試論企業貨幣資金內部控制存在問題及對策

摘 要：對于企業的經營和發展來說，離不開貨幣資金的支持和保障，貨幣資金的企業項目管理是制約著企業進一步發展的主要因素，而關于貨幣資金的內部控制管理一直都是會計管理當中的重要內容。本文將針對企業中關于貨幣資金的內部控制過程中所存在的問題進行討論，進而相應地提出了有關的解決對策，希望能夠增強企業的內部控制水平，不斷健全并完善企業貨幣資金的監督管理體系，提升企業發展的經濟效益。

關鍵詞：企業 貨幣資金 內部控制

一、引言

目前我國的企業資金管理機制還不是很健全，在企業內部控制中常常會有不正當的資金違規操作現象出現，因而企業資金的內部控制管理影響著企業的發展速度，并且成為了當代企業財務會計管理發展中所必須要面對并且解決的問題。

二、貨幣資金的內部控制

在企業中關于貨幣資金的內部控制管理，主要是要保證企業資金的安全性，做好對企業資金的管理和預算工作，堅決杜絕貪污公款、公款私用的現象發生。要通過企業內部控制管理完成對企業資金的查收審核工作，對企業財務資金流動等方面的問題進行仔細的記錄和核實，做到對企業財務中的每一項資金交易都有了解，并且做好企業財務報表的設計與項目落實，為企業今后的發展作數據儲備。除此之外，還要保證企業經營所得的資金來源都是合法的，更不能讓企業的資金遭受到非法使用。

三、企業中在對貨幣資金進行內部控制中出現的問題

1.沒有很好的內部控制環境。首先在很多企業內并沒有樹立起來對貨幣資金進行內部控制的意識，也就是說在企業中根本就沒有一個好的內控氛圍，究其原因是因為企業管理者對于自身企業發展缺乏一個系統的規劃意識，沒有注重對企業內控環境的培養，很多關于貨幣資金的項目活動都缺少一個統一的管理體系，有的工作人員罔顧企業制度，私自收授他人金錢的人有很多，給企業造成了一定的經濟損失。還有一些企業中的管理層人員，利用自身的職務便利，將個人的財產利益放在了企業經營管理之上，對企業的貨幣資金進行了違規性操作，以權謀私的現象時有發生。還有一些企業財務管理工作人員的專業素質較差，根本就無法完成內部控制工作，這也是企業內控制度無法順利開展的主要原因。

2.企業內部控制體系不健全。其次，部分企業中即使設立了內控管理部門，部門中相關的制度和體系也不健全，權責意識不清晰，沒有將權利和責任各自的職責進行分別管理，與此同時，在企業財務會計管理中，并沒有對貨幣資金設計一項專門的財會審計系統，這就導致了企業高層管理者會出現營私舞弊的現象，例如在很多企業中，關于資金的審計工作都是由一個人來完成的，假如這個人出現了某些情況或問題，就很容易給企業造成巨大程度的損失，這種不健全的內部控制體系使得企業的貨幣資金管理工作難以順利地開展下去。

3.缺少科學的預算管理機制。再次，企業在進行資金的內部控制管理時，在企業的內部缺乏一套科學的預算管理體系，沒有對企業經營發展中的貨幣資金進行科學的預算設計，沒有對資金有一個總體性了解，所以說在企業經營中就會出現許多的項目資金問題，有時候會使企業出現缺乏資金的問題而有時候又造成了企業的大量現金剩余，不能夠實現資金的合理利用，從而大大提高了企業的經營風險。除了預算機制混亂的問題，企業中的預算管理也只是流于表面形式，沒有深入性地探討資金管理的辦法，沒有了解企業發展的具體情況，從而無法發揮出預算管理的內部控制作用，因此在企業經營生產中常常會出現實際所用資金大大超過預算的現象，使得企業的資金管理脫離控制。

