完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)管理水平

摘 要：企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低，對(duì)企業(yè)管理和發(fā)展具有重要影響。完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是提高財(cái)務(wù)管理水平的最有效方式之一。如何在企業(yè)日常管理中提升財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)用性和可行性，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)控，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理者需要思考和積極探索的。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)控制度 財(cái)務(wù)管理 途徑

近年來，內(nèi)控制度發(fā)展迅速，它在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。很多企業(yè)管理者也逐漸意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性和緊迫性，紛紛在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。通過強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督，提升企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中存在哪些問題，這些問題產(chǎn)生的原因是什么，該采取何種方式解決問題，是擺在企業(yè)管理面前的一項(xiàng)重大課題。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的地位及作用

現(xiàn)代企業(yè)管理包括很多內(nèi)容，既包括人力資源管理、組織結(jié)構(gòu)管理、生產(chǎn)運(yùn)作管理，也包括市場(chǎng)營銷管理、財(cái)務(wù)管理等。其中，財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，財(cái)務(wù)管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的興衰。所謂的內(nèi)部控制管理是指企業(yè)的各級(jí)管理層，為了保證企業(yè)正常經(jīng)營，相關(guān)財(cái)務(wù)資源安全、完整，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息正確可靠，預(yù)防企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)利用各個(gè)部門進(jìn)行相互監(jiān)督和制約，進(jìn)而形成一個(gè)規(guī)范化、系統(tǒng)化的完整體系。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，以國家法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，制定符合企業(yè)實(shí)際需求的資金管理制度。

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)印發(fā)了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，意見明確規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)將企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范也要納入審計(jì)范圍，并公布于眾。同時(shí)，國家財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》征求意見稿，也明確規(guī)定了內(nèi)部控制的原則、目標(biāo)、內(nèi)容、方法等。

完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理是企業(yè)良性發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)和保證，它是規(guī)范和約束企業(yè)管理行為的依據(jù)和準(zhǔn)則，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)各種不良現(xiàn)象，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及普遍存在的問題

當(dāng)前，大部分企業(yè)都非常重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，也都意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要性，紛紛制定了一系列企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，也都起到了一定的積極作用。然而成績(jī)與問題并存，就目前我國企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面仍然存在著一些問題。

首先，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控管理不夠重視。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度可有可無，在企業(yè)發(fā)展中該項(xiàng)制度起不到多大作用。基于這樣的理念，部分企業(yè)根本就不建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，更不會(huì)組織專門的教育、培訓(xùn)。這就導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理無據(jù)可依，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理混亂。企業(yè)工作人員基本財(cái)務(wù)知識(shí)匱乏，制約企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，管理者關(guān)心的是企業(yè)經(jīng)營效益，更注重市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的影響，他們不原意將更多的精力花費(fèi)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上。因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，很多企業(yè)為了節(jié)約成本，聘請(qǐng)非專業(yè)的會(huì)計(jì)。這就造成財(cái)會(huì)人員素質(zhì)參差不齊，一些素質(zhì)低下的會(huì)計(jì)人員往往會(huì)私設(shè)小金庫、挪用企業(yè)資金，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，資金鏈斷裂，對(duì)企業(yè)造成極壞影響。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的潛在威脅，要引起高度重視。

其次，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度存在問題。企業(yè)制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的目的就是為了規(guī)范公司會(huì)計(jì)審核，為企業(yè)提供真實(shí)、完整的信息，維護(hù)企業(yè)權(quán)益。一些企業(yè)制定好制度后，執(zhí)行度不夠，制度形同虛設(shè)。這些情況主要集中于一些民營企業(yè)和中小型企業(yè)。一些民營企業(yè)由于本身規(guī)模有限，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度不健全。隨著民營企業(yè)發(fā)展日益正規(guī)化和現(xiàn)代化，必須要制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，礙于企業(yè)人員素質(zhì)，制度制定、執(zhí)行起來往往困難重重。此外，一些企業(yè)制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)間較長(zhǎng)，制度內(nèi)容陳舊，不符合企業(yè)實(shí)際需求，不能有效發(fā)揮制度的約束性和保障性作用，制度的效果大打折扣。

