中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題研究

摘 要：進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國(guó)中小企業(yè)獲得了快速發(fā)展，已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要生力軍，但是中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上存在著不少問題。本文對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的內(nèi)源融資能力不足、成本費(fèi)用管理水平較低、風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低和財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低等問題進(jìn)行了分析，并提出針對(duì)性的解決建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)源融資；成本費(fèi)用；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，到 2015年年底，我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量已達(dá)到了6000 多萬(wàn)家，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的比例將近 99.8%，其銷售額占全國(guó)企業(yè)總銷售額的67.9%。這些數(shù)據(jù)說明我國(guó)中小企業(yè)正處在快速發(fā)展時(shí)期，但也面臨不少問題，其中財(cái)務(wù)管理混亂就是一個(gè)比較突出的問題。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

（一）內(nèi)源融資能力不足。內(nèi)源融資是我國(guó)中小企業(yè)最主要的融資方式，占比超過70%。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2014年，71.5%的中小企業(yè)選擇內(nèi)源融資作為其主要的融資方式，且在融資規(guī)模上，中小企業(yè)的內(nèi)部留存利潤(rùn)僅占其全部籌集資金的16.7%[1]。內(nèi)源融資的資金來源主要就是留存收益，可是我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)為勞動(dòng)密集型企業(yè)，技術(shù)和經(jīng)營(yíng)管理水平較低、財(cái)稅負(fù)擔(dān)較重、不確定性風(fēng)險(xiǎn)較多，導(dǎo)致中小企業(yè)的盈利能力普遍較低。同時(shí)，有一些中小企業(yè)的管理者缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，只注重當(dāng)前獲利，在年終利潤(rùn)分配中遵循“重分紅、輕積累”的原則，使中小企業(yè)自身積累不足，導(dǎo)致內(nèi)源融資能力較低。

（二）成本費(fèi)用管理水平較低，盈利能力不高。我國(guó)中小企業(yè)不重視建立規(guī)范有效的成本費(fèi)用監(jiān)管體系，即使有的話，也大部分被企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者架空。中小企業(yè)的管理者和經(jīng)營(yíng)者不重視財(cái)務(wù)管理工作，使企業(yè)會(huì)計(jì)信息的披露和會(huì)計(jì)責(zé)任制度都不完善，會(huì)計(jì)工作人員一般是中小企業(yè)管理者的親戚，使其缺乏對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)管，導(dǎo)致有些中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作具有較大隨意性，內(nèi)部的成本控制不規(guī)范，使中小企業(yè)的成本費(fèi)用水平較高，不利于中小企業(yè)快速發(fā)展[2]。另一方面，對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，營(yíng)業(yè)額的增長(zhǎng)并不代表盈利水平的提高，中小企業(yè)一般缺乏規(guī)范有效的利潤(rùn)管理機(jī)制，過于關(guān)注收入，缺乏對(duì)利潤(rùn)的相關(guān)分析，導(dǎo)致中小企業(yè)盈利能力普遍不高。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低。對(duì)任何企業(yè)來說，只要有投資和經(jīng)營(yíng)就會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，只是投資的種類和規(guī)模大小以及財(cái)務(wù)管理者控制風(fēng)險(xiǎn)能力的高低，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)大小不同。一個(gè)合格的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不僅要做好資本運(yùn)作和資金管理工作，而且還需具備識(shí)別和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，首先是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、再就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、然后就是風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。一般來說，中小企業(yè)與大企業(yè)相比，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者一般缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)控制能力，使中小企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力明顯弱于大企業(yè)，中小企業(yè)的管理者和財(cái)務(wù)管理者對(duì)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)缺乏識(shí)別、評(píng)估、防范和控制，導(dǎo)致發(fā)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)之后，中小企業(yè)的管理者不能及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，輕則導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)較大的經(jīng)濟(jì)損失，重則導(dǎo)致中小企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

（四）財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低。我國(guó)中小企業(yè)由于規(guī)模小、工資水平較低和落后的財(cái)務(wù)管理觀念，很多中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)要求也不高，在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，學(xué)歷要求也不高，很多大專甚至中專畢業(yè)生就能進(jìn)入中小企業(yè)從事財(cái)務(wù)工作工作。而這些財(cái)務(wù)人員進(jìn)入中小企業(yè)工作后，一是中小企業(yè)沒有對(duì)他們進(jìn)行崗前培訓(xùn)，缺乏解決深深層次財(cái)務(wù)管理問題的能力和經(jīng)驗(yàn)；二是中小企業(yè)從降低成本角度考慮，給予財(cái)務(wù)人員超負(fù)荷的工作任務(wù)，使他們沒有更多的時(shí)間和精力去自學(xué)來提高自身的財(cái)務(wù)管理能力。甚至有些家族式中小企業(yè)的管理者認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理部門是比較特殊的部門，一般認(rèn)為財(cái)務(wù)管理人員必須可靠，于是選用可信任程度較高的親人（也就是自己人）作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，而忽略了該崗位必備的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)。

