關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討

崔修麗

摘 要：眾所周知，任何與審計(jì)有關(guān)的活動(dòng)都會(huì)帶有不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，所以為了保障審計(jì)執(zhí)行活動(dòng)的順利開(kāi)展，必須加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理力度，采取相應(yīng)措施將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低水平，從而達(dá)到審計(jì)活動(dòng)的最佳效果。文章主要基于我國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了有針對(duì)性的優(yōu)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施。希望可以為相關(guān)審計(jì)人員提供理論幫助和一定的管理啟示，僅供參考。

關(guān)鍵詞：審計(jì)執(zhí)業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制

1 我國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

1.1 風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷改革和創(chuàng)新的背景下，傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方式已經(jīng)不適合現(xiàn)代時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，相關(guān)部門(mén)還沒(méi)有建立科學(xué)完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范，而且現(xiàn)有的相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)也沒(méi)有起到應(yīng)有的作用，形同虛設(shè)。因此，有關(guān)單位為了提高自身的經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值，沒(méi)有考慮自身的發(fā)展實(shí)際而盲目地?cái)U(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，沒(méi)有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制度。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是相關(guān)單位擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍的核心內(nèi)容，在企業(yè)建設(shè)中占據(jù)重要地位。然而，業(yè)務(wù)規(guī)模不斷加大，其沒(méi)有進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，使得相關(guān)建設(shè)缺少堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而使得風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，甚至?xí)o其發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面影響。

1.2 缺乏審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、管理觀念太落后

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是全面實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和彰顯特色的重要運(yùn)行機(jī)制，它是以提高質(zhì)量為核心，以高素質(zhì)審計(jì)人才培養(yǎng)為目標(biāo)。近年來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，要想在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就要提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)把控能力。但是大多數(shù)管理者并沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)審計(jì)工作的重要性，管理觀念相對(duì)比較落后，在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中沒(méi)有深化管理理念，沒(méi)有根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的審計(jì)人員操作行為。部分管理者沒(méi)有以可持續(xù)發(fā)展的視角看待問(wèn)題，只注重眼前的利益，在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)沒(méi)有投入足夠的資金和人力資源。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有強(qiáng)大的潛在性及偶然性，如果不對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的調(diào)查，就不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，從而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控力度，才能將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中，減少其對(duì)相關(guān)企業(yè)發(fā)展的有害性，以免造成不可估量的損失。

1.3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏多樣性、系統(tǒng)性

隨著時(shí)代的迅速發(fā)展和前進(jìn)，現(xiàn)有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理思想已經(jīng)落后，缺少多樣性和系統(tǒng)性，跟不上現(xiàn)代化發(fā)展的步伐，正處于被淘汰的邊緣。為了符合時(shí)代的先進(jìn)需求，就要不斷改革和更新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方式，使其更加多樣化、系統(tǒng)化，要求其在保護(hù)財(cái)產(chǎn)的前提下，還能夠避免財(cái)產(chǎn)流失，從而為企業(yè)的健康長(zhǎng)期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。此外，企業(yè)還要時(shí)刻約束、規(guī)范員工的行為，提高其實(shí)際操作能力和水平。總而言之，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中適中立于不敗之地，就要使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具備多樣性和系統(tǒng)性，嚴(yán)格控制每個(gè)環(huán)節(jié)的工作，加強(qiáng)企業(yè)管理，彰顯企業(yè)的凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。

1.4 審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不強(qiáng)、道德素養(yǎng)不高

審計(jì)人員在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中處于核心地位，具有至關(guān)重要的作用。然而，在目前我國(guó)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，普遍存在審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不強(qiáng)、道德素養(yǎng)不高的問(wèn)題，嚴(yán)重制約著審計(jì)工作的正常順利開(kāi)展。大多數(shù)審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，過(guò)于重視形式，反而忽視了實(shí)質(zhì)，在極大程度上降低了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)性。審計(jì)人員的主觀意識(shí)決定著審計(jì)工作的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性，但是由于部分審計(jì)人員的沒(méi)有專業(yè)的素養(yǎng)，道德素養(yǎng)也較低，在工作過(guò)程中沒(méi)有做到實(shí)事求是，缺乏應(yīng)有的公正性，結(jié)果就導(dǎo)致審計(jì)工作失去了真實(shí)性，并直接擴(kuò)大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度。

