淺談我國出口退稅政策存在的問題及相關建議

張波

摘 要 出口退稅政策，作為一項鼓勵出口的稅收政策，自1985年正式實施以來，根據國際經濟形勢的變化以及我國經濟自身發展的需要，歷經了多次的調整。特別是自從2000年加入世界貿易組織（WTO）以后，我國對外貿易更是呈現出快速增長的趨勢，促進了我國經濟與國際經濟的融合不斷加深。伴隨著融合的加深，出口退稅政策的調整次數也變得更加頻繁了。例如，在2008年全球性經濟危機爆發之后，僅僅在這一年間，我國的出口退稅政策就做了三次調整。雖然這些調整不斷地完善了我國的出口退稅政策，但與此同時，它也給我國的經濟和外貿企業帶來了一些不利的影響。本文從出口退稅政策的定義及意義著手，再結合自己實際工作的經驗，淺談我國出口退稅政策存在的問題及相關建議。

關鍵詞 出口退稅政策 存在的問題 相關建議

出口退稅政策，作為國家經濟宏觀調控的工具，在促進我國進出口貿易總額不斷增長中，發揮了重要的作用。但是由于長期受到我國經濟發展及宏觀調控政策的影響，自1985年出口退稅政策正式實施以來，在這三十多年里，經過了多次的調整。雖然在每一次調整過程中，都得到了進一步的完善，但是不可否認的是，我國的出口退稅政策依然存在著一些有待解決的問題。

一、出口退稅的定義及意義

（一）出口貨物退（免）稅

出口貨物退（免）稅，簡稱出口退稅，是指一個國家或地區對已報關離境的出口貨物，由稅務機關根據本國稅法規定，將其在出口前，生產、流通等各環節中已經繳納的國內增值稅、消費稅等間接稅的稅款，退還給出口企業的一種稅收制度。

（二）制訂出口退稅政策的意義

1.有利于我國宏觀經濟調控。出口退稅政策，作為我國宏觀經濟調控的工具之一，它的每一次調整都進一步促進了我國產業結構的調整，即對國家鼓勵的出口的產品，出口退稅率水平高；對一般出口的產品，出口退稅率適當調低；對國家限制出口的產品，出口退稅率進一步調低甚至取消。這樣一來，好的資源必將流向國家大力扶持的行業。

2.有利于增強國際貿易中的競爭力。從出口退稅的定義中我們不難看出，出口退稅政策退（免）的是出口產品在國內生產和流通環節已繳納的增值稅、消費稅。使本國產品以不含稅的成本進入了國際市場，與國外產品在同等的條件下進行競爭，增強了我國在國際貿易中的競爭力。

3.有利于調動外貿出口企業的積極性。出口退稅政策的實施，大大地調動了我國外貿企業的出口積極性。它降低了外貿企業的生產成本，擴大了外貿企業的盈利空間，提高了國內的生產能力，增加了國內就業率。

二、我國出口退稅政策存在的問題

（一）我國出口退稅政策加快了外匯儲備的增長

外匯儲備是體現一國綜合國力的重要指標。外匯儲備快速增長，為維護我國在國際上的良好信譽、吸引外資、爭取國際競爭優勢等，奠定了堅實的基礎。出口退稅政策，作為我國宏觀經濟調控的手段之一，作為一項鼓勵出口創匯的政策，充分地調動了我國外貿企業出口的積極性，促進了我國出口總量的增長，卻導致了我國經常項目的順差變大，外匯儲備量不斷攀升等情況。長此以往，外匯儲備的不理性增長，必將會對我國經濟長期、穩定、持續發展帶來不利影響。

首先，出口退稅政策會促使外匯儲備增加，加大了人民幣的升值壓力。我國的出口退稅政策，是鼓勵外貿出口企業以優勢的價格進入國際市場，參與國際競爭。一旦人民幣升值，對出口企業的影響是顯而易見的。出口的貨物在國際市場的價格會上升，致使國際競爭力被削弱，生產成本增加，利潤空間被壓縮，大大地抑制了出口企業的出口積極性。

其次，出口退稅政策促使外匯儲備增加，加大了我國經濟對國際經濟的依賴。目前，我國的出口退稅政策，明顯優于內貿政策。同一種產品，如果在國內銷售，企業需要繳納增值稅和消費稅，但是如果在國外銷售，則可以退、免增值稅和消費稅。因此，雖然我國出口退稅政策，充分地調動了外貿企業出口創匯的積極性，使我國外貿儲備不斷增長。但與此同時，出口規模越大，對國際市場的依賴程度也就越高，我國經濟發展受國際經濟形勢的影響也會越大。

