基于全面預(yù)算探討基層鐵路企業(yè)成本的控制措施

摘 要：全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展成熟的重要標志，它不但大力提升了企業(yè)內(nèi)部管控的效力，也是對企業(yè)激勵、評價等多項經(jīng)營戰(zhàn)略工具的豐富化。在全面預(yù)算逐漸成為企業(yè)內(nèi)部成本控制的核心驅(qū)動力之時，本文希望簡單探討一下基層鐵路企業(yè)在基于這一成功機制下所給出的改革應(yīng)對措施，并引用案例加以證明。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 成本控制 基層鐵路企業(yè) 項目部運營 管理措施 改革

一、基層鐵路企業(yè)成本控制改革的前提條件

1.強化全面預(yù)算下成本控制的科學性。

1.1合理規(guī)劃數(shù)據(jù)及指標。就近年來的情況看，許多基層鐵路企業(yè)實施了各種信息化軟件的應(yīng)用，實現(xiàn)了信息數(shù)據(jù)的通暢傳達，最大限度縮小存在于成本管理中的現(xiàn)實差距，這些都是激勵預(yù)算管理朝有利導(dǎo)向發(fā)展，鼓勵成本管控體系進步與公平的好方法。另一方面，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的稽核審查也是基層鐵路企業(yè)所非常重視的，因為稽核審查對提升成本管控實時數(shù)據(jù)的準確性與真實性都非常有效，它還為預(yù)算的基本編制、信息反饋、實際控制手段與年終考評提供了最有效的信息來源。具體體現(xiàn)在基層項目部運營中各種統(tǒng)計工作，各種報表的數(shù)據(jù)準確與真實性。

1.2科學化預(yù)算編制方法。如今，采用諸如滾動預(yù)算和彈性預(yù)算等方法可以大幅度提升科學化預(yù)算編制的可能性，使企業(yè)成本預(yù)算更加貼近于他們的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況。它要求企業(yè)的每一筆支出都要具有合理的支出理由，并且根據(jù)實際項目進行成本效益分析，最終安排合理的成本支出順序進行有效的資源調(diào)配。如果資源有限無法滿足項目全額開支及管控需求時，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際需要進行有序安排，在確保必要開支的基礎(chǔ)上再按照重要性來合理分配其它開支比例，做到先主后次。在項目部運營中具體體現(xiàn)在業(yè)主計價款的合理使用與分配方面。

2.強化全面預(yù)算下成本的控制約束性。一般情況下，基層鐵路企業(yè)都會采取按照項目程序?qū)崟r進行的跟進型預(yù)算調(diào)整，所有的預(yù)算執(zhí)行請求全由上級執(zhí)行部門批準通過，再對預(yù)算實施調(diào)整。需要注意的是，鐵路企業(yè)的預(yù)算調(diào)整涉及重大，它必須保持客觀且能夠影響和改變最終的預(yù)算目標，比如說以下幾種情況：第一，例如自然災(zāi)害等非人可抗力事件；第二，施工方案有重大變化調(diào)整；第三，市場物價狀況發(fā)生重大浮動變化，各種鋼材、地材價格波動；第四，臨時的突發(fā)性政策預(yù)算差異與變化。在基層鐵路企業(yè)部門中，全面預(yù)算要基于各個部門分工而嚴格落實，并有針對性的實施定期考評，根據(jù)考評及格過程實施新的經(jīng)營預(yù)算目標。在目標設(shè)定過程中，要注重對所實施目標期望完成狀況的量化，以確保獎懲分明。

二、B基層鐵路企業(yè)在全面預(yù)算下的企業(yè)成本控制案例解析

1.B鐵路企業(yè)全面預(yù)算存在的問題剖析。B鐵路企業(yè)屬于基層鐵路企業(yè)，它所實施的就是成本全面預(yù)算控制，同時還配合清算調(diào)整政策，很好的保證了案例數(shù)據(jù)分析的合理有效性和及時性。以下以B企業(yè)在2014年四季度預(yù)算與實際發(fā)生工作量成本消化簡表來進行對比并指出問題。

