企業全面預算與企業成本控制的價值分析

羅建中

一、企業全面預算與企業成本控制

（一）企業全面預算。企業全面預算是指，在一定的時期（一般為企業的一個財務周期）內，對企業自身的業務活動、財務表現等方面進行整體的預測。全面預算一般可分為兩個部分，即包含開發、銷售、管理費用等方面在內的經營預算，以及包含投資、預計利潤、預計負債、資金等方面在內的財務預算。

企業編制全面預算的出發點是銷售預算。其基本的預算方法包括固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等，不同預算方法的選擇可以根據企業當前的實際情況以及發展階段等選擇性地應用。其預算的編制過程主要依照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行[1]。

（二）企業成本控制。 企業往往以盈利為直接目的，并借以在此基礎上增強自身的產品競爭力，進一步擴大市場的占有率。這就需要企業采取各種各樣的方式，多管齊下，對企業的經營等各方面成本進行嚴格的控制。在實踐中，企業的成本控制往往按照成本管理的目標進行落實，即，企業的有關財務人員根據自身的現狀及發展的需求，制定出合理的成本管理目標，并下達各級的成本控制主體，使其在自身的職權范圍內，根據有關目標預先采取有效的措施，降低或者調節企業的生產耗費等，并借以實現相應的成本控制目標。

二、企業全面預算與企業成本控制的價值

（一）全面預算是成本控制的基礎。一方面，全面預算可以對企業的資金戰略計劃進行細分，甚至可以具體到生產經營的任何環節和部門，而這有利于建立起完善的內部控制環境，從而實現絕對成本降低。另一方面，全面預算要求企業“全員”參與，這就使得員工作為企業戰略計劃實施的主體，可以直接參與到企業預算的編制和落實之中，這就要求從培養全面意識做起，有利于提升全員凝聚力，共同為成本控制努力[2]。在2015年2月冬瓜山銅礦企業為全面提高企業成本控制管理水平，對全面預算管理進行規劃、組織和控制，全面提升企業管理能力，對企業生產經營管理進行了統一協調與指導，促進企業業務流程的規范化和科學化。企業對部門以及基層的各項費用指標、承包計劃等進行細化落實，各個單位都有明確的分工，責任具體到個人，有目標、有積極性的開展了全面預算管理工作，最終在

2015年年底進行成本清算時，審核送審金額達到1.2億，核減額達到106.37萬元，通過此次全面預算控制，從源頭上節約了大量的成本，由此可見，全面預算管理是節約企業成本的最佳途徑和方法。

（二）全面預算有利于各部門職責劃分與協調。在制造業進行成本控制的過程中，不同的生產部門和經營部門之間的關系和職責劃分也是重要的內容，而全面預算可以促使有關的成本指標按照不同的車間、版主等進行分解和分配，這樣使得整體的控制管理形成了完善的體系，有利于規劃和目標的落實。同時，財務部門通過財務目標的分配，也有利于整個企業內部的不同部門進行充分的協調，通過財務工作將企業的各個部門進行關聯，可以使其具有更高的協調性，也形成了競爭關系，利于財務目標的實現。

（三）全面預算有利于細化生產成本的控制。生產成本包括的內容主要有直接材料成本、直接人工成本、制造費用成本三方面。其中，直接材料成本是生產成本控制的重點。直接人工成本往往涉及到人工的效率、時長和工資，與有關部門的用人調度密切相關。而制造費用成本則是按照不同的部門進行編制。因此，整體生產成本的控制要求在進行編制時，能夠合理調配有關資源，無論是人力還是物力，都應列出詳細的預算，才能使目標完全實現。

（四）全面預算有利于產品質量成本的控制。一方面，產品的質量成本涉及到有關產品的預防和檢驗成品，此項成本的增加，有利于產品質量的提升，這樣，后期損失的可能性就會相應降低。另一方面，產品的質量成本理應考慮損失性成本，若產品質量下降，則必然會遭受相應的損失。總體而言，這二者之間存在反比的關系，因此，在進行預算和目標制定的同時，通過精確的推測，有利于二者平衡，使得成本最小化，利潤最大化。因此，企業應該堅持季度經濟活動分析會，每月考核兌現制度，使成本、費用得到有效的控制，科學 、規范、有秩序的對企業進行優化，進一步降低企業成本，降低內耗，加強內部管理，控制費用支出，全面進行財務管理。

結語：全面預算和成本控制是企業財務部門的重要工作內容之一，而隨著市場化競爭的激烈，二者對于企業實現利潤的最大化具有十分重要的意義。尤其是針對生產制造業而言，成本控制更是財務工作的重中之重。這就需要企業自身加強管理，強化意識，妥善協調全面預算和成本控制之間的關系，使二者相輔相成、互相協調。同時，針對有關預算管理和成本目標的實現和落實，企業可以通過全面預算的過程使得內部各個部門之間形成一個完整的體系，做到環環相扣、人人有責。只有這樣，企業才能在日趨復雜的競爭環境中屹立于領先地位。

參考文獻：

[1] 梅貞. 淺談全面預算管理在企業成本控制中的作用[J]. 中國鄉鎮企業會計，2015，02：39-40.

[2] 劉雪俊. 淺談全面預算管理在企業成本控制中的應用[J]. 中國外資，2012，09：96-97.