自1985年我國實施出口退稅政策以來，經歷了不斷地調整。這些對出口退稅政策的調整，一方面是適應我國自身經濟的發展需要，另一方面也是受到國際經濟波動的影響。特別是2000年加入世界貿易組織以來，我國經濟與國際經濟不斷地融合，受國際經濟影響的風險也逐步擴大。當國際經濟環境處于優良水平的時候，國際市場需求增加，大量的出口使貿易順差保持上漲的趨勢，作為抑制出口過快的調控手段之一，政府會適當地調低出口退稅率。例如，2007年7月1日，中國啟動了最大規模的一次出口退稅稅率下調，降低了2268項容易引起貿易摩擦商品的退稅率，取消了500多項“兩高一資”產品的出口退稅。當國際經濟環境處于持續低迷的時候，國際市場需求減少，出口量大幅降低，政府則會適當地調高出口退稅率。例如，2015年，為了緩解經濟下行壓力，支持中國裝備“走出去”，中國對紡織服裝及部分高附加值的產品提高了出口退稅率。

從以上的例子我們不難看出，我國經濟發展受國際經濟波動的影響越深，我國政府就不得不根據當時的國際經濟變化形勢以及我國經濟發展的現狀，不斷調整我國出口退稅政策去適應它，這也造成我國出口退稅政策缺乏連續性、穩定性。

（二）我國出口退稅管理落后，效率低下，退稅時間過長

出口退稅實施的目的是鼓勵外貿企業“走出去”，在提高國際競爭力的同時，也為外貿企業提高流動資金周轉率。出口退稅對于外貿企業來說，是一筆很大的流動資金。它不僅可以盤活流動資金的周轉率，還可以擴大企業生產，進一步促進對外出口。但在具體地實施中，卻常與目的相違背。在實際工作中，筆者經常聽到業務部門同事的抱怨，我國的出口退稅效率低下、退稅時間過長、大量資金積壓……這些都抑制了企業的發展。為什么出口退稅的時間這么長呢？我想可能有以下幾個原因：

1.退稅審核時間長。一方面由于如今報關程序簡化，改用電子信息傳輸，增加了稅務機關的審核工作量；另一方面，稅務機關對所有外貿出口企業的出口退稅申報單采取“一視同仁”的審核做法，無一例外地逐一審核，耗費了大量的人力、精力。

2.各部門協調配合不夠。出口退稅管理工作，不僅涉及稅務機關內部的退稅、征收、審核等部門，還會涉及其他外部部門，如財政、外管、海關等部門。無論內部還是外部部門，如果相互協調配合不夠，就會影響退稅時間。其具體表現為以下情況：

（1）出口退稅函調。當出口退稅企業申報退稅時，當地稅務機關如對此批貨物產生異議，經常函調供貨方的主管國稅局，通過供貨方的國稅部門進行實地核查，再反饋核查信息給發函方稅務局。這種函調的周期往往很長，并且，一些地方海關，對稅務機關的函調報關單常常不能及時地復函。

（2）出口騙稅。出口退稅的鏈條是一條需多部門配合的鏈條。本應該是環環相扣，但是如果各個部門各自為政，那么外部信息就無法得到共享，導致的結果則是使騙稅情況加劇。

（三）我國出口退稅政策對外貿企業會計工作的影響

1.出口退稅率調整對會計工作的影響。我國出口退稅政策缺乏連續性、穩定性，這就使企業會計人員無法準確地提供會計信息，影響企業預期的利潤指標。以企業成本核算為例，出口退稅率每降低一個百分點，出口成本就會增加一個百分點。在價格方面，外貿企業出口報價，往往是根據原來的出口退稅率制定的，出口退稅率調整，不僅要會計人員重新計算成本、重新定制定價格，還要業務部門重新與國外進口商協商價格。

2.出口退稅政策的頻繁調整，會使會計人員很難及時掌握最新政策，從而在進行出口退稅申報時面臨一定的困難。

三、改進我國出口退稅政策的相關建議

（一）調整我國出口政策，適當減少外匯儲備

1.鼓勵進口，優化出口產品，加快產業結構調整，緩解人民幣升值壓力。為了縮減貿易順差，適當減少外匯儲備，在調整出口政策的同時，鼓勵進口也是一項不錯的國家政策：首先，按照不同行業，將外貿企業出口的產品從技術含量不高、低附加值的勞動密集型和資源密集型行業，向技術含量高、高附加值的創新型行業轉變。對應鼓勵類產業，可以采取提高出口退稅率的稅收政策；對污染類產業則嚴格控制，甚至取消出口退稅稅收政策。提高產品的國際競爭力，由低價值競爭轉向產品差異化競爭。其次，鼓勵先進技術。先進設備的進口，可加快產業結構調整，給企業帶來新的機遇。

