個人所得稅制度改革的必要性探究

摘 要：隨著我國經(jīng)濟社會的全面發(fā)展，居民間收入水平差距不斷拉大，收入分配不公的問題一直沒有得到很好的解決，而這些都成為我國現(xiàn)行個人所得稅制改革亟待解決的問題。本文將從從不同經(jīng)濟類型的行業(yè)收入差距、城鄉(xiāng)收入差距和不同發(fā)展程度的地區(qū)收入差距三個角度，分析我國目前居民收入差距現(xiàn)狀，以期能夠使個人所得稅制度的改革得到更多社會關(guān)注。

關(guān)鍵詞：個人所得稅 收入差距 稅收公平

一、引言

個人所得稅是對個人或者自然人取得的各項應(yīng)稅所得征收的稅種，是以個人所得的多少作為負擔(dān)稅收能力的標(biāo)準(zhǔn)。作為世界性的稅種，個人所得稅在全世界范圍內(nèi)廣泛征收，同時其也是國家財政收入的重要來源，是國家調(diào)節(jié)個人收入分配的重要手段之一。個人所得稅的征收關(guān)系著每一個居民的生產(chǎn)和生活，可以說是與人們關(guān)系最密切的稅種。

二、現(xiàn)行個人所得稅制亟待完善的必要性

當(dāng)前經(jīng)濟形勢下，我國貧富差距進一步拉大，收入分配不公的問題一直沒有得到很好的解決，而這個問題也一直是人們關(guān)注的焦點。個人所得稅作為調(diào)節(jié)個人收入水平，實現(xiàn)社會公平的重要手段，在這方面卻顯得心有余而力不足。根據(jù)世界銀行的報告，我國的基尼系數(shù)在2000年的時候已越過0.4的警戒線并呈現(xiàn)一種逐年上升的趨勢，我國的基尼系數(shù)已經(jīng)屬于世界上比較高的范圍。根據(jù)國家統(tǒng)計局的資料，將我國的城鎮(zhèn)居民2012年的收入按水平的高低分為八個等級，最高一級的收入（69，877.30元）是最低一級（7，520.90元）的9倍還多。僅在城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的收入差距就差異巨大，更不用說在城鎮(zhèn)與鄉(xiāng)村之間進行比較了。接下來，我們將通過三個不同的角度來分析個人所得稅改革已經(jīng)迫在眉睫以及我國現(xiàn)行個人所得稅制亟待完善的必要性。

1.不同經(jīng)濟類型、行業(yè)收入差距過大。根據(jù)國家統(tǒng)計年鑒顯示，2013年我國收入最高的三個行業(yè)分別是金融業(yè)（99653元），信息傳輸、計算機服務(wù)和軟件業(yè)（90915元） 以及科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘查業(yè)（76602元），收入最低的三個行業(yè)分別是農(nóng)、林、牧、漁業(yè)（25820元），批發(fā)和零售業(yè)（26200元） 以及住宿和餐飲業(yè)（27352元）。在我國收入最高的行業(yè)是金融行業(yè)，從事金融行業(yè)的人員不論是在城鎮(zhèn)單位、國有單位還是其他單位普遍來說都是收入最高的，而收入最低的行業(yè)是農(nóng)、林、牧、漁業(yè)等第一產(chǎn)業(yè)的從業(yè)人員。自2008年以來收入最高與收入最低的兩個行業(yè)的收入差距都保持大致相同的差距，大概在4倍左右。一些因為政府限制準(zhǔn)入而造成壟斷的行業(yè)，比如能源、通訊、金融等行業(yè)，這類型企業(yè)憑借行業(yè)經(jīng)營特權(quán)容易獲取高額利潤，因此最容易出現(xiàn)職工高收入的情況。這固然有行業(yè)類型特點不同必然造成收入不同的原因，但是這也不可以成為忽略我國行業(yè)收入差距拉大這一事實的理由。不僅是在不同行業(yè)存在以上問題，在同類甚至同一企業(yè)中也存在收入差距巨大的問題，2011年，2000多家上市公司中普通職工的平均薪酬在8萬元左右，而高管的平均薪酬則為47.1萬元，相差5倍還多；其中相差最大的竟然達到100多倍，差距令人嗔目結(jié)舌。

2.地區(qū)收入差距過大。我國的經(jīng)濟發(fā)展明顯的分為三個區(qū)域，東中西三個地區(qū)的居民收入存在明顯差異。我們可以從三個地區(qū)的人均GDP來分析，在三個地區(qū)分別選取一個省份作為代表，東部江蘇省的人均GDP為74，607元；中部湖北省的人均GDP為42，613元；西部貴州省的人均GDP為22，922元；東中西三個地區(qū)的人均GDP比為3.25：1.86：1。21世紀(jì)初起，“西部大開發(fā)”戰(zhàn)略從提出到成熟到實施以來，戰(zhàn)略覆蓋地區(qū)的城鄉(xiāng)居民的收入水平和生活水平都有了較大提高，但盡管如此，西部地區(qū)居民收入增長的速度與東部地區(qū)居民相比，仍存在著很大的差距。根據(jù)國家統(tǒng)計年鑒顯示，2014年，我國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入最高的是上海市，為48841.40元，最低的是甘肅省，為21803.86元，兩者相差近2.24倍；而農(nóng)村的差距則更大，農(nóng)村人均純收入最高的是上海市，為21191.64元，最低的是甘肅省，為6276.59元，兩者相差近3.78倍。圖1顯示了2008年到2013年，收入最高與收入最低省份的人均收入在農(nóng)村的差距。

3.城鄉(xiāng)收入差距過大。1978年，農(nóng)村居民人均純收入為133.6元，城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入為343.4元，城市相當(dāng)于農(nóng)村的2.75倍。1984年，城鄉(xiāng)居民收入差距縮小到1.83倍，縮小了近30%。1990年，兩者分別為686.3元和1510.2元，兩者的差距為2.2倍，城鄉(xiāng)差距又開始擴大。2000年，農(nóng)村居民人均純收入為2253.4元，城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入為6280元，城市相當(dāng)于農(nóng)村的2.79倍，農(nóng)民收入的增幅已經(jīng)降為城市居民收入增幅的近1/4，兩者差距進一步拉大。表1顯示的是2008年到2013年城鄉(xiāng)居民的收入差距，可以看出2013年，兩者分別為8895.9元和29547.1元，兩者差距進一步擴大為3.32倍，兩者之間絕對差距也在拉大。

三、結(jié)語

稅收是發(fā)揮國家職能的重要保證，沒有稅收就沒有國家財政，沒有國家財政就無法發(fā)揮國家的宏觀調(diào)控，無法保證國家的政權(quán)穩(wěn)定，無法維護社會經(jīng)濟繁榮。而稅收公平原則通常被認為是稅制設(shè)計和實施的首要原則，并推為當(dāng)代稅收的基本原則。當(dāng)前，我國居民的收入水平差距比較大，個人所得稅制度改革的呼聲也越來越高，所以盡快進行個人所得稅制度改革迫在眉睫。

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