政策比例。特別值得注意的是，在寧波市一些企業逐漸嘗試稅收籌劃，積極引入稅務代理、稅收顧問等因素來針對性提高稅收籌劃的可行性。

三、寧波市企業對稅收籌劃運用中所存在的問題

1.會計核算水平不高，核算體系不健全。稅收籌劃對會計人員財務能力以及所掌握專業知識的專業性有較高的要求，這就對企業管理者、會計工作人員提出更高要求，其中對國家相關經濟法律法規和相對應稅務進行了解必不可少。但是為了更好節約人力成本，在寧波市的企業管理中企業整體的財務會計核算體系出現很多漏洞，財務人員在企業中對經濟進行分析時能力有限，影響寧波市企業針對性稅收籌劃工作的籌劃和落實。

2.企業管理者對于稅收籌劃工作認識不足。當下一些寧波市的大多數企業中，企業管理者都不能夠全面認識稅收籌劃的工作，更是不能客觀認識偷稅漏稅、稅收籌劃兩者的關系。此外，一部分寧波市的企業在實際過程中不能積極看待稅收籌劃工作，讓稅收籌劃工作在實際運行中舉步維艱。

3.稅收籌劃工作缺乏規范合理性。當下很多的寧波市企業都能夠運用財務管理辦法對稅收籌劃進行統籌規劃，但籌劃的范圍過于狹小，僅限在大企業中實行稅收籌劃，這些的稅收籌劃放在寧波市企業大環境下難以做到面面俱到，無形之中給寧波市企業的整個經營管理造成一定的風險。

4.稅收政策變化導致稅收籌劃工作風險較大。現代化下的中國市場經濟得到不斷發展，產業結構和與之對應的政策處在不斷變化的過程，其主要目的是積極適應新環境下的大市場，由此帶來的是我國稅收政策的時效性不高。寧波市企業的整個稅收籌劃工作需要一段過渡時間，但在錯綜復雜的大環境中稅收籌劃的不斷變化，都是會讓稅收籌劃工作違反相關法律法規的規定，破壞整個稅收籌劃方案的實行。

四、我國中小企業的稅收籌劃完善措施

1.完善稅收籌劃代理體系的建設。稅收籌劃在新形式下對企業財務提高要求，同時也要求財務管理人員必須擁有扎實的專業知識素養，在現代企業中企業稅收籌劃水平的不斷提高和外部稅收籌劃代有密切聯系。稅收籌劃代理機構在選擇上由諸多要求，其中最直接要就是在企業投資、企業金融管理和物流管理等方面必須擁有較高專業水平。稅收籌劃代理機構的產生在寧波企業中的影響很大， 不僅可以提供齊全的稅收籌劃服務，還能夠最大限度減少企業稅收籌劃所需要的成本確保企業得到最大化收益。

2.充分認識稅收籌劃工作對于企業發展的意義。稅收籌劃工作的根本出發點是保證企業收益的最大化，寧波市企業管理中有必要對納稅和節稅進行分析，確保全局性統籌稅收籌劃，并不斷減少企業在競爭中的生產成本和經營成本，讓企業具有核心的市場競爭力。寧波市的企業要想長盛不衰，必須對稅收籌劃的內在特點有準確的認識，把稅收籌劃工作列為企業財務管理中必須堅持的重要工作，稅收籌劃的實際規劃中，寧波市企業想要發展必須從企業的整個管理系統出發，保證寧波市企業稅負可以不斷減少。

3.提高企業稅收籌劃工作人員的專業水平。稅收籌劃受到諸多因素的影響，其中人才的影響至關重要。當下人才方面的短板是稅收籌劃難以做到合理籌劃的重要原因之一。因此，寧波市企業要想在不斷發展中不斷提高稅收籌劃水平，首先，應該對企業財務管理和專業知識方面的工作人員要定期舉行知識教育培訓，確保每個工作人員充對稅收相關法律法規由充分認識，由此不斷完善企業內部控制中的財務管理制度。在企業管理領域，也可以對專業人員制定稅法知識普及活動，增加他們的職業道德素養，給企業財務管理的未來工作在人才管理方面添磚加瓦。

4.提高中小企業的風險防范意識。企業在經營管理中存在諸多不確定因素，稅收籌劃實施有很大風險。寧波市企業在規劃稅收籌劃工作時，必須密切關注國家有關的稅收政策并了解他們變化的整體趨勢，面對不同的納稅方案能夠運用風險評估方式進行評估，最終選擇出有利于企業內部創造最大收益的稅收籌劃方案。當下形式下我國的稅收政策不斷成熟，包括有時效、地區局限性在內的制約因企業發展的因素依然存在，這就對寧波市企業提出更高要求，即全面掌握在我國經濟發展環境中政策的使用范疇，以財政政策不斷變化為支撐，全局性對稅收籌劃風險作出評估規避。

五、結語

縱觀當下寧波市企業稅收籌劃的發展，依然存在發展緩慢等一些列問題，但隨著改革開放以來經濟的快速發展，稅收籌劃得到了一定程度上的發展。最近幾年，我國稅收籌劃得到充分的重視，稅收籌劃的發展隊伍不斷壯大并表現出強大的生命力。可以說在未來一段時間內伴隨寧波市企業財務會計的流程得到不斷規范，納稅人員納稅意識不斷的提高，稅收籌劃將給寧波市所有企業的發展注入新血液。

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