行政單位財務風險防控探析

湖北省地方稅務局 徐躍

行政單位財務風險防控探析

湖北省地方稅務局 徐躍

黨的十八大以來，國務院明確提出要打造廉潔政府、法治政府，頒布了一系列規(guī)范行政單位財務管理的法規(guī)制度，對行政單位財務管理提出了更高的要求。本文主要分析了行政單位財務風險的主要環(huán)節(jié)，從防控財務風險角度提出了相應對策，以期提高行政單位財務的管理水平。

行政單位 財務風險 分析 對策

1　行政單位財務風險概述

財務風險研究源于國外對企業(yè)經營過程中損失及收益不確定性的研究，以期減少損失，使結果可控。我國對企業(yè)財務風險管理理論的引入和系統(tǒng)研究，始于20世紀80年代，向德偉等(1994)曾對財務風險做過較為完整的論述，其認為財務風險(企業(yè))是經濟風險的微觀體現(xiàn)，表現(xiàn)為經營環(huán)境和經營決策、管理等主客觀因素的不確定性，導致財務成果和財務狀況的不確定。行政單位作為提供公共產品或服務的非營利性機構，設立和運轉的目的與企業(yè)迥異。隨著歐美等一些發(fā)達國家政府財政危機的頻繁出現(xiàn)，瀕臨破產邊緣，給我國強化各級政府財政管理敲響了警鐘，逐漸引起了我國政府和部分學者對政府部門財政(或財務)風險控制的關注。魏長升等(2013)認為，“行政單位財務管理總體目標是利用有限的財務資源，最大限度地提供高質量的公共產品和服務，實現(xiàn)資金使用的社會效用最大化”，“由于行政單位收支均按照預算及相關法律規(guī)定執(zhí)行，因此行政單位財務風險主要體現(xiàn)在預算、政府采購、資產管理和預算資金收繳等方面，其中以預算管理風險為核心。”盛建英(2005)指出，行政單位開展財務管理具有四個層次的目的，即提供財務信息、提高財政資金使用效益、遏制官員腐敗、強化政府宏觀調控能力。綜上，行政單位財務風險在于有限財政資源的投入是否有效地保障了行政單位日常運行和職能發(fā)揮，主要包括財務收支是否規(guī)范、行政運行成本是否合理。

2　行政單位財務風險分析

2.1部門預算管理風險

科學編制部門預算是預算順利執(zhí)行的前提和基礎，對預算管理起著重要作用。受財權、事權不統(tǒng)一體制影響，行政單位存在預算編制質量不高，執(zhí)行中超預算、短預算和自行隨意調整的現(xiàn)象，不能真實反映單位的收支狀況和預算績效的風險。一是部門預算編制嚴肅性不夠強。部分地區(qū)財力不足，收入預算與支出預算不符，對應的經費支出也就容易脫離預算安排?，F(xiàn)有經費預算標準不規(guī)范，很多項目的時效性、可操作性、規(guī)范性、實用性等方面還存在很多不足。特別對于辦公經費、會議費、差旅費等項目，有的標準出臺較早，與現(xiàn)實情況脫節(jié)，難以實施。二是部門預算執(zhí)行剛性不強。一些單位僅遵循養(yǎng)人、辦事為原則，簡單對收入支出在預算編排時進行列示，沒有真正挖掘并發(fā)揮預算編制的意義，考慮預算執(zhí)行績效；由于預算執(zhí)行時間與會計核算財年時間不一致，每年一季度末人大批復預算后才能執(zhí)行項目預算，四季度中旬要求基本執(zhí)行完畢，當中涉及項目論證、政府采購等系列環(huán)節(jié)，導致實際項目執(zhí)行時間短，嚴重影響預算執(zhí)行效率。

2.2經費支出風險

經費支出管理是行政單位財務管理的核心工作，貫穿了日常會計工作始終，從機關日常運行，到業(yè)務、基建等專項工作，均需要經費支撐。經費支出管理上的風險主要是合規(guī)性風險，具體表現(xiàn)為：支出無審批手續(xù)及明細附件，票據(jù)使用不規(guī)范，大量手工票據(jù)填寫不完整、未蓋章、單聯(lián)填開、涂改，部分地方出現(xiàn)少量假發(fā)票等，少數(shù)支出使用白條入賬，原始憑證與記賬憑證不符等。主要原因是會計人員財經法規(guī)制度掌握不夠，審核把關不嚴，崗責未落實到位；對單位全員的財經法規(guī)制度宣傳不到位，廉潔意識不強。

2.3政府采購風險

政府采購項是項目預算執(zhí)行的必要過程，是經費支出的前提程序，包括采購決策、供應商選擇、成本控制、后續(xù)管理等內容。開展政府采購工作的主要目的是公開選擇項目執(zhí)行的最佳供應商，一般需要同時考慮供貨(或服務)的質量和價格，以及供應商的能力和信用。政府采購風險主要包括：一是采購意向的合理性不充分，采購文件制作不合理、不科學，片面突出“低價中標”，導致所采標的質量低下，或片面注重程序流程的“無過”，忽視了質優(yōu)價低的“有功”，背離政府采購的設置初衷；二是采購流程執(zhí)行的規(guī)范性不強，政府采購信息發(fā)布的透明度和公平性不足，刻意設置不合理的準入條件限制、排斥潛在投標人，或具體評標、定標程序不規(guī)范、人為因素過重，影響了政府活動的客觀公正性。

