會計信息系統的改進

摘 要：在全球信息與計算機技術高速發展的今天，信息化已經成為本世紀的發展主題之一。在此環境下，基于計算機的會計信息系統已經經歷了半個多世紀的發展。然而，作為企業經營管理的重要組成部分，企業納稅處理工作一直未納入會計信息系統中進行管理。因此，本文提出在現有會計信息系統的基礎上，構建稅務管理子系統的建議。文章針對構建納稅管理子系統的必要性和可行性進行了分析；通過對稅務管理子系統構建的初步設想，繪制了稅務管理子系統數據處理流程分析與功能結構圖，并對稅務管理子系統的數據處理流程和功能結構進行了簡要的闡述。

關鍵詞：會計信息系統 納稅管理 信息化

一、會計信息系統中有關稅務處理的現狀

會計信息系統是基于計算機的、將會計數據轉換為信息的系統。它以計算機為主要工具，通過對會計數據進行采集、儲存、加工、傳輸和輸出，并完成對會計信息的分析，以向使用者提供所需的會計信息，輔助他們管理、預測和決策，提高企業管理水平與經濟效益。一個完整的會計信息系統主要包括財務、購銷存、管理與決策三大功能模塊，每個功能模塊又進一步分解為許多個子系統。

在會計信息系統這些現有的功能模塊中，除了工資子系統有一項單獨計算個人所得稅的功能外，沒有哪個模塊會設置一項單獨的功能來對相關稅務進行處理。且工資子系統也僅僅只涉及了個人所得稅的計算，而沒有設置自動生成納稅申報表等相關文件的功能。由此可見，相關稅務處理在現行會計信息系統中還處于一片空白的狀態。

目前我國包括稅務登記、賬簿與發票管理、納稅申報以及繳納稅款等階段在內的企業稅務管理活動涉及事項多，工作量大，且大部分工作每月都要重復進行。而傳統的納稅管理方法不僅耗時費力，還容易出現核算錯誤，且重復復雜的工作使得企業納稅成本增加，同時大量復雜的數據使得財務人員很難對企業的稅務情況進行分析評估，難以改進企業納稅中存在的問題，導致企業納稅負擔的增加。因此，在會計信息系統中增加納稅管理模塊勢在必行。且我國已建立起網上納稅申報系統。納稅人通過登錄申報系統，足不出戶就可進行納稅申報。而稅務管理子系統的構建，恰恰是企業納稅申報與政府納稅申報系統的良好銜接，是實現我國納稅管理全面信息化的重要一步。

二、納稅管理子系統構建的可行性分析

我國稅收政策體系建設正趨于完善，各項課稅稅率穩定，使得納稅模型的設置成為可能，具備政策可行性。會計信息系統應用很成熟，具備技術可行性。當今市場經濟環境下，人們對于會計理論、方法和會計數據處理技術的要求不斷提高，使得會計信息系統由簡單到復雜、由落后到先進、由手工到機械再到計算機不斷完善和發展，會計信息系統的各功能模塊的運用已經非常成熟和完善。稅務管理系統的構建符合成本效益原則，具有經濟可行性。由于各企業都是依據國家稅法稅規等有關稅收法律和規章制度進行納稅處理，其納稅依據趨于一致和穩定，因此稅務管理子系統具有通用性。使用稅務管理子系統的企業，可以采用購買商品化會計軟件的方式獲得，而無需企業自行開發，從而節約開發成本。此外，稅務管理子系統的應用，可以精簡企業財稅崗位人員的設置，同時減少納稅核算錯誤，從而節約企業人力資源成本。

三、納稅管理子系統的構建

1.納稅管理的目標。納稅管理是企業以稅收管理法及其有關規定為依據，按其自身生產經營及納稅義務情況，進行自我控制和監督等的管理活動，其主要目標是在貫徹執行稅收政策和征收管理法令的基礎上，維護其自身的經濟權益。納稅管理系統包含兩個相關的不同職能或子系統，即稅務籌劃子系統和稅費核算子系統，稅收籌劃子系統主要用于企業稅收的籌劃等稅務管理活動，稅費核算子系統主要用于企業納稅申報與稅費繳納使用，其系統構成如圖1所示。

2.納稅管理業務流程分析。企業的性質不同，其涉稅項目與種類也不相同，但其日常處理流程大致相同。納稅管理系統日常輸入數據可分為兩類：一類是從其他子系統轉來的銷售、采購等相關涉稅業務的數據；另一類是納稅管理系統需要輸入的數據，如稅率等。基于納稅核算的過程及其賬務處理，納稅管理系統的數據流程如圖2所示。

（1）調用，分別從購銷存系統、工資系統和固定資產系統、總賬等子系統，將涉稅數據調入涉稅項目明細文件；（2）傳輸，從本系統中輸入相關稅種稅率等數據，保存在稅率稅制文件中；（3）轉入，將涉稅項目明細文件數據轉入稅費計算文件；（4）輸出，根據稅費計算文件數據和其他數據文件數據輸出納稅申報表等帳表；（5）自動轉賬，將納稅管理子系統有關轉賬數據編制記賬憑證，傳遞到總賬系統。

3.納稅管理的功能設計。納稅管理系統包括四大功能模塊：初始化，獲取數據，納稅核算，報表輸出。如圖3所示。

3.1初始化模塊設計。輸入有關課稅項目的基礎信息，如稅種、課稅代碼、可選稅率等，將這些數據保存在課稅目錄文件中；設置納稅明細，將進項稅額、銷項稅額等相關納稅明細項目的代碼、名稱保存在納稅明細代碼文件中；輸入期初應稅余額數據，將這些數據保存在各課稅項目及明細核算文件中。

3.2獲取數據模塊設計。從其它子系統中獲取應納稅所得額等相關涉稅數據，將其儲存在應納稅所得額等相關文件中；輸入相關業務所涉及課稅的稅率及與稅收優惠等相關的數據。

3.3納稅核算與分析模塊設計。將模塊2中相關文件中儲存的應納稅所得額等相關數據傳輸到納稅明細計算文件中進行歸集；根據納稅明細計算文件和模塊2中輸入的相關涉稅數據，進行各課稅納稅額的核算；根據核算結果對企業納稅情況進行分析，以輔助管理者進行稅務籌劃。

3.4報表輸出模塊設計。根據上述相關文件和數據資料，自動輸出納稅申報表、非常損失申報表以及稅收減免、出口退稅等進行納稅申報所需的相關報表文件。

參考文獻：

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