2.逐步降低對國外市場的依賴程度。（1）重視國內市場，拉動國內需求。過于強調出口導向，忽視國內市場，對經濟的拉動是片面的。制定國內外市場兼顧的經濟政策，可以避免市場出現波動時，對我國經濟的不利影響。例如：2012年至今，國際經濟回升乏力，國際市場需求量大肆萎縮，外貿增速下降趨勢并無好轉。外貿企業要想更好地開拓國內市場，就必須重視國內消費者的需求。近年來，雖然國內消費放緩，但與此同時，國民出國旅游、消費的能力卻增長很快。尤其是在春節、國慶節期間，無論是亞洲、歐洲還是美洲，到處都能看到中國人的身影。中國公民已經成為境外消費的主力軍，這說明消費者對產品質量、安全性、誠信度等要求越來越高。外貿企業可以引進國外先進的技術、先進的設備，提高我國的技術研發水平，制造出安全性高、質量高的產品，拉動國內需求。

（2）實施市場多元化戰略。結合我國“一帶一路”“互聯網+”“中國制造2025”等戰略的實施，改變外貿企業一味追求以數量取勝的觀念，確立以質量取勝的外貿新觀念。鼓勵外貿企業在追求企業利潤最大化的同時，達到能源資源的使用最小化。提高技術水平、加大研發力度、創建自主品牌，積極開拓新的國際市場。

以往我國的出口市場，過于集中在歐美及日本韓國等發達國家，容易導致同一市場的過度競爭。外貿企業應調整出口市場的結構，開拓多元化市場，這有助于在更大范圍內消化我國的生產能力，促進國際間貿易的發展。

（二）改善管理辦法，縮短退稅時間

面對我國外貿出口形勢依然嚴峻這一前提，縮短退稅審核時間、加快退稅進度，也有利于促進外貿出口：

1.稅務機關分級管理。以前稅務機關“一視同仁”審核辦法，顯然已經不能適應目前形勢。稅務機關應該根據出口企業的資產狀況、經營規模、以往的納稅記錄等信息，對出口企業采取差異化的管理。對于信譽好的出口企業，應簡化審核程序，提供增值稅專用發票、報關單即可，從而縮短審核時間；對于信譽差的出口企業，則從嚴審核，要求提供詳細、完整的原始單據，并且制定嚴格的懲罰機制。

2.促進各部門間的資源共享，打擊騙稅行為。稅務、海關、銀行及外匯管局等各有關部門，應充分發揮計算機的作用，建立科學、嚴謹、可行的計算機信息共享系統。各部門之間，應進行有效的信息共享，提高綜合監管的能力。另外，應加大對違法騙稅行為的法律制裁，除了罰款及追究法律責任外，還應向社會公布企業名稱、法人信息等相關資料，有力地打擊出口騙稅行為。

（三）加強外貿企業會計人員的培養

1.外貿企業會計人員專業培養。外貿企業有別于國內貿易企業，它同時面對著國內市場與國際市場的兩個不同的市場、不同的價格。當外貿企業進行業務活動時，既要根據國內市場的需求，決定進口什么產品，制定進口的價格，又要根據國外市場的需求，決定出口什么產品，制定出口的價格。而外貿企業的會計人員，作為外貿企業中不可或缺的專業會計人才，除了要具備會計的基礎知識，還應具備外匯業務核算、出口商品收購的核算、出口業務會計、出口貨物退（免）的核算、進口業務會計、進出口企業會計報表等業務能力。

2.對負責出口退稅會計人員的培養。出口退稅工作，是外貿企業財務管理中的一個重要環節，及時地獲得退稅款，對于企業的發展至關重要。負責出口退稅的會計人員，應該具備以下的能力：

（1）及時掌握出口退稅政策的調整。會計人員平時應多關注稅務機關發布的最新出口退稅政策，第一時間掌握和熟悉最新政策，及時地把信息傳遞給企業領導并及時進行會計處理。

（2）熟練掌握出口退稅系統。會計人員應熟練地掌握出口退稅的工作流程，準備好每一環節所需要報送的資料，認真、準確地錄入各項申報信息，在規定的申報期內，報送紙質資料。

（3）及時辦理銀行結匯。會計人員得到銀行結匯通知后，應及時辦理結匯業務，提升企業資金回籠率。

出口退稅政策，作為我國宏觀經濟調控的手段之一，直接作用于我國對外貿易，對我國對外貿易的發展產生了重要的影響。在該政策實施的過程中，經歷了不斷地調整。在調整、完善的同時，雖然還存在一定的問題，但是不可否認是，我國的出口退稅政策，通過對出口退稅率的調整，有利于出口產品結構的優化，進一步促進了產業結構的升級。因此，它作為我國宏觀經濟調控的手段之一，應把握好政策制定的連續性、穩定性。另一方面，出口退稅政策通過對出口退率的調整，也為外貿企業的進一步發展指明了方向，引導外貿企業不一味地依賴出口退稅政策，而是積極地調整自身的經營結構，加大研發力度，進一步提高產品的競爭力。

（作者單位為北京國信國際貿易有限公司）

參考文獻

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