最后，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)控制監(jiān)督不足。經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，人們思想價(jià)值觀念發(fā)生巨大改變，人們自律意識(shí)極差，在企業(yè)管理中往往會(huì)出現(xiàn)貪污行為，嚴(yán)重影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，然而在執(zhí)行過程中缺乏監(jiān)督管理部門和人員的監(jiān)督管理。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)包含很多內(nèi)容，既有集體財(cái)產(chǎn)的管理使用情況、財(cái)務(wù)收支狀況、債權(quán)債務(wù)狀況和財(cái)務(wù)預(yù)決算情況等。這些都需要管理者及時(shí)關(guān)注和監(jiān)督。現(xiàn)代企業(yè)往往是大中型企業(yè)，這些企業(yè)部門繁多，管理機(jī)構(gòu)龐大冗雜，資金使用情況極易出現(xiàn)問題。當(dāng)前，絕大多數(shù)企業(yè)尚未建立強(qiáng)大、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度，為企業(yè)的科學(xué)發(fā)展蒙上了一層陰影。

三、提升現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體途徑

1.轉(zhuǎn)變觀念，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制重視程度。管理者具有良好的管理觀念和意識(shí)才能管理好企業(yè)。管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視程度決定了內(nèi)控作用發(fā)揮水平的高低。如果企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理制度不能為企業(yè)發(fā)展提供助推力，就會(huì)忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理制度的建設(shè)，只關(guān)注外部環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響。內(nèi)因是事物發(fā)展的主要原因，企業(yè)的發(fā)展壯大，首先要做好企業(yè)內(nèi)部管理工作。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理是企業(yè)經(jīng)營管理中一項(xiàng)必不可少的一部分，在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用，要將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理列為企業(yè)管理的重點(diǎn)來抓。對(duì)企業(yè)來說，會(huì)計(jì)的工作極其重要，會(huì)計(jì)為企業(yè)管理者提供經(jīng)濟(jì)決策所需信息，必須確保會(huì)計(jì)提供信息的準(zhǔn)確性、客觀性和明晰性。企業(yè)管理者一定要意識(shí)到這一點(diǎn)，樹立內(nèi)控意識(shí)，注重財(cái)會(huì)人員的選拔和管理工作，切實(shí)保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全。

轉(zhuǎn)變管理觀念只是一方面。另一方面，企業(yè)管理者要改變過去陳舊、落后的企業(yè)管理觀念，要在轉(zhuǎn)變觀念的基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)國內(nèi)外企業(yè)先進(jìn)管理理念和管理模式。企業(yè)管理者要本著活到老，學(xué)到老的精神，學(xué)習(xí)借鑒成功企業(yè)先進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方法，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定出符合企業(yè)實(shí)際需求的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，為企業(yè)的良性發(fā)展、科學(xué)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.完善機(jī)制，建立新型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理模式。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)財(cái)務(wù)部門不能只是職能部門，還應(yīng)該是權(quán)力部門。要充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的積極作用，整合、控制其他部門的活動(dòng)。提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理可以通過完善財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度來完成。財(cái)務(wù)匯報(bào)就是反映企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況的書面文件。完善財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度必須在制定會(huì)計(jì)制度時(shí)就充分考慮到企業(yè)組織經(jīng)營管理體系設(shè)置情況，確保財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與企業(yè)經(jīng)營管理機(jī)制保持一致。受企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量的影響，財(cái)務(wù)匯報(bào)管理過程和財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度是不一樣的，在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)往往采用集中核算的方式。會(huì)計(jì)在核算的過程中一定要根據(jù)國家《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部控制規(guī)范》中規(guī)定的方法、流程以及企業(yè)的實(shí)際情況來制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)匯報(bào)過程和財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度。

