關于審計風險管理的探討

崔修麗

摘 要：眾所周知，任何與審計有關的活動都會帶有不同程度的風險，所以為了保障審計執(zhí)行活動的順利開展，必須加大審計風險管理力度，采取相應措施將審計風險降到最低水平，從而達到審計活動的最佳效果。文章主要基于我國審計風險管理現(xiàn)狀中存在的問題進行了分析，并提出了有針對性的優(yōu)化審計風險管理措施。希望可以為相關審計人員提供理論幫助和一定的管理啟示，僅供參考。

關鍵詞：審計執(zhí)業(yè)；風險管理；控制

1 我國審計風險管理現(xiàn)狀

1.1 風險管理制度不完善

在我國市場經(jīng)濟體系不斷改革和創(chuàng)新的背景下，傳統(tǒng)的審計風險管理方式已經(jīng)不適合現(xiàn)代時代的發(fā)展趨勢，相關部門還沒有建立科學完善的審計風險管理規(guī)范，而且現(xiàn)有的相關規(guī)范標準也沒有起到應有的作用，形同虛設。因此，有關單位為了提高自身的經(jīng)濟效益和價值，沒有考慮自身的發(fā)展實際而盲目地擴大業(yè)務規(guī)模，沒有審計風險意識，沒有嚴格執(zhí)行相關的審計風險制度。審計風險管理制度是相關單位擴大業(yè)務范圍的核心內(nèi)容，在企業(yè)建設中占據(jù)重要地位。然而，業(yè)務規(guī)模不斷加大，其沒有進行有效的風險控制，使得相關建設缺少堅實的基礎，從而使得風險不斷增加，甚至會給其發(fā)展帶來嚴重的負面影響。

1.2 缺乏審計風險意識、管理觀念太落后

審計風險管理是全面實現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)濟效益和彰顯特色的重要運行機制，它是以提高質(zhì)量為核心，以高素質(zhì)審計人才培養(yǎng)為目標。近年來，市場經(jīng)濟競爭日益激烈，要想在競爭中立于不敗之地，就要提高審計風險意識，增強風險把控能力。但是大多數(shù)管理者并沒有意識到風險控制對審計工作的重要性，管理觀念相對比較落后，在進行審計風險控制過程中沒有深化管理理念，沒有根據(jù)相關標準規(guī)范的審計人員操作行為。部分管理者沒有以可持續(xù)發(fā)展的視角看待問題，只注重眼前的利益，在進行審計風險管理工作時沒有投入足夠的資金和人力資源。審計風險具有強大的潛在性及偶然性，如果不對審計風險進行深入的調(diào)查，就不能及時發(fā)現(xiàn)并預測風險，從而加大審計風險。只有加大對風險的把控力度，才能將風險扼殺在搖籃中，減少其對相關企業(yè)發(fā)展的有害性，以免造成不可估量的損失。

1.3 審計風險管理缺乏多樣性、系統(tǒng)性

隨著時代的迅速發(fā)展和前進，現(xiàn)有的審計風險管理思想已經(jīng)落后，缺少多樣性和系統(tǒng)性，跟不上現(xiàn)代化發(fā)展的步伐，正處于被淘汰的邊緣。為了符合時代的先進需求，就要不斷改革和更新審計風險管理的方式，使其更加多樣化、系統(tǒng)化，要求其在保護財產(chǎn)的前提下，還能夠避免財產(chǎn)流失，從而為企業(yè)的健康長期發(fā)展奠定堅實的經(jīng)濟基礎。此外，企業(yè)還要時刻約束、規(guī)范員工的行為，提高其實際操作能力和水平。總而言之，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中適中立于不敗之地，就要使審計風險管理工作具備多樣性和系統(tǒng)性，嚴格控制每個環(huán)節(jié)的工作，加強企業(yè)管理，彰顯企業(yè)的凝聚力和競爭力。

1.4 審計人員專業(yè)素養(yǎng)不強、道德素養(yǎng)不高

審計人員在審計風險管理工作中處于核心地位，具有至關重要的作用。然而，在目前我國的審計風險管理工作中，普遍存在審計人員專業(yè)素養(yǎng)不強、道德素養(yǎng)不高的問題，嚴重制約著審計工作的正常順利開展。大多數(shù)審計人員在進行風險管理工作時，過于重視形式，反而忽視了實質(zhì)，在極大程度上降低了對風險的預測性。審計人員的主觀意識決定著審計工作的真實性以及準確性，但是由于部分審計人員的沒有專業(yè)的素養(yǎng)，道德素養(yǎng)也較低，在工作過程中沒有做到實事求是，缺乏應有的公正性，結(jié)果就導致審計工作失去了真實性，并直接擴大了審計風險程度。

2 優(yōu)化審計風險管理措施

2.1 完善審計風險管理機制及相關法律法規(guī)

