基于管理會計視角的高校全面預算管理系統研究

張程 王家明

摘 要：建立現代財政制度是對現行財稅體制的繼承與重構，要求各級政府和部門要進一步完善治理體系，實現治理能力現代化，建立全面規范、公開透明的現代預算制度，強化預算約束、規范政府行為、實施有效監督，切實把權力關進制度籠子。文章從研究全面預算管理系統的建設意義入手，介紹了該系統包括的內容和整體功能設計，使高校的預算進入到一個新的層面。

關鍵詞：管理會計 高校財務 全面預算管理系統

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）05-108-02

一、全面預算管理系統的建設意義

在構建現代財政制度體系進程中，根據財政部2013年新制定或修訂的《事業單位財務規則》、《事業單位財務制度》、《事業單位財務準則》、《行政事業單位內部控制規范》以及《高等學校會計制度》等法規，高校預算全面、規范、精細，績效及目標引領、易于操作，符合教育規律、內控原理，預算執行全過程可管或可控等已成為行業基本要求和標準。財政部《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（2015.12.21）提出最新要求，對于尚未建立或內部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內部控制的建立和實施工作。到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系。

新修訂的《預算法》、《行政事業單位內部控制規范》及其指導意見所要求建立的內部控制制度，如果只是停留在文件形式上，按傳統的文法要求經濟行為人共同遵守，必然難達到全國人大、財政部預期效果。只有將制度具體內容融入到一套財務管理系統中去，通過系統控制每一個業務的環節，才有可能達到事半功倍的效果。

目前，傳統的以核算為核心的財務系統已不能適應新的內外部環境要求，亟需構建新制度體系下的高校全面預算管理系統，適應新形勢的同時，還要在“程序驅逐勞動力”方面展開探索和實踐。

因為高校財務管理工作的特點是循環，所以要完成新形勢下的財務系統使命，新系統應從該循環的源頭（即預算編制基礎和預算編制）開始，經執行、控制、核算、決算和分析結束，嵌入每個工程環節，再到下個循環重新開始。在循環中順應事業發展規律，實現制度和系統的結合（即“從預算到決算及分析全程一體化制度”與“全面預算管理信息系統”的結合），滿足信息使用者多層次、多維度需求。

二、全面預算管理系統的概述

1.全面預算管理系統簡介。全面預算管理系統應用管理會計原理和工具，擴展財務服務的時間、空間、人員范圍，盡量優化簡化流程，基本實現制度和系統結合，擺脫工作對人工的依賴。通過該系統構建可以將《行政事業單位內部控制規范》的精神及要求細化到高校經濟活動和財務管理的具體環節中去。在系統建設過程中，提高管理能力，不斷梳理、學習，改善自身存在的問題，以良好的聲譽和服務，科學化的管理模式，優秀的團隊以及自身的資源優勢，總體設計，構建即符合高校發展，又順應財政改革的全面預算管理框架和服務體系。

2.全面預算管理系統的模塊。根據現代財政體制改革進度，高校現階段全面預算管理系統至少包括以下模塊：從財政國庫集中支付系統直接下載收支指標，績效管理應用（戰略管理、戰略財務、計劃預算管理、合并報表等應用）、智能應用（財務分析、學校人員、資產、債務、學生結構及層次分析）等，可實現開放、有效的數據集成。如：詳細的工作業務計劃、多維度的預算編制、模擬預測及試算、預算報表分層級合并匯總、預算編制結果的執行控制與預警、預算的場景模擬、滾動預算與預算調整、預算考核、數據采集接口技術下統一的數據平臺（保證全校數據一致）。

3.全面預算管理系統的特點。系統的關鍵特點：工作流程引導、數據采集驗證和錯誤檢查、定時數據映射和上載、詳細的審計復核和調整、集成的安全控制。

根據戰略定位，圍繞指導思想總體設計，構建既符合高校發展，又順應財政改革的全面預算管理框架和服務體系，逐步實現“程序驅逐勞動力”。即：以最少的人力、精力、時間，盡可能提高工作效率，盡可能及時提供高準確率的財務服務。增強信息使用者對數字的信心、降低合規性成本，簡化財務數據收集和轉化過程，剔除并標準化重復的環節。

通過Web引導工作流程，所有使用者可以在校內任何時間、任何地點在權限范圍內登陸和使用系統，實現信息共享。

三、基于管理會計視角的高校全面預算管理系統功能的構建

1.全面預算管理系統的系統框架。

2.全面預算管理系統功能的構建。根據全面預算管理系統的框架，全面預算管理系統系統功能設計如下表。

四、全面預算管理系統對財務管理工作的改善

通過系統建設，增強對數字的信心、降低合規性成本、簡化財務數據收集和轉化、標準化可重復的財務流程，通過審計線索跟蹤提供流程透明度、通過Web將源數據連接到全面數據管理系統，引導工作流程實現數據及時性，提升財務人員工作效率。

1.消除數據完整性風險。可以創建標準化、重復性的流程，避免收集財務數據的低效率。透明的流程可以保證干凈數據和準確結果，為端對端自動化采集、映射、驗證、上報財務數據創建了一個標準化流程。數據驗證和質量審核機制保證用戶在每一步都進行數據檢查，錯誤識別、生成提醒和差異調整。

2.降低合規性成本。財務數據質量管理可以大大降低財務管理成本，系統可以完整追蹤財務數據的移動和處理，包括：及時的錯誤檢查支持快速識別錯誤并通知相關人員；審計復核追蹤評估、差異分析、行動計劃等。系統可以通過結果追溯業務的來龍去脈；自動存檔功能可以保護完成的業務痕跡。

3.簡化財務數據收集和轉化。可以通過從多數據源有效地導入數據，來消除因為學校多系統而引起的數據采集過程的瓶頸和手工文檔管理。提供數據準備引擎，可以集成、轉化、驗證任意來源的數據。

4.提升財務行政的效率。財務數據通過系統收集和整理，程序化后不再需要費時的人工數據處理。基于Web的用戶界面便于所有用戶間的信息傳遞，保證信息及時、統一、準確。

5.強大且集成的安全控制。系統完全集成，大大簡化了用戶管理以及其安全控制的工作量。財務數據質量管理提供了完整強大的權限控制能力，能夠滿足數據質量管理中的各種安全控制的要求。系統預置管理員，基礎用戶，高級用戶等多種級別的角色，可以簡單的進行大多數的權限控制任務。系統可以調整多級別角色的權限，可以對系統中的每一個操作動作都單獨進行調整和控制，這樣就可以滿足用戶需要的任意復雜的安全控制要求。在系統中，用戶可以根據權限進行數據采集。只有具有采集權限的地點，用戶才可以進行相關操作，保證了目標系統中的數據安全性。系統中的所有操作都保留有完整業務痕跡，可追溯。

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（作者單位：云南民族大學 云南昆明 650000）

（責編：呂尚）