財務管理在企業內控制度中的作用

[摘 要] 隨著中國加入WTO和市場經濟的發展，市場競爭成為企業生存發展不變的主題。要提高企業的競爭實力，首先要有科學的企業內部管理制度和高效的理財機制。俗話說：打鐵還得自身硬。因此，企業必須建立科學的內控制度，加強企業理財管理，才是企業在市場競爭中立于不敗之地的基礎。

[關鍵詞] 企業；內部控制；財務管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 014

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）21- 0033- 02

內控制度是現代企業管理的重要組成部分，內控制度主要包括以下幾方面的內容。①內部結構控制。企業的治理結構，即企業董事會和企業所有者對企業控制重要性的全面態度以及各種行為的決策和程序組成。內部控制結構是人制定的，最終也是由人來完成的。因此，人的專業素質和職業道德的高低，直接影響內控制度的建設。②企業風險控制。企業風險評價是管理者對企業財務報告所反映的風險進行識別和分析，是企業作為設計和運行內部控制制度的一部分，最大限度的將錯誤信息、不規范和不合法的行為給企業帶來的風險降到最低水平。 ③會計信息與交流系統管理。企業會計信息系統的目的是鑒別、匯總、分類、分析、記錄和報告企業交易的來龍去脈。一個有效的會計信息系統必須滿足與審計目標有關的所有幾項內部控制目標。這些目標是：已記錄的業務確實存在，即會計存在的真實性；所有已發生業務、交易均被記錄，即會計的完整性；所有已記錄的業務、交易均正確無誤，即會計的準確性；所有交易、記錄業務的時間均及時、準確，即會計的紀實性；所有交易、業務記錄的分類均合適恰當，即會計分類的準確性。④控制活動及行為。企業管理者為達到企業經營目標而建立的各種政策和程序。任何企業都具有許多這類的政策程序，普遍存在的這樣幾種：職務的合理分離、恰當的審批手續、充分的憑證和記錄、記錄的實物控制、業績的獨立考核。⑤監督機制。企業的管理層對內部控制結構的設計和運行效果進行經常和定期的評價，以確定內部控制結構是否達到既定目標的運行狀態，以及對待定情況下發生的變化進行適當修正。對內部控制結構的評價和修正所需要的信息，來自企業所在的內部控制結構、內部審計人員的報告、有關部門控制活動的例外報告、管理機構的提交報告、經營人員的反饋及顧客的信息反饋等等。

建立和完善企業內控制度，加強企業內部管理，實現內部控制制度所達到的目的：①保護企業資產的安全、完整及對其的有限使用。②保證會計信息及其他各種管理信息的真實、可靠和及時提供。③保證企業制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行。④盡量壓縮控制成本、費用，減少不必要的費用，實現企業利潤最大化的目標。⑤盡早發現各種錯誤信息和管理弊端，預防和控制并舉，及時、準確地制定和采取糾正措施。⑥保證企業各項生產經營活動有序進行。

現階段企業內部控制存在的一些問題。目前一些企業的財務內部控制還沒有達到能夠使各項財務決策權力、各項財務管理程序、各個操作環節和各個財務活動行為都處于嚴密的內部制約和監控之下的科學、有效的財務內部控制水平。理論上，企業忽視對財務內部控制及其風險的研究，誤導財務管理實際工作對財務內部控制疏漏。表現在以下幾個方面：①企業管理層重生產、輕經營，重開發、輕內部管理，甚至把財務管理看成僅僅是財務部門的事情，而沒有把企業內部控制放在整個企業經營管理的策略高度來考慮。②有的企業雖然有許多財務制度，但僅僅是紙上談兵流于形式，而未得到切實的貫徹執行。③忽視財務內部稽核和內部審計的作用。有的企業沒有財務部門的稽核，有的也不規范，未形成制度。④在日常財務管理方面，思想工作不深入，對職工的個人行為和思想狀況了解不夠，使一些事故隱患長期得不到發現、解決。

