企業(yè)R&D投資的政府激勵(lì)政策淺析

摘 要：作為科技進(jìn)步和創(chuàng)新的重要組成部分和原動(dòng)力，RD投資至關(guān)重要，政府有責(zé)任且有必要對(duì)其進(jìn)行有效的促進(jìn)和激勵(lì)。本文從RD投資的重要性和企業(yè)RD投資的政府激勵(lì)的理論基礎(chǔ)入手，簡(jiǎn)單介紹國內(nèi)外政府對(duì)企業(yè)RD投資的激勵(lì)政策，對(duì)我國RD政府激勵(lì)政策的實(shí)際效果進(jìn)行分析，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞：激勵(lì) 模式 政策

一、引言

科技因素是制約或推動(dòng)一國經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最關(guān)鍵因素，作為它的重要組成部分和主要原動(dòng)力，RD投資的意義愈顯重要。目前，我國正處在由投資驅(qū)動(dòng)型向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)型轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時(shí)期，RD投資更加關(guān)鍵。而企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足，決定性因素在產(chǎn)品本身，而產(chǎn)品的構(gòu)思、研究和技術(shù)開發(fā)就來自RD投資。因此，無論是對(duì)于整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還是就企業(yè)自身提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，RD投資都具有關(guān)鍵作用。

二、理論基礎(chǔ)與文獻(xiàn)綜述

RD即我們通常所說的“研發(fā)”，經(jīng)濟(jì)合作和發(fā)展組織（OECD）將RD活動(dòng)分為三種類型：基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展。其中，基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究可少量由企業(yè)承擔(dān)，實(shí)驗(yàn)發(fā)展主要由企業(yè)進(jìn)行，企業(yè)在整個(gè)國家的RD活動(dòng)中占有重要地位。

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是各國共同的目標(biāo)，各經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論都不同程度地闡述了技術(shù)進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵作用，尤其內(nèi)生增長(zhǎng)理論認(rèn)為經(jīng)濟(jì)能夠不依賴外力實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)，強(qiáng)調(diào)技術(shù)進(jìn)步的內(nèi)生，可見，技術(shù)進(jìn)步是決定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最關(guān)鍵因素之一。而RD是科技發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新中最具創(chuàng)造性的部分，對(duì)科學(xué)技術(shù)由知識(shí)形態(tài)向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化起到了至關(guān)重要的作用。

由于RD投資的不確定性、正外部性等特性和信息不對(duì)稱，易發(fā)生“市場(chǎng)失靈”，因而政府應(yīng)發(fā)揮其必要的調(diào)控作用。早在1605年，弗朗西斯·培根就提出了著名的“政府干預(yù)論”（《論學(xué)術(shù)的進(jìn)步》），對(duì)這一觀點(diǎn)進(jìn)行了有力的論證，提出技術(shù)發(fā)展的“線性”模式，認(rèn)為政府有義務(wù)為研發(fā)投入和科技進(jìn)步提供必要的支持和幫助，這也是論證政府應(yīng)當(dāng)激勵(lì)RD投資的主要思路。

三、國內(nèi)外企業(yè)RD投資的政府激勵(lì)政策

1.財(cái)政激勵(lì)政策。企業(yè)RD投資的財(cái)政激勵(lì)政策即政府采取財(cái)政資金直接投入的方式來激勵(lì)企業(yè)RD活動(dòng)，包括財(cái)政資金直接投入、政府基金扶持和政府財(cái)政補(bǔ)貼三種方式。

世界各發(fā)達(dá)國家非常重視對(duì)于RD投資的直接投入激勵(lì)，每年有相應(yīng)的研發(fā)投入預(yù)算、具有技術(shù)創(chuàng)新導(dǎo)向的政府扶持基金和研發(fā)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼，而我國則通過各種科技專項(xiàng)計(jì)劃來實(shí)現(xiàn)企業(yè)RD投資的財(cái)政激勵(lì)，如科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金（科技部、財(cái)政部，1999）、國家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)（發(fā)改委，2006）等。

與發(fā)達(dá)國家相比，我國RD投資的財(cái)政激勵(lì)力度上還有較大差距，激勵(lì)模式也有待創(chuàng)新，另外，還存在資金使用分散、重點(diǎn)支持不足、缺乏有效監(jiān)督等問題，導(dǎo)致資源不能有效整合、短缺與浪費(fèi)并存。

2.稅收激勵(lì)政策。政府激勵(lì)企業(yè)RD投資的稅收政策即稅收優(yōu)惠，可分為直接和間接兩種方式。直接優(yōu)惠表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)成果的稅收減免，是事后獎(jiǎng)勵(lì)；間接優(yōu)惠表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)的稅基減免或稅率優(yōu)惠，強(qiáng)調(diào)事前調(diào)整。比較來看，間接優(yōu)惠的稅收激勵(lì)政策往往會(huì)具有更好的實(shí)際效果，應(yīng)用也更為普遍。

