淺談基本建設項目財務管理

趙祥國

0 引言

基本建設是我國國民經濟的基礎，隨著"基本建設財務管理規定"及"國有建設單位會計制度"等有關基建會計規定的頒布與實施，加強基建財務管理工作已成為重中之重。

1 堅持基本建設財務管理的基本原則與方針

基建項目建造過程繁雜，基本原則是貫徹執行國家頒布的相關基建財務的管理規定，圍繞項目建議書、可行性研究、初步設計、施工準備及建設、竣工決算等階段展開。嚴格控制投資成本，減少投資損失，提高投資效益。

基建財務管理的專業性強，它是在工程項目的背景下開展的一系列財務管理活動。往往在實際工作中，我們對基建財務管理基本原則與方針把握不足，尤其是基建項目概預算、決算的編制等方面不夠完善。針對這些問題，我們應從建設項目開始籌備之日起至項目竣工驗收之日止，建立一整套完善的財務管理體系?；ㄘ攧杖藛T依據國家頒布的規章制度，結合本單位的實際情況，深入到基建工程項目的管理中去，不但要控制工程成本，還要參與工程預決算的監督與管理，制定一整套完整的工程建設項目的財務管理與監督方案及流程，減少工程投入成本，提高經濟效益。

2 加強建設項目的資金管理

2.1 基本建設資金的種類有：國家預算內基本建設基金、基本建設國債資金、財政專項撥款、自籌資金撥款、其它撥款和基本建設借款。

（1）按基本建設程序撥付資金：對于納入國家投資計劃中的基建項目及公司技術改造計劃中的新建、改造、擴建項目必須具有經過批準的可行性研究報告和初步設計，作為向上級主管部門申請撥（借）款的依據；

（2）按基本建設計劃撥付資金：嚴格執行國家批準的基本建設年度投資計劃及公司下發的各項計劃文件，計劃內的各項用款既要保證供應，又要按照年度支出預算嚴格控制，保證資金的合理使用；

（3）按建設進度撥付資金：經上級主管部門批準用自籌資金安排的建設任務，必須按國家規定一律納入公司基建技改計劃。自籌資金專戶存儲，先存后用；

2.2 加強基建投資借款的管理。借款合同要依據批準的立項文件、可行性研究報告、初步設計和概（預）算、批準的基本建設投資計劃和投資包干協議等。要按規定使用借款并提前做好還款計劃，籌措資金，按時歸還。

2.3 基本建設資金實行預算管理，保證專款專用，防止挪用、擠占和流失。

3 嚴格執行會計核算手續，加強款項支付的監督機制

基建項目核算是自項目籌建之日開始至項目竣工驗收之日止發生的一切費用支出?；ㄘ攧諔獑为毥ㄙ~、獨立核算，用以反映項目的資金來源及費用支出的財務狀況。

在基建項目的全過程實施過程中，應加強監督機制，尤其是款項支付的監督管理尤為重要，應嚴格遵守基本建設的開支標準和范圍。依據"基本建設財務管理規定"等相關文件要求，結合實際情況制定較為詳細的財務開支規定，并根據建設項目的安排，嚴格控制所有基建工程的各項支出都要有理有據。加強項目開支的監督管理，才能保證項目款項按計劃、按時、保質保量完成。同時節約開支，提高效益。

4 加強預算管理

建設項目預算是指項目建設單位和上級主管部門對基建項目實施全過程、科學的計劃（數字化）管理。即包括項目的總體計劃，也包括項目的年度計劃；即包含項目的資金來源計劃，也包括項目的資金使用計劃。

基建項目資金預算管理應注意的問題主要為：估算超匡算、概算超估算、預算超概算、結算超預算、決算超批復投資額。加強預算管理，提高核算準確性的有效途徑主要有：

（1）執行項目全過程預算管理；

（2）對項目的實施過程進行有效控制。例如：招標文件的編制（清單工程量的確定）、設計變更和現場簽證（減少隨意性、嚴格執行程序）等相關環節 ；

（3）加強工程預、結、決環節的監管；

（4）在項目資金的使用環節，解決好建設單位財務管理和工程管理的脫節問題（特別突出的問題體現在工程款支付環節）。

5 完善基建財務隊伍的人才建設

基建項目是一項長期并復雜的項目。企業管理層對基建財務人員的管理重視不足，致使財務人員的崗位波動較頻繁，同時所配備的財務人員素質也良莠不齊，難以銜接長期建設項目實施過程所發生的相關事項，更談不上對基建項目的財務管理。

針對這些問題，首先：我們要加強基建財務管理人員的隊伍建設，確?；ㄘ攧展芾砣藛T隊伍的穩定性，提高基建財務人員的管理水平，充分發揮會計的監督職能。其次：基建財務會計的專業性強，基建財務人員應認真學習并接受繼續教育，掌握基建工程等方面的知識，同時要熟知預決算中各種費用定額和費用標準，更加全面的地提高業務素質和業務水平，拓寬視野，了解市場行情、工程造價等相關信息。最后：基建財務管理人員要按程序辦事，了解并掌握國家頒布的各項基建財務管理制度，熟悉有關的法律、法規、方針、政策。 確保基建項目管理的完整性與嚴謹性。

6 基建財務管理中的其他事項

6.1 選用適合本企業的基建財務軟件，合理設置項目的成本核算的對象，細化核算；

6.2 重點掌握基建財務常用的會計科目及含義

（1）建筑安裝工程投資：核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本（不包括被安裝設備本身的價值及按照合同規定應付給施工企業的預付備料款和預付工程款）；

（2）設備投資：核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的各種設備的實際成本（包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本）；

（3）待攤投資：核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按照規定應當分攤計入交付使用資產成本的各項費用支出；

（4）其他投資：核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出；

6.3 加強項目招投標、竣工及驗收管理

（1）基建項目實行招投標管理制度。按照公開、公正、公平地原則選擇供應商，防止內部操作，從根本上保證工程項目質量，致使管理有序進行；

（2）基建財務管理人員要針對項目驗收報告、結算清單等相關資料進行監督清查，特別是實施過程中發生的簽證費用，應合理、有據。

6.4 提高財務人員法律意識，確保基建項目核算的合法性

總的來說，基本建設項目不僅僅是要建設工程，其財務管理也十分重要?；ㄘ攧展芾砣藛T應與時俱進，重裝上陣，切實可行的將自己融入到工程建設中去，緊跟建設項目的各個階段，以科學、合規的方式方法完善、提高基本建設項目的財務管理。