二、進(jìn)一步增強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的措施

（一）增強(qiáng)內(nèi)源融資能力。根據(jù)優(yōu)序融資理論，我國(guó)中小企業(yè)在選擇融資方式時(shí)，首先應(yīng)該考慮的是選擇內(nèi)源性融資。如果中小企業(yè)的內(nèi)源融資能力較低、留存收益較少，就不得不依靠銀行貸款等外部融資方式獲得資金支持，使中小企業(yè)缺乏長(zhǎng)久健康可持續(xù)發(fā)展的資金保障。所以我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的股利分配政策，擴(kuò)大留存收益比例，另一方面，中小企業(yè)還需不斷提高提高內(nèi)部資金的使用效率，增強(qiáng)自身的可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）增強(qiáng)中小企業(yè)的資金管理能力。首先，要提高中小企業(yè)管理者對(duì)資金管理的重視程度。一個(gè)企業(yè)的資金管理和使用往往涉及企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資的各個(gè)方面，應(yīng)引起企業(yè)管理者的高度重視，不能光認(rèn)為管好、用好、控制好資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的工作職責(zé)，更要意識(shí)是企業(yè)管理者的重要責(zé)任；其次，提高資金的使用效率是增強(qiáng)中小企業(yè)資金管理能力的核心。利潤(rùn)最大化是企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，提高資金的使用效率是實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)的直接手段。提高資金的使用效率最關(guān)鍵的需要財(cái)務(wù)部門對(duì)每一筆資金的流向分門別類作出詳細(xì)的記錄，使中小企業(yè)能夠?qū)σ酝甓荣Y金的使用有一個(gè)清晰的思路，也能夠?qū)ξ磥砟甓荣Y金的使用做出詳細(xì)的規(guī)劃，避免現(xiàn)金流出現(xiàn)問題。

（三）強(qiáng)化中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，必須具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)者作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要負(fù)責(zé)人，任何投資或者生產(chǎn)都需要通過經(jīng)營(yíng)者的同意，只有經(jīng)營(yíng)者具備了一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能在企業(yè)的管理中將這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)逐漸地滲透到每一位員工的心中，這樣當(dāng)企業(yè)中的所有員工都具備了一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)之后，整個(gè)企業(yè)在不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)在無形中控制到最小，這對(duì)于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力以及降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)均是有利的。

（四）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)于中小企業(yè)來說有著極其重要的作用，財(cái)務(wù)人員不僅要具備基本的財(cái)務(wù)核算能力，更要具備對(duì)財(cái)務(wù)信息的處理和綜合分析能力，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展給予專業(yè)咨詢，幫助企業(yè)避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和納稅籌劃等。大部分中小企業(yè)的管理者財(cái)務(wù)管理觀念比較落后，而且工作作風(fēng)比較獨(dú)斷專行，這就要求中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還要具備說服力，能夠讓企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，這樣才能使財(cái)務(wù)管理地位提高，作用得以發(fā)揮。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)在吸引人才方面不占優(yōu)勢(shì)，但是，中小企業(yè)具有執(zhí)行力強(qiáng)、報(bào)酬激勵(lì)方式靈活、團(tuán)隊(duì)意識(shí)強(qiáng)等優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)。首先，中小企業(yè)管理者要改變?nèi)稳宋ㄓH的觀念，要重視引進(jìn)高素質(zhì)的專業(yè)財(cái)務(wù)人員，制定靈活的薪酬制度才吸引人才，除了物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)外，要注重對(duì)人員的精神獎(jiǎng)勵(lì)如提高職位等來吸引人才，也可以采用股權(quán)辦法將公司利益和個(gè)人利益統(tǒng)一起來，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)意識(shí)，提高人員積極性[4]。其次，中小企業(yè)要能夠留住高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員，重視現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)提高，定期為財(cái)務(wù)人員提供專業(yè)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員本身也要自覺提高專業(yè)素質(zhì)，在企業(yè)面對(duì)重要決策的時(shí)候，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供專業(yè)的決策依據(jù)，敢于向企業(yè)管理者提供好的建議，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

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