會計電算化系統的內部控制分析

摘 要：內部控制在管理中的應用，能夠有效促進的健康發展。隨著會計電算化系統的廣泛應用對內部控制產生了一定的影響，導致目前內部控制效果不佳。本文則首先分析會計電算化系統對內部控制的影響，隨后分析會計電算化系統下的內部控制策略。

關鍵詞：會計 電算化 內部控制

在數字化時代下，關于會計信息系統重視度也逐漸提升。傳統的會計模式已經無法實現現代對會計信息的需求，在這種情況下也就出現了會計電算化系統，并且在發展中得到廣泛應用。但是在會計電算化系統中也出現了相應的內部控制問題，同時人為管理漏洞也影響了會計電算化系統的應用優勢發揮。本文則對會計電算化系統中的內部控制探討。

一、會計電算化系統對內部控制的影響

1.對內部控制形式的影響。會計電算化系統的應用，顯著提高了信息處理速度及邏輯判斷分析能力。因此對內部控制形式具有一定的影響。首先電算化技術的應用減少了手工工作量。計算機技術的應用，可以將會計相關憑證數據在計算機系統中一次性輸入，之后即而已實現多次、無差錯的迅速應用，只要相關憑證數據準確無誤，那么輸出數據也必定是正確的。其次電算化也為之前手工內部控制提供了便利。在計算機系統中也就可以將憑證借貸實施平衡校驗；對各系統之前數據進行核對及核算等等。

2.對內部機制的影響。傳統會計信息處理模式，需要對每一筆經濟業務均實施多次手工操作，并且在此過程中必須要嚴格實施制約監督機制。比如必須要實現收付款項和會計記錄的分離等等，這些環節必須要多次進行審核復查，以此構建嚴密的內部控制系統。在實施檢查和監督過程中，必須要實施多次信息提取及傳輸等等工作。電算化技術的應用，可以憑借其自動化及程序化，對相關操作實現自動化統一處理，簡化會計處理程序，會計人員在會計信息監督控制過程中沒有直接參與，那么也就無法有效執行內部牽制措施，從而影響審查及稽核作用。

3.對內部控制制度內容的影響。在會計電算化系統應用環境下，會計工作也出現了一些新的內容，因此內部控制內容也就出現了變化。在電算化環境下，不但要對相關紙質數據文件保護好，同時也必須要將已經存入到電子介質中的各種會計數據及計算機程序保存好。同時電算化系統中的會計部門也不再是之前的單純會計崗位，必須要增設計算機操作、憑證復核以及程序編制等相關崗位，相對于之前的手工操作其崗位劃分更加全面及深入。在內部控制過程中則必須要結合新的組織機構及崗位，完善相關內部控制制度。最后計算機的應用和保護也屬于是新的內部控制內容，只有加大計算機保護才能夠確保存入計算機系統中的憑證數據安全，以免病毒對計算機系統造成破壞。

二、會計電算化系統中內部控制的優化措施

1.強化會計電算化內部控制人才培養。在會計電算化系統中，對于會計人員來講不但要具有一定的會計財務基礎知識，同時也必須能夠熟練掌握計算機會計財務軟件，具有相應的計算機管理能力。可以定期對會計人員進行培訓，以提高會計人員的技能水平及綜合素質。尤其是必須要強化會計人員的計算機操作能力培養，以提高會計人員的計算機操作水平，滿足電算化系統操作的技術要求。另外在以上基礎上，必須要制定相應的會計管理制度，定期檢查會計人員的基本財務工作，以求能夠及時發現實際工作中存在的問題及時改正。會計人員的創新思維能力以及實際工作能力也均屬于是會計人員職業素質，則需要注重對具有計算機技術及財務管理能力的復合人才培養，構建完善的會計電算化內部控制人才培養機制。

2.完善電算化環境下的內部控制制度。隨著會計電算化系統的有效應用，則必須要對之前的手工會計信息處理中的各項規章制度進行改革完善，以能夠滿足會計電算化需求。其中在制度改革中，主要也就包括計算機管理制度及會計工作管理制度，具體也就可以將其劃分為：計算機維護管理制度、計算機機房管理制度、計算機日常操作管理制度、計算機崗位責任管理制度以及計算機檔案制度。必須要結合實際情況制定一套結合責、權、利對等的內部控制制度，以此顯著提高會計人員的工作主動性及積極性。實施權利和利益相分離會計主管派駐制度，這樣不但能夠確保會計主管可以獨立實施管理權利，借助于利權分離還可以有效保障其監督職能的發揮，減少本單位對其工作的影響，真正的將令則行，禁則止落實到位。

3.強化計算機軟件及硬件管理。首先必須要加強業務發生控制，也就是程序檢查，在各項會計信息處理過程中，必須要應用計算機控制系統檢查和控制操作合理性及完整性。其次針對計算機憑證數據的輸入及輸出實施有效控制，在進行數據輸入的時候一定要通過必要的授權，并且也必須要通過內部控制部門的有效檢查，在復核結束后才能夠通過，如果發現異常系統則會自動報告，實施修改即可。也必須派遣專人核對輸出的紙質會計資料，確保其正確性及完整性，查看打印賬簿和報表頁號的連接性。借助于會計電算化各項技術實現會計數據處理及操作的準確性及安全性，以免發生信息泄漏問題。

三、結語

在會計電算化系統中，內部控制雖然已經經過一定時間的適應，但是在實際操作中依舊存在各種各樣的問題，因此還存在一些安全等問題，影響會計電算化系統優勢的發揮。總之，在會計電算化系統中還需要不斷強化內部控制，提高會計人員的計算機操作能力及綜合素養，完善各項規章制度建設，強化計算機軟件及硬件管理，提高計算機應用安全性，以此顯著提高內部控制實施質量。

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