2 優(yōu)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

2.1 完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及相關(guān)法律法規(guī)

隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益深化和成熟，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及相關(guān)法律法規(guī)存在著相對(duì)落后的情況，不能夠有效的滿足現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)際需要。為了保證企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地，必須根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際情況，并結(jié)合自身的具體特點(diǎn)，制定一個(gè)適合風(fēng)險(xiǎn)把控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。同時(shí)，在相關(guān)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該構(gòu)建健全的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及相關(guān)法律法規(guī)，能夠及時(shí)掌握企業(yè)的實(shí)時(shí)發(fā)展情況，有效降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，從而有效地解決其發(fā)展中存在的故障問(wèn)題。另外，審計(jì)管理人員還應(yīng)該在實(shí)踐的管理工作中加大管理力度，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)，在持續(xù)的管理過(guò)程中促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體制的不斷完善和更新，為保證企業(yè)的健康長(zhǎng)期發(fā)展提供有力的制度保障。

2.2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)、深入風(fēng)險(xiǎn)管理

意識(shí)對(duì)物質(zhì)具有反作用，正確反映客觀事物及其發(fā)展規(guī)律的意識(shí)，能夠指導(dǎo)人們有效地開(kāi)展實(shí)踐活動(dòng)，促進(jìn)客觀事物的發(fā)展。對(duì)于審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)是重要環(huán)節(jié)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平具有關(guān)鍵性意義。審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念完善的前提保障，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)越強(qiáng)，審計(jì)工作就越順利，相關(guān)企業(yè)的發(fā)展也就越來(lái)越穩(wěn)定。因此，相關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)力度，投入充足的人力、物力和財(cái)力，并全面宣傳風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展及自身專業(yè)水平的提高的重要性，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)深入內(nèi)心，以嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度進(jìn)行審計(jì)工作，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于整個(gè)審計(jì)工作中，促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)久發(fā)展。

2.3 優(yōu)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式

現(xiàn)有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式已經(jīng)不適合企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，所以相關(guān)審計(jì)人員要不斷更新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的多樣性和系統(tǒng)性。在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，要全面考慮審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率，逐步將風(fēng)險(xiǎn)降低，以此有效減少審計(jì)工作量。審計(jì)部門(mén)要積極借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，取其精華，并在借鑒的同時(shí)不斷積累經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)符合我國(guó)基本國(guó)情的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式。另外，審計(jì)人員還要熟練掌握計(jì)算機(jī)等先進(jìn)通訊設(shè)備的使用情況，在原有的基礎(chǔ)上積極探索新的審計(jì)技術(shù)，研究開(kāi)發(fā)新的審計(jì)軟件，優(yōu)化審計(jì)模式，為有效提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率提供保障。

2.4 提高審計(jì)人員的素質(zhì)

物質(zhì)決定意識(shí)，意識(shí)對(duì)物質(zhì)具有能動(dòng)作用；正確意識(shí)對(duì)事物發(fā)展促進(jìn)作用，錯(cuò)誤意識(shí)對(duì)事物發(fā)展起著阻礙作用。審計(jì)人員在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中占據(jù)不可替代的地位，對(duì)審計(jì)工作的進(jìn)行效果起著決定性的作用。因此，相關(guān)審計(jì)部門(mén)可在平時(shí)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)以及素質(zhì)教育，并不定期地進(jìn)行考查，并制定完善的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的審計(jì)人員，要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，以此提高審計(jì)人員的工作積極性和創(chuàng)新性，盡可能地提高施工人員的素質(zhì)以及專業(yè)知識(shí)。同時(shí)，還要重視對(duì)審計(jì)人員的道德素質(zhì)的培養(yǎng)，使其在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中能夠做到客觀公正、實(shí)事求是，從而最終達(dá)到最大化降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著社會(huì)化進(jìn)程的不斷進(jìn)步和發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在著很多缺陷和遺憾，已經(jīng)不適合現(xiàn)有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。基于此，要不斷完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，提高管理水平，更新管理觀念，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性和偶然性，將審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)最小化，從而達(dá)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的最優(yōu)化。因此，必須完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、優(yōu)化審計(jì)管理結(jié)構(gòu)、提高員工素養(yǎng)，促使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的正常運(yùn)行。

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