在美、日、德等發(fā)達(dá)國家，往往講求兩種方式的搭配使用，主要包括稅收減免政策、稅前扣除政策、加速折舊政策、優(yōu)惠豁免政策及扶持中小企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠。

目前我國RD的稅收激勵(lì)政策主要集中于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠措施，包括優(yōu)惠稅率政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、加速折舊稅收優(yōu)惠政策、免稅期政策和稅收減免政策，除此以外，在某些流轉(zhuǎn)稅和財(cái)產(chǎn)稅上也有一些優(yōu)惠政策。

四、我國企業(yè)RD投資的政府激勵(lì)實(shí)際效果分析

1.我國RD投入情況。《國家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006—2020年）》明確規(guī)劃了我國政府在這一期間的RD投入情況，即全社會(huì)RD經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度（全社會(huì)RD經(jīng)費(fèi)投入占GDP的比重）到2010年達(dá)到2.0%，到2020年提高到2.5%以上。表1是近五年我國全社會(huì)RD經(jīng)費(fèi)投入情況。

近年來，我國 RD 經(jīng)費(fèi)投入及強(qiáng)度呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)，表明政府所采取的各項(xiàng)RD投資激勵(lì)政策顯現(xiàn)出了一定的效果。然而，這與規(guī)劃理論值之間仍存在差距，說明RD政府激勵(lì)政策的制定或?qū)嵤┓矫娲嬖诓蛔恪?/p>

2013年，我國已超過日本躍升為全球第2大RD經(jīng)費(fèi)國家，RD經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度已經(jīng)超過歐盟28國平均1.92%的投入強(qiáng)度，達(dá)到中等發(fā)達(dá)國家RD經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度水平，但與日本（3.49%）、德國（2.94%）、美國（2.81%）RD經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度相比仍有較大差距。

2.企業(yè)RD投入情況。隨著我國對(duì)企業(yè)RD活動(dòng)的扶持力度加大，企業(yè)在建設(shè)創(chuàng)新型國家中發(fā)揮著越來越重要的作用。2013年，我國RD經(jīng)費(fèi)的來源構(gòu)成為：政府21.11%、企業(yè)74.60%、國外0.89%及其他3.40%，可見企業(yè)RD經(jīng)費(fèi)投入的主體地位不斷增強(qiáng)。

科技部公布數(shù)據(jù)顯示，2013年，我國企業(yè)RD經(jīng)費(fèi)支出8，318.40億元，2012年增長(zhǎng)15.5%；企業(yè)RD 經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度（企業(yè)RD經(jīng)費(fèi)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之比）為0.80%，比2012年上升0.03個(gè)百分點(diǎn)。

在政府政策的激勵(lì)下，我國企業(yè)的RD經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度不斷提高。然而，國際通行標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)為，企業(yè)RD投入占營(yíng)業(yè)收入的百分比低于1%的企業(yè)將難以生存，2%則可以維持，到5%以上才有競(jìng)爭(zhēng)力。直至2013年，我國企業(yè)平均的RD經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度仍在1%以下，由此可見，我國企業(yè)RD投資仍然嚴(yán)重不足。這說明，我國企業(yè)RD投資的政府激勵(lì)政策仍然很不足，亟需進(jìn)一步加大激勵(lì)力度。

五、結(jié)語

通過本文的研究與分析，主要可以得到以下幾個(gè)結(jié)論：一是RD投資是促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的最主要的原動(dòng)力，由于RD投資具有的不確定性、外溢性和信息不對(duì)稱性等特性，政府必須給予有力的支持與激勵(lì)。二是近年來，我國企業(yè)RD投資的政府激勵(lì)效果明顯，但在自我實(shí)施上存在漏洞與不足，與發(fā)達(dá)國家相比仍有較大差距，激勵(lì)RD投資、促進(jìn)科技進(jìn)步仍然刻不容緩。

對(duì)此，本文提出以下建議：一、加強(qiáng)對(duì)RD投資企業(yè)的監(jiān)督和績(jī)效考核，使RD激勵(lì)效果更加行之有效。二、加強(qiáng)對(duì)RD投資資源的有效配置，避免政策重復(fù)利用和資源重復(fù)投入現(xiàn)象。三、強(qiáng)化多種RD稅收優(yōu)惠方式的結(jié)合。四、完善政府科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，全面、直接地反映政府研發(fā)投入的狀況。

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