企業財務管理核心問題的探究

趙媛

0 引言

如同唐僧師徒要經歷九九八十一難才能完成偉大的西天取經一樣，企業從幼小成長到強大，在財務上至少也會經歷三大磨難。

企業在初創期，企業信用不高，融資渠道匱乏，稍有不慎可能就會失敗，而一旦失敗，沒有人會為你輸血。這一階段，企業必須為生存而維持收支，這樣才能不至于夭折。而作為企業的管理者，必須知道有收入不等于有利潤，有利潤不等于有真金白銀。很可能你認為你在賺錢，實際上你卻在虧損，這是初創期的磨難。

在成長期，很多企業度過了生存危機，開始擴張，需要大量資金發展市場和擴大生產。企業收入在劇增，但應收賬款也在劇增，這時候最危險的，莫過于管理者被前期的勝利沖昏頭腦，再投入時沒有節制，最終導致資金鏈斷裂。這種悲劇在國內一再上演，表現形式不一，但最終的結局一樣--企業破產倒閉，這是成長期的磨難。

在企業的成熟期，企業的業務趨于穩定，現金流充裕，但利潤開始減少，成長乏力。這時候的當務之急主要有兩個：一是提高企業的效率，想辦法降低成本，保持產品在價格上的競爭力；二是探索新的業務，測算好新項目的投入產出。但我們也看到很多企業成本控制缺乏方法，或者盲目投資，導致很多項目迅速失敗，這是成熟期的磨難。

不管是在企業的哪個階段，只要我們胸有計劃、勤于行動、注重控制、持續改善，就能度過種種磨難。

1 財務報告是掌握商界的通用語言

圣經上說，以前全球的人都講同一種語言，他們想建造一座通天的高塔。上帝擔心做成這件事之后，人類將無所不能，于是下到人間，讓人類說不同的語言。由于人類再也不能相互溝通，計劃因此失敗。

如今，人類已經借助另外一個"偉大的成就"讓自己無所不能，這就是最有效的經濟組織形式--"公司"。這次之所以成功，是因為人類發明了一種通用的商業語言--財務報告。這些用財務術語寫成的報告，已經成為公司、股東、管理層之間進行信息溝通的最標準、最常用的語言。無論你的母語是什么，有了財務報告，大家就有了討論的基礎，這也是全球幾乎所有的商學院都將財務課程列為基礎必修課的原因。但是在國內，仍有很多管理者看不懂財務報表，這種狀況如果持續下去，將嚴重影響企業制定戰略和執行戰略的能力。為什么？畢竟，再宏大的戰略，最后都要落實到財務指標上。不了解財務指標的真正含義，將無法為戰略的計劃、執行、檢查和修正找到關鍵的掌控辦法。

2 成本策略是提升企業競爭力的基石

我們在為產品定價時，用得最多的方法是在成本的基礎上，考慮到競爭等因素，加上我們想要的利潤。假如一家企業在設計產品之前就給它定價，你會不會覺得奇怪？

宜家就是這樣，就因為這一流程的改變，讓它取得了很大的成功。在宜家，一群跑遍全球的經理在發現某種流行趨勢后，馬上把開發重點傳達給開發經理，開發經理在推算、調查這種新產品的成本之后，再降低30%-50%，這就是宜家確定的價格。以設計馬克杯為例：假如市面上一般馬克杯售價是20美元，減去一半，得出宜家的定價是10美元，然后再想方制造出符合這個定價、質地和功能的杯子。因此，宜家的設計師除了要保證家具美觀新穎，還要提高材料利用率、爭取花最少的錢達到最佳效果。就這樣一種設計方法，讓宜家的低成本優勢保持到現在。

宜家的做法給我們帶來的思考是：先有成本還是先有利潤？成本是設計出來的嗎？作為企業管理者，怎樣做好成本管理與控制？怎么樣從大局入手，把握成本與企業商業模式之間的關系？如何搭配合理的產品線？如何從成本的角度制定價格策略？

3 凡事預則立，不預則廢

有一個傻媳婦的故事。傻媳婦在和面，不停地喊道："媽，水多了！"婆婆正在縫被子，回喊："加面！"傻媳婦又喊："媽，面多了""婆婆又喊："加水！"最后，傻媳婦喊："媽，面盆裝不下了！"婆婆喊："蠢貨，要不是我把自己縫進被子里，我非揍你不可！"

不要將這個笑話不當回事兒，我們有時就是這個傻媳婦，我們甚至也在做那個傻媳婦，我們甚至也在做那個傻婆婆的事--自己將自己套進去。當資源只有兩種表現形式（如面和水）時，我們很輕易安排使之比例平衡；當資源的表現形式眾多時，要做到均衡資源絕非易事。企業發展似乎很快，但很大程度上是粗放式的。當某項投入不足而使我們頭痛時，我們就頭痛醫頭--增加該項投入，其結果經常又導致該項投入過剩，這時往往又是腳痛醫腳--減少該項投入。其實，無論頭痛還是腳痛，其根源都在于我們的整個企業經營缺乏科學的劃分治理。

全面預算管理，是一個企業由小到大必須學會的一種計劃管理手段。"凡事預則立，不預則廢"。有了好的全面預算，企業發展就可以"一切盡在把握中"，從而使企業的經營風險和財務風險得到有效的控制。全面預算還能使企業內部各部門之間的經濟活動有機、合理地連結在一起，從而提高分工協作的效率；預算的執行結果還為績效評價提供了量化依據，從而可使企業完善穩定連續的激勵與約束條件。

4 稅務籌劃在先，減輕稅收壓力

近年來，國內外很多公司因為對稅務的防控不嚴而出現稅務上的諸多麻煩，甚至一些著名公司都深陷其中，企業的經營和聲譽遭受了重大損失。稅務風險已經成為企業"甩不掉的包袱"和"定時炸彈"。2009年，某上市公司在接受稅務部門的例行檢查時，被指上年度的經營與納稅存在違規情況，稅務部門隨后對該公司進行了為期四個月的稅務稽查。一時間，該公司受到客戶和眾多股民的質疑，不僅公司的融資計劃難以執行，公司股價也在多個交易日持續下跌。由此可見，加強企業稅務風險管理，已經不是可有可無的問題，而是非常現實的迫切問題。

5 內控是建立企業健康持續發展的防護墻

有人曾經告訴過我一個關于肯德基的故事，講有一個阿姨到肯德基去打掃衛生，本以為十分簡單，但等去了以后非常驚訝，因為她發現自己不會用抹布了。為什么呢？原來肯德基洗抹布有一套流程：首先將臟抹布在冷水中浸泡一個小時，擰干之后再放入熱水中浸泡一個小時，擰干之后再在消毒水中浸泡一個小時，再擰干，最后再在冷水中浸泡一個小時，擰干后才可以用來擦桌子。

什么是內控呢？很多人都以為內控主要就是財務控制--確保財務報告的真實性和可靠性。內部控制的定義是指為實現經營目標、財務報告的可靠性目標以及合規性目標所采取的一切流程、制度和程序。我認為這其中最主要的當屬經營目標的實現。因為如果經營目標不能實現其他的一切都將失去意義。

所以所謂的內部控制，就是如何能使企業的發展主要是靠員工個體的忠誠和智慧轉換成為主要依靠企業的制度流程，也就是我們常說的由人制而法制的一種管理理念。