2.4資產管理風險

資產是行政單位歷年預算執(zhí)行后沉淀累積形成的靜態(tài)結果，價值總量較大，時間跨度大，管理較為復雜。資產管理風險主要包括：一是資產管理與財務管理脫節(jié)，國有資產產權意識淡薄，家底不清、產權不明、賬實不符，主要表現(xiàn)在：資產購置后不納入固定資產管理，實物保管責任不明，未進行臺賬登記或(定期不定期的)清查盤點等；二是資產的使用效益低，普遍存在“重錢輕物”、“重購輕管”的現(xiàn)象，資產使用效率不高；三是資產處置不規(guī)范，資產處置未嚴格按照權限上報，或履行公開拍賣、集體討論等處理程序，處置后也無任何信息公示。

3　行政單位財務風險防控主要對策

黨的十八大以來，國務院明確提出要打造廉潔政府、法治政府，對行政單位財務管理提出了更高要求。各級政府均要充分認識行政單位財務風險防控的重要性，從反腐治標、制度建設的角度，提升財務風險管理意識，切實加強內控機制建設，有效防范財務風險。

3.1明確公共財務管理的基本原則

一是依法理財原則。在財務管理工作中，應牢固樹立法律意識，一切財務活動都必須在法制的軌道上運行。二是勤儉節(jié)約原則。依照《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》，建立預算執(zhí)行全過程動態(tài)監(jiān)控機制，嚴禁超預算或無預算安排支出。在財務管理活動中，應將勤儉節(jié)約的措施落實到資金籌集、使用和分配的每一個環(huán)節(jié)，使國家有限的人力、物力、財力發(fā)揮更大的作用。三是量入為出原則。要尊重客觀規(guī)律，從財政經濟的實際狀況出發(fā)，充分考慮財力能力，有多少錢，辦多少事。四是績效效益原則。力求以盡可能少的耗費取得盡可能多的成果，以盡可能少的錢，辦更多的事，提供盡可能多的公共產品。五是責任落實原則。加強公共組織財務管理制度建設，嚴格崗位責任制，合理確定各部門、各人員的職權和責任，加強內部財務監(jiān)督，用制度固化工作流程，理順財務運行機制。

3.2對照財務風險各環(huán)節(jié)構建預警防線

應從預算編制入手，實現(xiàn)預算編制、經費支出、政府采購、資產管理等各環(huán)節(jié)聯(lián)動聯(lián)控，分層查找風險、分類歸納風險、分級評估風險、分類控制風險。一是圍繞經費收入流程，對預算撥款過程中存在的風險進行歸納，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定；二是圍繞經費支出流程，對經費支出的支崗責設置、審批權限、審批程序，開支范圍、開支標準、付款憑證及其附件的審核、報銷業(yè)務流程、經費支出的核算和歸檔等環(huán)節(jié)存在的風險進行歸納；三是圍繞資產管理流程，對資產日常管理、資產處置(資產處置的程序和權限、資產報廢請求的提出與審批、處置，大宗資產的變賣委托評估)，資產管理監(jiān)督(資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產保險)等環(huán)節(jié)存在的風險進行歸納；四是圍繞政府采購流程，對采購、定價、驗收、付款等環(huán)節(jié)存在的風險進行歸納。

3.3建立健全監(jiān)督防范體系

嚴格監(jiān)督是保證制度規(guī)定落實的前提，防止“破窗”效應的關鍵。借助“示權”、“控權”、“追責”等手段，便能對財務風險實施有效控制。一是公開示權。按照“公開是原則，不公開是例外”的要求，對財務管理權力、責任、流程、制度、風險等實行“全面公開”。二是監(jiān)督控權。對財務管理行政行為、制度落實、權力運行過程進行動態(tài)監(jiān)控，對大額度資金使用、財務收支、報銷、審核、借款等方面實行不間斷監(jiān)督檢查，確保依法合規(guī)。三是追責制權。加強對財務管理目標責任制的考核，對各地財務機構設置和崗位職責落實情況、預算編制和執(zhí)行、專項資金使用效益、固定資產管理會計信息質量工作進行考核，重點解決財務制度不落實、重花錢輕管理、預算執(zhí)行意識淡，內部監(jiān)督機制不完善等問題。

[1] 魏長升，孫薔．多預算管理級次的行政部門財務風險組合研究[J]．市場周刊：理論研究，2013(3)．

[2] 崔紅．行政事業(yè)單位財務風險管理探析[J]．行政事業(yè)資產與財務，2012(3)．

[3] 王世成，崔孟修．新形勢下推進政府財務管理法治化之見[J]．工業(yè)審計與會計，2015(3)．

F810.6

A

2096-0298(2016)11(b)-091-02

徐躍(1982-)，男，浙江人，會計師，政府會計與財務管理，管理學碩士(中南財經政法大學會計學)，主要從事行政單位財務監(jiān)督與管理方面的研究。