財務管理是企業管理的重要組成部分，財務內部控制覆蓋了企業的各個部門和業務環節。因此，加強財務管理的內部控制在實現企業內控目標中起著關鍵作用。

（1）保證企業資產安全，加強資金管理和財產控制。資金周轉貫穿于企業經營的始終，資金管理要貫徹落實到企業的各個部門，讓企業的經營者轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不僅僅是財務部門的職責，而是企業各個部門、各個經營環節的大事。提高資金使用效率，使資金運用產生最佳效果是資金管理的目的。要提高資金使用效率，首先要使資金的來源和運用得到有效配合，做好資金預算，合理分配資金使用。其次，要準確預測資金收回和支付的時間，使資金周轉能順利進行，避免資金收支失衡，資金短缺或超量。最后，要合理進行資金分配，流動資金和固定資金的使用應有效配合。

加強財產控制要建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護財產安全。對財產的保管和記錄必須分開，形成有力的內部牽制，不能把資產保管、登記、檢查、核對等交給一個崗位來進行，采取定期盤查和崗位輪換，完善內部制約機制，確保財產賬實相符。

另外，還應加強存貨和應收賬項的管理，減少存貨超量，壓縮庫存物資，避免積壓資金，以科學方法來核定存貨的最佳存量。加強應收賬款的管理，對賒銷客戶的信用進行跟蹤評定，定期核對、清算應收賬款，制定完善的應收賬款管理辦法，嚴格對客戶的調研和賬齡進行分析，防范呆賬、死賬的發生。

（2）加強會計信息管理，保證會計信息的真實可靠。反映業務的流程，提供正確可靠的決策信息是會計的基本職責。建立并完善財務會計的賬、證、表體系，合理的、合法的、規范的處理各項原始的數據，實時、準確的反映業務、交易，使全年的收入、費用、利潤等能得以準確的反映。對信息披露的管理應按管理的需要，分公開和非公開、是否詳盡的披露、或簡要的披露、還是不披露，就要看信息使用著的需要，避免出現錯誤信息，防止企業機密信息的泄露。

（3）加強財務的內部控制管理。從企業內部控制和財務管理的角度來講，更應注重企業財務內部控制，因為它對企業財務管理目標的實現和企業財產安全有重要的、直接的影響。因此要利用技術手段、科學的方法建立企業財務管理的內控制度，切實強化內控制度建設，加強其防范作用。達到目的需做好這樣幾點：①做好企業內部信息系統硬件和軟件的管理和控制。②關鍵崗位要用勝任的人。如分支機構負責人和財務部門的負責人等。③要把握住關鍵的控制環節。如審批程序、資金調度、交接手續、電腦操作通行碼等。④要管好重要證件。如印章、發票、銀行票據、賬本等。⑤要控制好關鍵崗位，加強對現金、銀行賬戶、收支事項及憑證、實物的核準人。

（4）加強內部審計制度。內部審計作為企業內部控制體系的重要部分，其主要任務是監督本企業的生產經營活動是否按照所制定的方針、策略、計劃執行，會計事項是否按國家頒布的會計準則進行，會計報表能否準確反映企業的財務狀況和經營成果，企業的生產經營行為是否違反財經紀律等等。履行審計職能，監督經濟活動，提高經濟效益是內部審計的重要目的。由于內部審計直接企業的經理人員負責，在企業內部管理中相對獨立的，所以審計人員由專人進行，不應由財務人員和其他部門的人員兼任，否則內部審計就失去了意義和作用。只有獨立的內部審計，直接對企業最高管理層負責，才能發揮審計的作用，監督和保護企業的資產安全，保證企業的各項業務有序、健康的發展。

（5）提高會計人員的業務素質，加強財會人員的隊伍建設。現代企業的競爭有三個重要因素：資金實力、產品的品位及質量、高素質的人才隊伍。一切管理制度的實施歸根到底都是有人來完成的，企業的內部控制制度是否有效，人的品質和自律也是關鍵。因此，以人為本，培養、提高財會人員的業務能力和工作水平，并加強財會人員的職業道德和法律意識，輔之以完善的激勵機制，建設一支高素質的人才隊伍。只有高素質的人才才能創造出高品位的產品，才能切實提高企業的管理實力，才能增強企業的市場競爭力。