從上述表格中數(shù)據(jù)可以看出，頭一項雖然實際支出少于預(yù)算，但是差距過大，表明了預(yù)算還是存在片面性，沒有充分深刻認識各部門生產(chǎn)的專業(yè)特點，主要體現(xiàn)在企業(yè)在生產(chǎn)駐地建設(shè)中項目位置發(fā)生變化，地面附屬物等也發(fā)生變化，導(dǎo)致預(yù)算與實際費用不符。在工資方面，則屬于剛性支出，無法準確預(yù)測，所以形成了與實際比例的不協(xié)調(diào)。因此總體看來，B企業(yè)的全面預(yù)算管理還處于形式層面，管控力度輕浮不實，存在國企“等靠要”的不足，暴露了鐵路企業(yè)在成本控制中的各種缺陷和懶政思想。

2.B企業(yè)全面預(yù)算管理與成本控制的改善策略。自2015年以來，B鐵路局強化了對企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理及成本控制的改革措施，逐漸由社會化職能向生產(chǎn)力布局轉(zhuǎn)化，不但實現(xiàn)了對企業(yè)設(shè)施建設(shè)的提速，也適應(yīng)了鐵路建設(shè)市場中激烈的競爭環(huán)境。本文基于B鐵路局在全面預(yù)算機制下所進行的預(yù)算與成本控制改革變化闡述了其企業(yè)的改革策略。

2.1組織課題攻關(guān)組。B企業(yè)為了更好的發(fā)揮全面預(yù)算管理功效，控制成本，專門建立了基于技術(shù)、預(yù)算和財務(wù)的專門課題攻關(guān)小組，并針對成本管理工作中可能存在的難點與重點來對癥下藥，出臺方案，進而明確課題攻關(guān)內(nèi)容。

2.2轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念。選擇開源節(jié)流，實時監(jiān)管，立足于本位來改變企業(yè)的錯誤認知導(dǎo)向，每分每秒監(jiān)控預(yù)算實現(xiàn)狀況，控制企業(yè)所有支出。

2.3健全制度落實。健全制度是B鐵路企業(yè)三標一體化、責任成本管理制度的嚴格落實，摒棄傳統(tǒng)的盈虧粗放式財政算法，以每季度掌控成本并糾偏的管理方式來行駛企業(yè)主動權(quán)，并建設(shè)了基于成本核算的快速反應(yīng)機制、快速結(jié)算機制。同時，B企業(yè)為了強化業(yè)務(wù)質(zhì)量，還專門成立了成本精算核算團隊，將報表臺賬徹底統(tǒng)一化，實現(xiàn)了施工核算部分中核算、參謀與快速反應(yīng)效果的最大化。在團隊中，每個成員的職責與管理權(quán)限都相當分明，這為B鐵路企業(yè)建立統(tǒng)一收支體系、臺賬核算與原始單據(jù)領(lǐng)發(fā)等等都奠定了良好基礎(chǔ)。

2.4強化物資采購管理。B鐵路企業(yè)在物資資源集中整合方面做到了最佳，他們不但最大限度的降低了中間環(huán)節(jié)流程復(fù)雜性，也相對應(yīng)的建立和完善了供應(yīng)商與施工承包方的準入、招投標管理機制，積極實行以互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)為基礎(chǔ)的招投標競價機制，并采用比價采購的方式來發(fā)揮鐵路運輸物資集中采購的規(guī)模性優(yōu)勢。另外，分階段采購與經(jīng)濟批量采購也是B鐵路企業(yè)所善用的手法，他們的重要物資套期保值理念達到了大幅降低庫存占有率的效果，對采購成本的價格風險也實現(xiàn)了規(guī)避，一年來為企業(yè)的成本支出提升了近30%的自由空間。

三、結(jié)語

誠如B鐵路企業(yè)一樣，作為基層鐵路企業(yè)，建立動態(tài)的成本信息反饋機制，重視全面預(yù)算信息溝通，對實現(xiàn)成本預(yù)算目標與企業(yè)未來發(fā)展目標都是有益無害的。當然，基層鐵路企業(yè)自身也應(yīng)該從人員到設(shè)備、從生產(chǎn)到市場全方位的進行企業(yè)內(nèi)外部統(tǒng)籌，嚴格管理專項支出，突出成本支出預(yù)算中所存在的剛性約束，從更多角度強化鐵路建設(shè)成本的全面預(yù)算管控流程。

參考文獻：

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