隨著當前市場經(jīng)濟體制的日益深化和成熟，審計風險管理機制及相關法律法規(guī)存在著相對落后的情況，不能夠有效的滿足現(xiàn)代企業(yè)的實際需要。為了保證企業(yè)在市場競爭中獲得一席之地，必須根據(jù)市場實際情況，并結(jié)合自身的具體特點，制定一個適合風險把控的審計風險管理機制。同時，在相關企業(yè)運營過程中，應該構(gòu)建健全的審計風險管理機制及相關法律法規(guī)，能夠及時掌握企業(yè)的實時發(fā)展情況，有效降低發(fā)生風險的概率，從而有效地解決其發(fā)展中存在的故障問題。另外，審計管理人員還應該在實踐的管理工作中加大管理力度，嚴格按照相關法律法規(guī)執(zhí)行審計活動，在持續(xù)的管理過程中促進審計風險管理體制的不斷完善和更新，為保證企業(yè)的健康長期發(fā)展提供有力的制度保障。

2.2 加強風險意識的培養(yǎng)、深入風險管理

意識對物質(zhì)具有反作用，正確反映客觀事物及其發(fā)展規(guī)律的意識，能夠指導人們有效地開展實踐活動，促進客觀事物的發(fā)展。對于審計工作來說，加強風險意識的培養(yǎng)是重要環(huán)節(jié)，可以及時發(fā)現(xiàn)潛在風險，對提高審計風險管理水平具有關鍵性意義。審計人員的風險意識是審計風險管理觀念完善的前提保障，其風險意識越強，審計工作就越順利，相關企業(yè)的發(fā)展也就越來越穩(wěn)定。因此，相關部門要加強對審計人員的風險意識培養(yǎng)力度，投入充足的人力、物力和財力，并全面宣傳風險意識對企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展及自身專業(yè)水平的提高的重要性，使風險意識深入內(nèi)心，以嚴謹認真的工作態(tài)度進行審計工作，將風險意識貫穿于整個審計工作中，促進企業(yè)的健康長久發(fā)展。

2.3 優(yōu)化審計風險管理模式

現(xiàn)有的審計風險管理模式已經(jīng)不適合企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，所以相關審計人員要不斷更新審計風險管理模式，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，增加審計風險管理模式的多樣性和系統(tǒng)性。在進行審計風險管理工作中，要全面考慮審計各個環(huán)節(jié)發(fā)生風險的機率，逐步將風險降低，以此有效減少審計工作量。審計部門要積極借鑒發(fā)達國家的審計風險管理模式，取其精華，并在借鑒的同時不斷積累經(jīng)驗，總結(jié)符合我國基本國情的審計風險管理模式。另外，審計人員還要熟練掌握計算機等先進通訊設備的使用情況，在原有的基礎上積極探索新的審計技術，研究開發(fā)新的審計軟件，優(yōu)化審計模式，為有效提高審計風險管理工作的效率提供保障。

2.4 提高審計人員的素質(zhì)

物質(zhì)決定意識，意識對物質(zhì)具有能動作用；正確意識對事物發(fā)展促進作用，錯誤意識對事物發(fā)展起著阻礙作用。審計人員在審計風險管理工作中占據(jù)不可替代的地位，對審計工作的進行效果起著決定性的作用。因此，相關審計部門可在平時對審計人員進行專業(yè)知識培訓以及素質(zhì)教育，并不定期地進行考查，并制定完善的激勵機制，對于表現(xiàn)優(yōu)異的審計人員，要給予相應的獎勵，以此提高審計人員的工作積極性和創(chuàng)新性，盡可能地提高施工人員的素質(zhì)以及專業(yè)知識。同時，還要重視對審計人員的道德素質(zhì)的培養(yǎng)，使其在審計風險管理工作中能夠做到客觀公正、實事求是，從而最終達到最大化降低審計風險的目的。

3 結(jié)束語

綜上所述，隨著社會化進程的不斷進步和發(fā)展，傳統(tǒng)的審計風險管理中存在著很多缺陷和遺憾，已經(jīng)不適合現(xiàn)有市場經(jīng)濟發(fā)展的需求。基于此，要不斷完善審計風險管理模式，提高管理水平，更新管理觀念，降低審計風險的潛在性和偶然性，將審計各個環(huán)節(jié)中的風險最小化，從而達到審計風險管理的最優(yōu)化。因此，必須完善審計風險管理機制、增強風險管理意識、優(yōu)化審計管理結(jié)構(gòu)、提高員工素養(yǎng)，促使審計風險管理的正常運行。

參考文獻

[1]李文佳.我國企業(yè)風險管理審計存在的問題及對策探析[D].江西財經(jīng)大學，2010.

[2]黃震，孫小鴻.風險管理審計及其免疫系統(tǒng)功能探析[J].山東社會科學，2010.

[3]張慶龍，宋晉芳.審計風險管理與風險管理審計[J].財會月刊，2006.