4.缺少對內部控制的監督管理系統。最后，在企業中關于貨幣資金的內部控制還缺少相應的監督管理系統，缺乏對企業會計財務工作的科學監督與管理，不過國家也沒有相應地出臺關于資金貨幣項目管理的法律法規，這使得企業中的內部審計工作依舊難以開展。當企業中出現私自挪用公款的情況時，對于違規操作的工作人員缺乏相應的懲罰機制對其進行嚴厲的懲罰，企業中內部審計系統還有待于進一步的完善。當前很多企業中即使存在審計部門，也難以發揮實質性作用，部門的獨立性也非常弱，無法進行內部控制工作的科學性管理。

四、加強企業對貨幣資金進行內部控制的相關策略

1.創設健全的企業資金控制環境。加強企業資金的內部控制管理，首先就是要創設健全的資金內控環境，例如可以完善企業文化建設工作，提高工作人員的綜合素質，尤其是要加強企業財務會計人員中的職業道德修養，增強企業的內控意識，在企業自上而上地樹立起資金內部控制思維。企業還應該相應地設立單獨的內部控制審計部門，使得審計部門可以專項進行資金的控制管理工作，進而改善企業內部控制環境，使得企業中的資金貨幣管理工作能夠很好地落實下去。企業中內控環境的維護，需要管理者和工作人員的共同努力，一起維護內部控制環境健康發展。為了提高內部控制功能工作的進展速度，還可以使用計算機軟件來輔助進行企業貨幣資金的項目管理，不僅提高了內部控制操作的準確率和真實性，還可以減少許多企業的人力勞動和物資。

2.健全企業資金內部控制體系。根據企業中內部控制管理實施中出現的漏洞問題，要相應地建立健全的內部控制體系內容，使得企業經營生產中的整套流程項目的資金管理更加有序而規范化進行，在企業資金的內部控制管理中，必須要保證內部控制體系中的各部門各司其職，企業中的出納工作人員就要管理好企業資金賬目中的現金整理、證券整理以及支票處理等工作，保證好企業項目資金的安全性，做好財務賬目資金的總結和整理工作，并且要將總結好的數據形成財務報表，上交給企業管理者，同時還要做好企業和銀行之間的聯系，了解銀行有關資金儲存方面的注意事項。

3.提高對企業項目資金的預算管理力度。企業要想實現對自身貨幣資金的內部控制和管理，就要在生產經營項目開展之前進行預算管理工作，做好對所建項目的資金預算，提前計劃好每一部分的開支，明確資金預算工作對于企業資金管理的重要性，從整體上把握并且規劃好企業項目的發展路線，使企業能夠及時知道每一項中的資金發展流向問題，進而可以從長遠發展的角度上面來規劃項目資金的配置，實現企業資金的科學化、合理化安排，提高企業發展的經濟收益，降低項目資金風險，提高對貨幣資金的合理利用，從內部控制的角度出發，完成對企業資金的預算管理和使用。

4.完善企業資金內部控制的監督管理制度。在設計企業內部控制系統時，還有注意完善相應的監管機制，對企業內控制度中的審計系統進行實時性的監控，及時發現企業在資金的內部控制中所出現的問題，然后相應地進行調整內控措施，并提出解決方案，要把企業中監督管理工作的重點放在內部控制工作人員的審計檢查上，在監督過程中要健全企業信息的公開性，將一些項目明細公開化，從而減少違規操作出現的可能性，有條件的話，可以在全社會范圍內構建一種信息交流平臺，讓全社會參與到企業項目資金的內部控制管理當中。

五、結語

綜上所述，在企業中的內部控制系統下進行的貨幣資金管理對于企業的經營發展來說具有很重要的現實意義，然而在當前許多企業中關于資金的內控管理工作存在著許多問題，結合企業實際的經營發展狀況而言，需要不斷創設良好的內控環境，健全內部控制體系以及預算管理系統，完善內控制度的監督管理，實現企業資金管理秩序的健康化發展。

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