還可以通過建立相應(yīng)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控模式來完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，財(cái)務(wù)內(nèi)部管控就是加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)并規(guī)范會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)工作，細(xì)化分工，明確職責(zé)，設(shè)置會(huì)計(jì)核算、制單、錄入、綜合分析、稽查、檔案保管、會(huì)計(jì)主管等崗位，同時(shí)制定《崗位責(zé)任書》，明確崗位職責(zé)、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)、衡量標(biāo)準(zhǔn)等，建立崗位考核制度、評(píng)價(jià)制度、輪換制度，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理，完善對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理制度。只有建立完善的財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度和財(cái)務(wù)內(nèi)部管控模式才能進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制和運(yùn)營體系，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)審計(jì)，發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督優(yōu)勢(shì)。企業(yè)管理主要包括三個(gè)方面，決策體系、執(zhí)行體系和監(jiān)督體系。管理者往往忽視監(jiān)督體系的作用。其實(shí)不然，監(jiān)督體系在企業(yè)運(yùn)營管理中發(fā)揮著保障性作用。財(cái)務(wù)管理是日常管理工作之一，財(cái)務(wù)工作的特殊性決定了企業(yè)必須設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督管理部門。審計(jì)工作是財(cái)務(wù)工作的重要一環(huán)，也是業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督的重要方法。審計(jì)的目的是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行梳理、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面審查后作出客觀準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。因此，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)控制的監(jiān)督管理顯得尤為重要，強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)治理體系現(xiàn)代化的重要表現(xiàn)。在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中，企業(yè)內(nèi)部審查監(jiān)督是重要環(huán)節(jié)，也是首要環(huán)節(jié)，想要提升企業(yè)綜合管理水平，就要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)力量，提高審計(jì)地位。企業(yè)必須設(shè)置專門的審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)所有財(cái)務(wù)情況開展不定時(shí)審計(jì)。要強(qiáng)調(diào)審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，確保審計(jì)部門能有效發(fā)揮作用。

財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理不是一個(gè)部門的職責(zé)，是企業(yè)管理者的責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理機(jī)構(gòu)要互通信息，定期交流，形成有效的監(jiān)督合力。只有這樣，才能形成全過程、無縫隙的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)管效果也會(huì)大大提升。在企業(yè)各個(gè)管理部門中抽調(diào)骨干力量，組成監(jiān)督檢查小組，定期或不定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行抽查，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)糾正處理，若存在違規(guī)違章現(xiàn)象，嚴(yán)懲涉事人員。審計(jì)是一種無形監(jiān)督，通過企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，查錯(cuò)防弊，為企業(yè)內(nèi)部分析和管理提供依據(jù)，給出建議。

4.重視培訓(xùn)，塑造財(cái)務(wù)內(nèi)部管理人員整體素質(zhì)。管理人員的素質(zhì)決定了企業(yè)發(fā)展前景，尤其是財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)。針對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員專業(yè)技術(shù)不符合要求的情況，企業(yè)要盡量聘請(qǐng)具有會(huì)技證的專業(yè)人員從事財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，并做到專人專用。對(duì)內(nèi)部管理人員的教育培訓(xùn)也是提升現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要途徑。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理人員是現(xiàn)代企業(yè)管理中專業(yè)技術(shù)能力較高、綜合素質(zhì)較強(qiáng)的特殊群體。這個(gè)群體熟悉相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，只要稍加培訓(xùn)教育，就能成為企業(yè)管理方面的專家，更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。企業(yè)要樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意識(shí)，要設(shè)立專項(xiàng)培訓(xùn)資金，為企業(yè)人員整體素質(zhì)的提升提供保障。

聘請(qǐng)管理專家和人才為工作人員開展講座，提高全體工作人員的綜合素質(zhì)，同時(shí)，聘請(qǐng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的專家對(duì)內(nèi)控管理人員開展講座，印發(fā)企業(yè)內(nèi)部教育手冊(cè)，提升部分人員的專業(yè)技能，為企業(yè)培養(yǎng)一專多能的高級(jí)管理人才。信息技術(shù)的飛速發(fā)展為企業(yè)人員培訓(xùn)提供了重要途徑，管理者要打破傳統(tǒng)教育方式，充分利用信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、多媒體開展財(cái)務(wù)內(nèi)部管理人員培訓(xùn)教育工作，緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，用科學(xué)化、現(xiàn)代化的培訓(xùn)方式激發(fā)工作人員學(xué)習(xí)熱情，進(jìn)而為財(cái)務(wù)內(nèi)部管理人員整體素質(zhì)的提升奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

要想建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，必須切實(shí)改變管理觀念，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重視。在此基礎(chǔ)上，建立新型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理模式，并發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督優(yōu)勢(shì)。現(xiàn)代企業(yè)建立的適合企業(yè)本身實(shí)際需求的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度不僅能防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管理效率，還能規(guī)范企業(yè)制度，促進(jìn)企業(yè)制度向著系統(tǒng)化和條理化方向發(fā)展。

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